編制現(xiàn)金流量表(現(xiàn)金流量表怎么編制)
1.現(xiàn)金流量表怎么編制
1.編制現(xiàn)金流量表要按月編制，現(xiàn)金流量須逐月累計，最后生成年度現(xiàn)金流量表。
2.金流量表的數(shù)據(jù)來源是記帳憑證。編制現(xiàn)金流量表時要逐張翻閱全部記帳憑證。
判斷一張記帳憑證所記錄的金額是否列示于現(xiàn)金流量表，應(yīng)采用會計科目優(yōu)先制，即根據(jù)憑證所涉及的會計科目來作出判斷。一張完整有效的記帳憑證，有許多要素組成，最基本的要素有：（1）會計科目；（2）記帳方向；（3）金額數(shù)據(jù)；（4）經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容。
現(xiàn)金流量表主要依據(jù)這4要素來編制。 3.科目劃分為兩類：現(xiàn)金和非現(xiàn)金類。
現(xiàn)金類科目包括：（1）現(xiàn)金；（2）銀行存款；（3）其他貨幣資金；（4）備用金；（5）短期人價證券。需要說明的是，短期有價證券。
是指從購買之日起3個月內(nèi)到期的各種有價證券。備用金，系指企業(yè)員工外出公務(wù)所借支的備用金，因尚示形成經(jīng)營活動支出，故仍屬企業(yè)的貨幣資金范疇。
非現(xiàn)金類科目，系指會計科目表中除現(xiàn)金類5個科目以外的全部會計科目。 4.在全部會計科目劃分現(xiàn)金類和非現(xiàn)金類的基礎(chǔ)上，將所有的記帳憑證按所涉及的會計科目劃分為3類： （1）雙金類憑證，記帳憑證的借貸雙方都是現(xiàn)金類科目。
（2）雙非類憑證，記帳憑證的借貸雙方都不是現(xiàn)金類科目。 （3）單金類憑證，記帳憑證的借貸雙方只有一方是現(xiàn)金類科目。
雙金類，雙非類憑證所記錄的金額都不在現(xiàn)金流量表上反映。只有單金類憑證所記錄的金額應(yīng)當，而且必須全部列示于現(xiàn)金流量表的某一行次內(nèi)，不重不漏。
若是判斷一張記帳憑證是單金類憑證，其所記載的金額就必須列示在現(xiàn)金流量上，選擇具體行次時應(yīng)采用客觀內(nèi)容優(yōu)先制。即依據(jù)憑證摘要的具體內(nèi)容，選擇列表行次。
一張記帳憑證使用的會計科目是借記現(xiàn)金類科目，貸記非現(xiàn)金類科目，此類記錄的金額一律視為現(xiàn)金流入。反之，借記非現(xiàn)金類科目，貸記現(xiàn)金類科目，此類憑證記錄的金額一律視為現(xiàn)金流出。
綜上所述，憑證法的基本原則可以簡單概括為：雙金雙非要排除，單金憑證不重漏，借金貸非是流入，借非貸金是流出，是否列表看科目，列表行次看內(nèi)容。 （二）憑證法應(yīng)用 下面僅以“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”為例來說明憑證法的應(yīng)用。
業(yè)務(wù)1：某企業(yè)西藏銷售收入28000元，其中收到銀行存款19,000元收到銀行承兌匯標2000元，賒銷7000元。 借：銀行存款 19,000 應(yīng)收票據(jù) 2,000 應(yīng)收帳款 7,000 貸：產(chǎn)品銷售收入 28,000 本例中只有1300元需要借記現(xiàn)金類科目，貸記非現(xiàn)金類科目。
從內(nèi)容分析應(yīng)列入報表第1行“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”。另外兩筆尚示形成現(xiàn)金流量。
業(yè)務(wù)2：購入原材料一批，用銀行存款支付40950元，其中材料款35000元增值稅額5950元，款項已付。 借：材料采購 35,000 就交稅金——應(yīng)交增值稅 5,950 貸：銀行存款 40950 本例35000元應(yīng)列入“購買商品，接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”，5950元列入“支付的增值稅款?！?/p>
若本例貸方科目使用應(yīng)付賬款，則屬于雙非類憑證，不涉及現(xiàn)金流量。 業(yè)務(wù)3：用存款開出銀行匯標100,000元，以此標購入材料一批55,000元，支付船舶租金40,000元。
公司收到開戶銀行轉(zhuǎn)來銀行匯票多余款由款通知5,000元。 （1）借：其他貨幣資金 100,000 貸：銀行存款100,000 (2)借：原材料 55,000 管理費用——租金 40,000 貸：其他貨幣資金 95,000 (3)借：銀行存款 5,000 貸：其他貨幣資金 5,000 本例3張記帳憑證。
（1）、（3）兩張是雙金類憑證，不涉及現(xiàn)金流量。（2）憑證中55000元列入“購買商品接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”，40000元列入“經(jīng)營租賃支付的現(xiàn)金”。
此例體現(xiàn)了前述的兩項編表原則：（1）是否列示于現(xiàn)金流量表，采用會計科目優(yōu)先制，（2）列在表內(nèi)哪一行，采用客觀內(nèi)容優(yōu)先制。 業(yè)務(wù)4：公司采用商業(yè)承兌匯標結(jié)算方式銷售產(chǎn)品一批，價款250,000元，增值稅425000元，收到價稅供不應(yīng)求292500元的商業(yè)承兌匯票一張，公司又特此承兌匯票列銀行辦理貼現(xiàn)，貼現(xiàn)利息20000元。
（1）借：應(yīng)收票據(jù)——貨款 250,000 應(yīng)收票據(jù)——增值稅 42,500 貸：產(chǎn)品銷售收入 250,000 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅 42,500 (2)借：銀行存款272,500 貸：應(yīng)收票據(jù)——貨款 230,000 應(yīng)收票據(jù)——增值稅 42,500 (3)借：財務(wù)費用 20,000 貸：應(yīng)收票據(jù)——貨款 20,000 本例經(jīng)過分析可以認定流入企業(yè)的貨款是50000元，流入的增值稅是42500元，同時有流出企業(yè)利息20000元，凈現(xiàn)金流入272500元。在“銷售商品，提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”列230000元，在“收到的增值稅銷項稅額和退回的增值稅款”列42500元。
也可以在“銷售商品，提供勞務(wù)收么的現(xiàn)金”列250000元，在“收到的增值稅銷項稅客和退回的增值稅款”列42500元，在“償付利息所支付的現(xiàn)金”列20000元。 業(yè)務(wù)5：用銀行存款向稅務(wù)機關(guān)繳納所得稅971089，繳納增值稅42500元。
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 97,089 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅 42,500 貸銀行存款 139, 589 本例應(yīng)在“支付的所得稅款”列97089元，在“支付的增值稅款”列42500元。 業(yè)務(wù)6：推銷員報銷差旅費1,200元，報銷銷售費用1500元，還備用金欠款300元。
（1） 借：管理費用——差旅費 1,200 銷售費用 1,500 貸：備用金 2,700 。
2.現(xiàn)有的三種現(xiàn)金流量表編制方法分別是什么
1. 記賬憑證法。
記賬憑證法是直接從記賬憑證中提取現(xiàn)金流量信息的方法，這種方法通過將記賬憑證分為若干類別，實現(xiàn)按月編制現(xiàn)金流量表。如將現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物統(tǒng)稱為現(xiàn)金，在將全部會計科目劃分為現(xiàn)金和非現(xiàn)金兩類的基礎(chǔ)上，將當期所有的記賬憑證按所涉及的會計科目劃分為三類：①雙金類憑證；②雙非類憑證；③單金類憑證。
2. 賬簿查詢法。根據(jù)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、其他貨幣資金及現(xiàn)金等價物明細賬的摘要內(nèi)容和對方會計科目判斷會計事項所屬現(xiàn)金流量的類別和各類別內(nèi)的具體項目。
3. 分析法。分析法，即工作底稿法和T型賬戶法。
編制現(xiàn)金流量表時，一般采用分析法，即工作底稿法或T形賬戶法。這兩種方法都是以年度資產(chǎn)負債表和利潤表為依據(jù)進行編制的。
實際工作表明，這兩種方法存在一些缺點，如需要編制調(diào)整分錄或T形賬戶、工作量大、過程復(fù)雜、直觀性差、不易理解等。
3.現(xiàn)金流量表怎么編制
直接法和間接法 編制現(xiàn)金流量表時，列報經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的方法有兩種，一是直接法，一是間接法。
在直接法下，一般是以利潤表中的營業(yè)收入為起算點，調(diào)節(jié)與經(jīng)營活動有關(guān)的項目的增減變動，然后計算出經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。在間接法下，將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量，實際上就是將按權(quán)責發(fā)生制原則確定的凈利潤調(diào)整為現(xiàn)金凈流入，并剔除投資活動和籌資活動對現(xiàn)金流量的影響。
采用直接法編報的現(xiàn)金流量表，便于分析企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的來源和用途，預(yù)測企業(yè)現(xiàn)金流量的未來前景；采用間接法編報現(xiàn)金流量表，便于將凈利潤與經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額進行比較，了解凈利潤與經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量差異的原因，從現(xiàn)金流量的角度分析凈利潤的質(zhì)量。所以，我國企業(yè)會計準則規(guī)定企業(yè)應(yīng)當采用直接法編報現(xiàn)金流量表，同時要求在附注中提供以凈利潤為基礎(chǔ)調(diào)節(jié)到經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的信息。
工作底稿法 采用工作底稿法編制現(xiàn)金流量表，是以工作底稿為手段，以資產(chǎn)負債表和利潤表數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，對每一項目進行分析并編制調(diào)整分錄，從而編制現(xiàn)金流量表。工作底稿法的程序是： 第一步，將資產(chǎn)負債表的期初數(shù)和期末數(shù)過入工作底稿的期初數(shù)欄和期末數(shù)欄。
第二步，對當其業(yè)務(wù)進行分析并編制調(diào)整分錄。編制調(diào)整分錄時，要以利潤表項目為基礎(chǔ)，從“營業(yè)收入”開始，結(jié)合資產(chǎn)負債表項目逐一進行分析。
在調(diào)整分錄中，有關(guān)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的事項，并不直接借記或貸記現(xiàn)金，而是分別計入“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”、“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”、“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”有關(guān)項目，借記表示現(xiàn)金流入，貸記表示現(xiàn)金流出。 第三步，將調(diào)整分錄過入工作底稿中的相應(yīng)部分。
第四步，核對調(diào)整分錄，借方、貸方合計數(shù)均已經(jīng)相等，資產(chǎn)負債表項目期初數(shù)加減調(diào)整分錄中的借貸金額以后，也等于期末數(shù)。 第五步，根據(jù)工作底稿中的現(xiàn)金流量表項目部分編制正式的現(xiàn)金流量表。
T型賬戶法 采用T型賬戶法編制現(xiàn)金流量表，是以T型賬戶為手段，以資產(chǎn)負債表和利潤表數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，對每一項目進行分析并編制調(diào)整分錄，從而編制現(xiàn)金流量表。T型賬戶法的程序是： 第一步，為所有的非現(xiàn)金項目（包括資產(chǎn)負債表項目和利潤表項目）分別開設(shè)T形賬戶，并將各自的期末期初變動數(shù)過入各該賬戶。
如果項目的期末數(shù)大于期初數(shù)，則將差額過入和項目余額相同的方向；反之，過入相反的方向。 第二步，開設(shè)一個大的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物”T形賬戶，每邊分為經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動三個部分，左邊記現(xiàn)金流入，右邊記現(xiàn)金流出。
與其他賬戶一樣，過入期末期初變動數(shù)。 第三步，以利潤表項目為基礎(chǔ)，結(jié)合資產(chǎn)負債表分析每一個非現(xiàn)金項目的增減變動，并據(jù)此編制調(diào)整分錄。
第四步，將調(diào)整分錄過入各T形賬戶，并進行核對，該賬戶借貸相抵后的余額與原先過入的期末期初變動數(shù)應(yīng)當一致。 第五步，根據(jù)大的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物”T形賬戶編制正式的現(xiàn)金流量表。
分析填列法 分析填列法是直接根據(jù)資產(chǎn)負債表、利潤表和有關(guān)會計科目明細賬的記錄，分析計算出現(xiàn)金流量表各項目的金額，并據(jù)以編制現(xiàn)金流量表的一種方法。 實例操作講解一：現(xiàn)金流量表編制示例 天華股份有限公司其他相關(guān)資料如下： 1.20*6年度利潤表有關(guān)項目的明細資料如下： （1）管理費用的組成：職工薪酬17 100元，無形資產(chǎn)攤銷60 000元，折舊費20 000元，支付其他費用60 000元。
（2）財務(wù)費用的組成：計提借款利息11 500元，支付應(yīng)收票據(jù)（銀行承兌匯票）貼現(xiàn)利息30 000元。 （3）資產(chǎn)減值損失的組成：計提壞賬準備900元，計提固定資產(chǎn)減值準備30 000元。
上年年末壞賬準備余額為900元。 （4）投資收益的組成：收到股息收入30 000元，與本金一起收回的交易性股票投資收益500元，自公允價值變動損益結(jié)轉(zhuǎn)投資收益1 000元。
（5）營業(yè)外收入的組成：處置固定資產(chǎn)凈收益50 000元（其所處置固定資產(chǎn)原價為400 000元，累計折舊為150 000元。收到處置收入300 000元）。
假定不考慮與固定資產(chǎn)處置有關(guān)的稅費。 （6）營業(yè)外支出的組成：報廢固定資產(chǎn)凈損失19 700元（其所報廢固定資產(chǎn)原價為200 000元。
累計折舊為180 000元，支付清理費用500元，收到殘值收入800元）。 （7）所得稅費用的組成：當期所得稅費用92 800元，遞延所得稅收益7 500元。
除上述項目外，利潤表中的銷售費用20 000元至期末已經(jīng)支付。 2.資產(chǎn)負債表有關(guān)項目的明細資料如下： （1）本期收回交易性股票投資本金15 000元、公允價值變動1 000元，同時實現(xiàn)投資收益500元。
（2）存貨中生產(chǎn)成本、制造費用的組成：職工薪酬324 900元。折舊費80 000元。
（3）應(yīng)交稅費的組成：本期增值稅進項稅額42 466元，增值稅銷項稅額212 500元，已交增值稅100 000元；應(yīng)交所得稅期末余額為20 097元，應(yīng)交所得稅期初余額為0；應(yīng)交稅費期末數(shù)中應(yīng)由在建工程負擔的部分為100 000元。 （4）應(yīng)付職工薪酬的期初數(shù)無應(yīng)付在建工程人員的部分，本期支付在建工程人員職工薪酬200 000元。
應(yīng)付職工薪酬的期末數(shù)中應(yīng)付在建工程人員的部分為28 000元。 （5）應(yīng)付利息均。
4.現(xiàn)金流量表怎么編制
直接法和間接法 編制現(xiàn)金流量表時，列報經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的方法有兩種，一是直接法，一是間接法。
在直接法下，一般是以利潤表中的營業(yè)收入為起算點，調(diào)節(jié)與經(jīng)營活動有關(guān)的項目的增減變動，然后計算出經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。在間接法下，將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量，實際上就是將按權(quán)責發(fā)生制原則確定的凈利潤調(diào)整為現(xiàn)金凈流入，并剔除投資活動和籌資活動對現(xiàn)金流量的影響。
采用直接法編報的現(xiàn)金流量表，便于分析企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的來源和用途，預(yù)測企業(yè)現(xiàn)金流量的未來前景；采用間接法編報現(xiàn)金流量表，便于將凈利潤與經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額進行比較，了解凈利潤與經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量差異的原因，從現(xiàn)金流量的角度分析凈利潤的質(zhì)量。所以，我國企業(yè)會計準則規(guī)定企業(yè)應(yīng)當采用直接法編報現(xiàn)金流量表，同時要求在附注中提供以凈利潤為基礎(chǔ)調(diào)節(jié)到經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的信息。
工作底稿法 采用工作底稿法編制現(xiàn)金流量表，是以工作底稿為手段，以資產(chǎn)負債表和利潤表數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，對每一項目進行分析并編制調(diào)整分錄，從而編制現(xiàn)金流量表。工作底稿法的程序是： 第一步，將資產(chǎn)負債表的期初數(shù)和期末數(shù)過入工作底稿的期初數(shù)欄和期末數(shù)欄。
第二步，對當其業(yè)務(wù)進行分析并編制調(diào)整分錄。編制調(diào)整分錄時，要以利潤表項目為基礎(chǔ)，從“營業(yè)收入”開始，結(jié)合資產(chǎn)負債表項目逐一進行分析。
在調(diào)整分錄中，有關(guān)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的事項，并不直接借記或貸記現(xiàn)金，而是分別計入“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”、“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”、“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”有關(guān)項目，借記表示現(xiàn)金流入，貸記表示現(xiàn)金流出。 第三步，將調(diào)整分錄過入工作底稿中的相應(yīng)部分。
第四步，核對調(diào)整分錄，借方、貸方合計數(shù)均已經(jīng)相等，資產(chǎn)負債表項目期初數(shù)加減調(diào)整分錄中的借貸金額以后，也等于期末數(shù)。 第五步，根據(jù)工作底稿中的現(xiàn)金流量表項目部分編制正式的現(xiàn)金流量表。
T型賬戶法 采用T型賬戶法編制現(xiàn)金流量表，是以T型賬戶為手段，以資產(chǎn)負債表和利潤表數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，對每一項目進行分析并編制調(diào)整分錄，從而編制現(xiàn)金流量表。T型賬戶法的程序是： 第一步，為所有的非現(xiàn)金項目（包括資產(chǎn)負債表項目和利潤表項目）分別開設(shè)T形賬戶，并將各自的期末期初變動數(shù)過入各該賬戶。
如果項目的期末數(shù)大于期初數(shù)，則將差額過入和項目余額相同的方向；反之，過入相反的方向。 第二步，開設(shè)一個大的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物”T形賬戶，每邊分為經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動三個部分，左邊記現(xiàn)金流入，右邊記現(xiàn)金流出。
與其他賬戶一樣，過入期末期初變動數(shù)。 第三步，以利潤表項目為基礎(chǔ)，結(jié)合資產(chǎn)負債表分析每一個非現(xiàn)金項目的增減變動，并據(jù)此編制調(diào)整分錄。
第四步，將調(diào)整分錄過入各T形賬戶，并進行核對，該賬戶借貸相抵后的余額與原先過入的期末期初變動數(shù)應(yīng)當一致。 第五步，根據(jù)大的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物”T形賬戶編制正式的現(xiàn)金流量表。
分析填列法 分析填列法是直接根據(jù)資產(chǎn)負債表、利潤表和有關(guān)會計科目明細賬的記錄，分析計算出現(xiàn)金流量表各項目的金額，并據(jù)以編制現(xiàn)金流量表的一種方法。 實例操作講解一：現(xiàn)金流量表編制示例 天華股份有限公司其他相關(guān)資料如下： 1.20*6年度利潤表有關(guān)項目的明細資料如下： （1）管理費用的組成：職工薪酬17 100元，無形資產(chǎn)攤銷60 000元，折舊費20 000元，支付其他費用60 000元。
（2）財務(wù)費用的組成：計提借款利息11 500元，支付應(yīng)收票據(jù)（銀行承兌匯票）貼現(xiàn)利息30 000元。 （3）資產(chǎn)減值損失的組成：計提壞賬準備900元，計提固定資產(chǎn)減值準備30 000元。
上年年末壞賬準備余額為900元。 （4）投資收益的組成：收到股息收入30 000元，與本金一起收回的交易性股票投資收益500元，自公允價值變動損益結(jié)轉(zhuǎn)投資收益1 000元。
（5）營業(yè)外收入的組成：處置固定資產(chǎn)凈收益50 000元（其所處置固定資產(chǎn)原價為400 000元，累計折舊為150 000元。收到處置收入300 000元）。
假定不考慮與固定資產(chǎn)處置有關(guān)的稅費。 （6）營業(yè)外支出的組成：報廢固定資產(chǎn)凈損失19 700元（其所報廢固定資產(chǎn)原價為200 000元。
累計折舊為180 000元，支付清理費用500元，收到殘值收入800元）。 （7）所得稅費用的組成：當期所得稅費用92 800元，遞延所得稅收益7 500元。
除上述項目外，利潤表中的銷售費用20 000元至期末已經(jīng)支付。 2.資產(chǎn)負債表有關(guān)項目的明細資料如下： （1）本期收回交易性股票投資本金15 000元、公允價值變動1 000元，同時實現(xiàn)投資收益500元。
（2）存貨中生產(chǎn)成本、制造費用的組成：職工薪酬324 900元。折舊費80 000元。
（3）應(yīng)交稅費的組成：本期增值稅進項稅額42 466元，增值稅銷項稅額212 500元，已交增值稅100 000元；應(yīng)交所得稅期末余額為20 097元，應(yīng)交所得稅期初余額為0；應(yīng)交稅費期末數(shù)中應(yīng)由在建工程負擔的部分為100 000元。 （4）應(yīng)付職工薪酬的期初數(shù)無應(yīng)付在建工程人員的部分，本期支付在建工程人員職工薪酬200 000元。
應(yīng)付職工薪酬的期末數(shù)中應(yīng)付在建工程人員的部分為28 000元。 （5）應(yīng)付利息均為短期借款利息，其中本期計。
5.用友T3里如何編制現(xiàn)金流量表
具體操作步驟，詳見如下：
1、打開用友T3財務(wù)軟件，依次點擊基礎(chǔ)設(shè)置-財務(wù)-會計科目-編輯-指定科目，選擇現(xiàn)金流量科目，將“現(xiàn)金”和“銀行存款”移到已選科目中去；
2、然后依次點擊總賬-設(shè)置-選項-其它，查看行業(yè)性質(zhì)是“企業(yè)會計準則（2007）”;
3、再依次點擊基礎(chǔ)設(shè)置-財務(wù)-項目目錄-增加-現(xiàn)金流量項目，選擇“新會計準則”，點擊完成后提示“預(yù)置完畢”；
4、點擊項目目錄，可以看預(yù)置的現(xiàn)金流量項目，如果預(yù)置的項目不符合企業(yè)要求，可以點維護按鈕，對現(xiàn)金流量進行修改或者增加。
5、在填制憑證有關(guān)于“現(xiàn)金”和“銀行存款”的憑證時填制流量；
6、按照上面的方法填完后，在財務(wù)報表中直接出具現(xiàn)金流量表就直接取數(shù)就可以了。
6.如何編制現(xiàn)金流量表我是個會計新手,現(xiàn)在要做編制現(xiàn)金流量表,卻不
一、現(xiàn)金流量表主表項目 （一）經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 ※1、銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 =主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入 +應(yīng)交稅金（應(yīng)交增值稅-銷項稅額） +（應(yīng)收帳款期初數(shù)-應(yīng)收帳款期末數(shù)） +（應(yīng)收票據(jù)期初數(shù)應(yīng)收票據(jù)期末數(shù)） +（預(yù)收帳款期末數(shù)-預(yù)收帳款期初數(shù)） -當期計提的壞帳準備 -支付的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)利息 -庫存商品改變用途應(yīng)支付的銷項額 ±特殊調(diào)整事項 特殊調(diào)整事項的處理（不含三個帳戶內(nèi)部轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)），如果借：應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收帳款等，貸方不是“收入及銷項稅額”則加上，如果：貸應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收帳款等，借方不是“現(xiàn)金類”科目，則減去。
※①與收回壞帳無關(guān) ②客戶用商品抵債的進項稅不在此反映。 2、收到的稅費返還=返還的（增值稅+消費費+營業(yè)稅+關(guān)稅+所得稅+教育費附加）等 3、收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 =除上述經(jīng)營活動以外的其他經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 ※4、購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 =[主營業(yè)務(wù)成本（或其他支出支出） +存貨期末價值-存貨期初價值）] +應(yīng)交稅金（應(yīng)交增值稅-進項稅額） +（應(yīng)付帳款期初數(shù)-應(yīng)付帳款期末數(shù)） +（應(yīng)付票據(jù)期初數(shù)-應(yīng)付票據(jù)期末數(shù)） +（預(yù)付帳款期末數(shù)-預(yù)付帳款期初數(shù)） +庫存商品改變用途價值（如工程領(lǐng)用） +庫存商品盤虧損失 -當期列入生產(chǎn)成本、制造費用的工資及福利費 -當期列入生產(chǎn)成本、制造費用的折舊費和攤銷的大修理費 -庫存商品增加額中包含的分配進入的制造費用、生產(chǎn)工人工資 ±特殊調(diào)整事項 特殊調(diào)整事項的處理，如果借：應(yīng)付帳款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付帳款等（存貸類），貸方不是“現(xiàn)金類”科目，則減去，如果貸：應(yīng)付帳款數(shù)、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付帳款等，借方不是“銷售成本或進項稅”科目，則加上。
5、支付給職工及為職工支付的現(xiàn)金 =生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用的工資，福利費 +（應(yīng)付工資期初數(shù)-期末數(shù)）+（應(yīng)付福利費期初數(shù)-期末數(shù)） 附：當存在“在建工程”人員的工資、福利費時，注意期初、期末及計提數(shù)中是否包含“在建工程”的情況，按下式計算考慮計算關(guān)系。 本期支付給職工及為職工支付的工資 =（期初總額-包含的在建工程期初數(shù)） +（計提總額-包含的在建工程計提數(shù)） -（期末總額-包含的在建工程期末數(shù)） 當題目只給出本期列入生產(chǎn)成本的工資及福利，期初無在建工程的工資及福利時，公式為： 生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用的工資、福利費 +（應(yīng)付工資、應(yīng)福利費期初數(shù)-期末數(shù)） -（應(yīng)付工資及福利費在建工程期初數(shù)-應(yīng)付工資及福利費中在建工程期末數(shù)） ※6、支付的各項稅費（不包括耕地占用稅及退回的增值稅所得稅） =所得稅+主營業(yè)務(wù)稅金及附加 +應(yīng)交稅金（增值稅-已交稅金） +消費費+營業(yè)稅 +關(guān)稅+土地增值稅+房產(chǎn)稅+車船使用稅+印花稅 +教育費附加+礦產(chǎn)資源補償費 ※7、支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 =剔除各項因素后的費用+罰款支出+保險費等 （二）投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 ※8、收回投資所收到的現(xiàn)金（不包括長期債權(quán)投資收回的利息） =短期投資收回的本金及收益（出售、（廣告內(nèi)容，已被刪除）、到期收回） +長期股權(quán)投資收回的本金及收益（出售、（廣告內(nèi)容，已被刪除）、到期收回） +長期債券投資收到的本金 ※9、取得投資收益收到的現(xiàn)金 =長期股權(quán)投資及長期債券投資收到的現(xiàn)金股利及利息 ※10、處置固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收到的現(xiàn)金 =收到的現(xiàn)金-相關(guān)費用的凈額 （包括災(zāi)害造成固定資產(chǎn)及長期資產(chǎn)損失收到的保險賠償） （如為負數(shù)，在支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金項目反映） 11、收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金=收到購買股票和債券時支付的已宣告但尚未領(lǐng)取的股利和已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息及上述投資活動項目以外的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金流入 ※12、購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金=按實際辦理該項事項支付的現(xiàn)金 （不包括固定資產(chǎn)借款利息資本化及融資租賃租賃費，其在籌資活動中反映） ※13、投資所支付的現(xiàn)金 =本期（短期股票投資+短期債券投資+長期股權(quán)投資+長期債券投資）及手續(xù)費、傭金 14、支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金 =購買時已宣告而尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利 +購買時已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息及其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金流出 （三）籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 ※15、吸收投資所收到的現(xiàn)金=發(fā)行股票債券收到的現(xiàn)金 -支付的傭金等發(fā)行費用 不能減去支付的審計、咨詢費用，其在“支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”中反映。
※16、借款所收到的現(xiàn)金=短期借款+長期借款收到的現(xiàn)金 ※17、收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金 =除上述各項籌資活動以外的其他與籌資活動相關(guān)的現(xiàn) （如現(xiàn)金捐贈） ※18、償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金=償還借款本金+債券本金 ※19、分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金 =支付的（現(xiàn)金股利+利潤+借款利息+債券利息） 20、支付其他與籌資活動有關(guān)現(xiàn)金 =除上述籌資活動支付的現(xiàn)金以外的與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金 流出（如捐贈現(xiàn)金支出、融資租賃租賃費） 二。 附表項目 一般情況下，附表項目可以直接取相應(yīng)會計賬戶的發(fā)生額或余額，分述如下： 1：凈利潤，取利潤分配表“。
7.如何編制會計報表中的現(xiàn)金流量表
一、現(xiàn)金流量表的作用1、權(quán)責發(fā)生制和現(xiàn)金收付制早期的會計實踐大多采用現(xiàn)金收付制，到本世紀初，許多中小型企業(yè)仍習慣根據(jù)實收實付計帳。
為了使利潤的核算更為合理，收入、費用在不同期間能合理配比、分攤，會計理論開始主張收支的溯源原則，即把收益或損失歸入導(dǎo)致發(fā)生收入或支出的那個報告期，而不歸入實際收付現(xiàn)金的那個報告期，這就是我們現(xiàn)行的會計核算的基礎(chǔ)——權(quán)責發(fā)生制。但與此同時無論是企業(yè)管理者還是債權(quán)人和投資者都相當關(guān)注企業(yè)的資金流量，因為它決定了企業(yè)能否正常運轉(zhuǎn)和債權(quán)人、投資者能否實現(xiàn)他們的資金回流，特別是在經(jīng)濟滑坡和蕭條的時期。
資金流量表經(jīng)歷了很長時間才被會計準則所肯定，實際上它是對傳統(tǒng)報表——資產(chǎn)負債表和利潤表的有益補充。利潤表只反映企業(yè)在一定時期內(nèi)的經(jīng)營成果，但不反映經(jīng)營活動所產(chǎn)生的資金流量；資產(chǎn)負債表只反映企業(yè)一定時點的財務(wù)狀況，但不說明變動的原因。
利潤表根據(jù)相關(guān)性的原則對實收實支和應(yīng)收應(yīng)支不加區(qū)分，不能真實反映企業(yè)實際的收益情況，容易對債權(quán)人和投資者產(chǎn)生誤導(dǎo)。資產(chǎn)負債表根據(jù)歷史成本原則記載資產(chǎn)可能與實際市場價值相去甚遠。
事實上，會計方法的可選擇性使會計報表的可信度大大降低。2、從財務(wù)狀況變動表到現(xiàn)金流量表資金流量表通常采用全部資金概念，即不影響資金變動的籌資投資活動在表中也予以附加列示，以反映企業(yè)活動的全貌。
以流動資金為基礎(chǔ)編制的資金流量表稱為財務(wù)狀況變動表，以現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物為基礎(chǔ)編制的資金流量表稱為現(xiàn)金流量表。70年代以來，西方會計普遍要求編制財務(wù)狀況變動表，我國1992年制定的《企業(yè)會計準則》也要求企業(yè)提供財務(wù)狀況變動表或現(xiàn)金流量表。
以流動資金為基礎(chǔ)編制的財務(wù)狀況變動表并不能全面反映企業(yè)的經(jīng)營績效和償付能力。首先，流動資金是流動資產(chǎn)扣除流動負債后的余額，其規(guī)模受二者合理計量的影響。
在實務(wù)操作中，有的企業(yè)將長于一年才能出售或變現(xiàn)的存貨、待攤費用列作流動資產(chǎn)，對有些在短期內(nèi)即將出售的長期資產(chǎn)卻不轉(zhuǎn)為流動資產(chǎn)。同時，存貨、應(yīng)收帳款等資產(chǎn)的計帳方法也不能避免帳面價值和實際價值之間的差異。
其次，用流動資金來衡量和分析企業(yè)的流動性和償債能力直接受其內(nèi)部結(jié)構(gòu)合理性的影響，因為各項流動資產(chǎn)的流動性和變現(xiàn)能力有較大差異。1992年國際會計準則委員會更新了會計準則，要求企業(yè)以現(xiàn)金流量表取代財務(wù)狀況變動表；1998年，我國財政部也提出了同樣的要求。
3、現(xiàn)金流量表的作用現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金流入與流出匯總說明企業(yè)在報告期內(nèi)經(jīng)營活動、投資活動及籌資活動的動態(tài)報表，其編制基礎(chǔ)是現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物，其結(jié)構(gòu)比財務(wù)狀況變動表更明確、更易理解。編制現(xiàn)金流量表可以提供企業(yè)的現(xiàn)金流量信息，幫助投資者、債權(quán)人直接有效地分析企業(yè)償還債務(wù)、支付股利及對外融資的能力；編制現(xiàn)金流量表便于報表使用者分析本期凈利與經(jīng)營現(xiàn)金流量的差異，客觀評價企業(yè)的營利能力和經(jīng)營周轉(zhuǎn)是否順暢；編制現(xiàn)金流量表便于報表使用者分析與現(xiàn)金有關(guān)、無關(guān)的投資籌資活動，預(yù)測企業(yè)未來的發(fā)展趨勢和現(xiàn)金流量。
二、現(xiàn)金流量表的編制1、直接法直接法是以利潤表中的營業(yè)收入為起算點，直接按類別列示各項現(xiàn)金收入與支出，據(jù)以計算出經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。其基本原理如下：營業(yè)收入 +以往應(yīng)收資產(chǎn)收現(xiàn)、本期預(yù)收負債增加 =銷售收現(xiàn)-本期形成應(yīng)收資產(chǎn)、以往預(yù)收負債兌現(xiàn)營業(yè)成本 +以往應(yīng)付負債兌付、本期存貨囤積 =購貨付現(xiàn)-本期形成應(yīng)付負債、動用以往存貨其他收入 +以往其他應(yīng)收資產(chǎn)收現(xiàn)、本期其他應(yīng)付負債增加 =其他收現(xiàn)-本期形成其他應(yīng)收資產(chǎn)、以往其他應(yīng)付負債兌現(xiàn)其他費用 +以往應(yīng)付費用兌付、本期預(yù)付費用增加 =其他付現(xiàn)-本期形成應(yīng)付費用、以往預(yù)付費用減少-不需支付現(xiàn)金的費用（各項資產(chǎn)的會計性攤銷）—————————————————————————————營業(yè)利潤 -△非現(xiàn)金經(jīng)營性資產(chǎn)（原值）+△經(jīng)營性負債 =經(jīng)營現(xiàn)金凈流入+不需支付現(xiàn)金的費用（各項資產(chǎn)的會計性攤銷）+投資收益營業(yè)外收支 -△非經(jīng)營性資產(chǎn)凈值（資產(chǎn)的會計性攤銷除外）=投資現(xiàn)金凈流入-財務(wù)費用 +△非經(jīng)營性負債+△權(quán)益（結(jié)轉(zhuǎn)的本期凈利潤除外） =籌資現(xiàn)金凈流入凈利潤-△非現(xiàn)金資產(chǎn)（凈值）+△負債+△權(quán)益（結(jié)轉(zhuǎn)的本期凈利潤除外）=現(xiàn)金凈流入——————————————————————————————————注：此處的營業(yè)利潤指息前營業(yè)利潤；財務(wù)費用指籌資成本如利息、籌資費用等，經(jīng)營性財務(wù)費用歸入經(jīng)營活動其他費用；營業(yè)外收支指與投資有關(guān)的固定資產(chǎn)處理損益等，與經(jīng)營有關(guān)的歸入經(jīng)營活動其他收支。
1-1帳戶法業(yè)務(wù)較少的小型企業(yè)可以選擇較為簡捷的帳務(wù)法編制現(xiàn)金流量表，即在期末根據(jù)現(xiàn)金、銀行存款等帳戶的日記帳逐筆分析其來源或用途，剔除提現(xiàn)、軋現(xiàn)等內(nèi)部轉(zhuǎn)帳，根據(jù)現(xiàn)金流量表要求分類匯總。1-2工作底稿法采用工作底稿法編制現(xiàn)金流量表是較為嚴謹且便于核對的方法，大多企業(yè)都采用這一方法。
但這一方法較為繁瑣，在這里，我們省去某些步驟如調(diào)整分錄，將編制過程簡化為三步，簡單舉。
