編制現金流量表(現金流量表怎么編制)
1.現金流量表怎么編制
1.編制現金流量表要按月編制，現金流量須逐月累計，最后生成年度現金流量表。
2.金流量表的數據來(lái)源是記帳憑證。編制現金流量表時(shí)要逐張翻閱全部記帳憑證。
判斷一張記帳憑證所記錄的金額是否列示于現金流量表，應采用會(huì )計科目?jì)?yōu)先制，即根據憑證所涉及的會(huì )計科目來(lái)作出判斷。一張完整有效的記帳憑證，有許多要素組成，最基本的要素有：（1）會(huì )計科目；（2）記帳方向；（3）金額數據；（4）經(jīng)濟業(yè)務(wù)內容。
現金流量表主要依據這4要素來(lái)編制。 3.科目劃分為兩類(lèi)：現金和非現金類(lèi)。
現金類(lèi)科目包括：（1）現金；（2）銀行存款；（3）其他貨幣資金；（4）備用金；（5）短期人價(jià)證券。需要說(shuō)明的是，短期有價(jià)證券。
是指從購買(mǎi)之日起3個(gè)月內到期的各種有價(jià)證券。備用金，系指企業(yè)員工外出公務(wù)所借支的備用金，因尚示形成經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支出，故仍屬企業(yè)的貨幣資金范疇。
非現金類(lèi)科目，系指會(huì )計科目表中除現金類(lèi)5個(gè)科目以外的全部會(huì )計科目。 4.在全部會(huì )計科目劃分現金類(lèi)和非現金類(lèi)的基礎上，將所有的記帳憑證按所涉及的會(huì )計科目劃分為3類(lèi)： （1）雙金類(lèi)憑證，記帳憑證的借貸雙方都是現金類(lèi)科目。
（2）雙非類(lèi)憑證，記帳憑證的借貸雙方都不是現金類(lèi)科目。 （3）單金類(lèi)憑證，記帳憑證的借貸雙方只有一方是現金類(lèi)科目。
雙金類(lèi)，雙非類(lèi)憑證所記錄的金額都不在現金流量表上反映。只有單金類(lèi)憑證所記錄的金額應當，而且必須全部列示于現金流量表的某一行次內，不重不漏。
若是判斷一張記帳憑證是單金類(lèi)憑證，其所記載的金額就必須列示在現金流量上，選擇具體行次時(shí)應采用客觀(guān)內容優(yōu)先制。即依據憑證摘要的具體內容，選擇列表行次。
一張記帳憑證使用的會(huì )計科目是借記現金類(lèi)科目，貸記非現金類(lèi)科目，此類(lèi)記錄的金額一律視為現金流入。反之，借記非現金類(lèi)科目，貸記現金類(lèi)科目，此類(lèi)憑證記錄的金額一律視為現金流出。
綜上所述，憑證法的基本原則可以簡(jiǎn)單概括為：雙金雙非要排除，單金憑證不重漏，借金貸非是流入，借非貸金是流出，是否列表看科目，列表行次看內容。 （二）憑證法應用 下面僅以“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量”為例來(lái)說(shuō)明憑證法的應用。
業(yè)務(wù)1：某企業(yè)西藏銷(xiāo)售收入28000元，其中收到銀行存款19,000元收到銀行承兌匯標2000元，賒銷(xiāo)7000元。 借：銀行存款 19,000 應收票據 2,000 應收帳款 7,000 貸：產(chǎn)品銷(xiāo)售收入 28,000 本例中只有1300元需要借記現金類(lèi)科目，貸記非現金類(lèi)科目。
從內容分析應列入報表第1行“銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現金”。另外兩筆尚示形成現金流量。
業(yè)務(wù)2：購入原材料一批，用銀行存款支付40950元，其中材料款35000元增值稅額5950元，款項已付。 借：材料采購 35,000 就交稅金——應交增值稅 5,950 貸：銀行存款 40950 本例35000元應列入“購買(mǎi)商品，接受勞務(wù)支付的現金”，5950元列入“支付的增值稅款。”
若本例貸方科目使用應付賬款，則屬于雙非類(lèi)憑證，不涉及現金流量。 業(yè)務(wù)3：用存款開(kāi)出銀行匯標100,000元，以此標購入材料一批55,000元，支付船舶租金40,000元。
公司收到開(kāi)戶(hù)銀行轉來(lái)銀行匯票多余款由款通知5,000元。 （1）借：其他貨幣資金 100,000 貸：銀行存款100,000 (2)借：原材料 55,000 管理費用——租金 40,000 貸：其他貨幣資金 95,000 (3)借：銀行存款 5,000 貸：其他貨幣資金 5,000 本例3張記帳憑證。
（1）、（3）兩張是雙金類(lèi)憑證，不涉及現金流量。（2）憑證中55000元列入“購買(mǎi)商品接受勞務(wù)支付的現金”，40000元列入“經(jīng)營(yíng)租賃支付的現金”。
此例體現了前述的兩項編表原則：（1）是否列示于現金流量表，采用會(huì )計科目?jì)?yōu)先制，（2）列在表內哪一行，采用客觀(guān)內容優(yōu)先制。 業(yè)務(wù)4：公司采用商業(yè)承兌匯標結算方式銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，價(jià)款250,000元，增值稅425000元，收到價(jià)稅供不應求292500元的商業(yè)承兌匯票一張，公司又特此承兌匯票列銀行辦理貼現，貼現利息20000元。
（1）借：應收票據——貨款 250,000 應收票據——增值稅 42,500 貸：產(chǎn)品銷(xiāo)售收入 250,000 應交稅金——應交增值稅 42,500 (2)借：銀行存款272,500 貸：應收票據——貨款 230,000 應收票據——增值稅 42,500 (3)借：財務(wù)費用 20,000 貸：應收票據——貨款 20,000 本例經(jīng)過(guò)分析可以認定流入企業(yè)的貨款是50000元，流入的增值稅是42500元，同時(shí)有流出企業(yè)利息20000元，凈現金流入272500元。在“銷(xiāo)售商品，提供勞務(wù)收到的現金”列230000元，在“收到的增值稅銷(xiāo)項稅額和退回的增值稅款”列42500元。
也可以在“銷(xiāo)售商品，提供勞務(wù)收么的現金”列250000元，在“收到的增值稅銷(xiāo)項稅客和退回的增值稅款”列42500元，在“償付利息所支付的現金”列20000元。 業(yè)務(wù)5：用銀行存款向稅務(wù)機關(guān)繳納所得稅971089，繳納增值稅42500元。
借：應交稅金——應交所得稅 97,089 應交稅金——應交增值稅 42,500 貸銀行存款 139, 589 本例應在“支付的所得稅款”列97089元，在“支付的增值稅款”列42500元。 業(yè)務(wù)6：推銷(xiāo)員報銷(xiāo)差旅費1,200元，報銷(xiāo)銷(xiāo)售費用1500元，還備用金欠款300元。
（1） 借：管理費用——差旅費 1,200 銷(xiāo)售費用 1,500 貸：備用金 2,700 。
2.現有的三種現金流量表編制方法分別是什么
1. 記賬憑證法。
記賬憑證法是直接從記賬憑證中提取現金流量信息的方法，這種方法通過(guò)將記賬憑證分為若干類(lèi)別，實(shí)現按月編制現金流量表。如將現金和現金等價(jià)物統稱(chēng)為現金，在將全部會(huì )計科目劃分為現金和非現金兩類(lèi)的基礎上，將當期所有的記賬憑證按所涉及的會(huì )計科目劃分為三類(lèi)：①雙金類(lèi)憑證；②雙非類(lèi)憑證；③單金類(lèi)憑證。
2. 賬簿查詢(xún)法。根據現金日記賬、銀行存款日記賬、其他貨幣資金及現金等價(jià)物明細賬的摘要內容和對方會(huì )計科目判斷會(huì )計事項所屬現金流量的類(lèi)別和各類(lèi)別內的具體項目。
3. 分析法。分析法，即工作底稿法和T型賬戶(hù)法。
編制現金流量表時(shí)，一般采用分析法，即工作底稿法或T形賬戶(hù)法。這兩種方法都是以年度資產(chǎn)負債表和利潤表為依據進(jìn)行編制的。
實(shí)際工作表明，這兩種方法存在一些缺點(diǎn)，如需要編制調整分錄或T形賬戶(hù)、工作量大、過(guò)程復雜、直觀(guān)性差、不易理解等。
3.現金流量表怎么編制
直接法和間接法 編制現金流量表時(shí)，列報經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現金流量的方法有兩種，一是直接法，一是間接法。
在直接法下，一般是以利潤表中的營(yíng)業(yè)收入為起算點(diǎn)，調節與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的項目的增減變動(dòng)，然后計算出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量。在間接法下，將凈利潤調節為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現金流量，實(shí)際上就是將按權責發(fā)生制原則確定的凈利潤調整為現金凈流入，并剔除投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)對現金流量的影響。
采用直接法編報的現金流量表，便于分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量的來(lái)源和用途，預測企業(yè)現金流量的未來(lái)前景；采用間接法編報現金流量表，便于將凈利潤與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量?jì)纛~進(jìn)行比較，了解凈利潤與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量差異的原因，從現金流量的角度分析凈利潤的質(zhì)量。所以，我國企業(yè)會(huì )計準則規定企業(yè)應當采用直接法編報現金流量表，同時(shí)要求在附注中提供以?xún)衾麧櫈榛A調節到經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現金流量的信息。
工作底稿法 采用工作底稿法編制現金流量表，是以工作底稿為手段，以資產(chǎn)負債表和利潤表數據為基礎，對每一項目進(jìn)行分析并編制調整分錄，從而編制現金流量表。工作底稿法的程序是： 第一步，將資產(chǎn)負債表的期初數和期末數過(guò)入工作底稿的期初數欄和期末數欄。
第二步，對當其業(yè)務(wù)進(jìn)行分析并編制調整分錄。編制調整分錄時(shí)，要以利潤表項目為基礎，從“營(yíng)業(yè)收入”開(kāi)始，結合資產(chǎn)負債表項目逐一進(jìn)行分析。
在調整分錄中，有關(guān)現金和現金等價(jià)物的事項，并不直接借記或貸記現金，而是分別計入“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量”、“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量”、“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量”有關(guān)項目，借記表示現金流入，貸記表示現金流出。 第三步，將調整分錄過(guò)入工作底稿中的相應部分。
第四步，核對調整分錄，借方、貸方合計數均已經(jīng)相等，資產(chǎn)負債表項目期初數加減調整分錄中的借貸金額以后，也等于期末數。 第五步，根據工作底稿中的現金流量表項目部分編制正式的現金流量表。
T型賬戶(hù)法 采用T型賬戶(hù)法編制現金流量表，是以T型賬戶(hù)為手段，以資產(chǎn)負債表和利潤表數據為基礎，對每一項目進(jìn)行分析并編制調整分錄，從而編制現金流量表。T型賬戶(hù)法的程序是： 第一步，為所有的非現金項目（包括資產(chǎn)負債表項目和利潤表項目）分別開(kāi)設T形賬戶(hù)，并將各自的期末期初變動(dòng)數過(guò)入各該賬戶(hù)。
如果項目的期末數大于期初數，則將差額過(guò)入和項目余額相同的方向；反之，過(guò)入相反的方向。 第二步，開(kāi)設一個(gè)大的“現金及現金等價(jià)物”T形賬戶(hù)，每邊分為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)三個(gè)部分，左邊記現金流入，右邊記現金流出。
與其他賬戶(hù)一樣，過(guò)入期末期初變動(dòng)數。 第三步，以利潤表項目為基礎，結合資產(chǎn)負債表分析每一個(gè)非現金項目的增減變動(dòng)，并據此編制調整分錄。
第四步，將調整分錄過(guò)入各T形賬戶(hù)，并進(jìn)行核對，該賬戶(hù)借貸相抵后的余額與原先過(guò)入的期末期初變動(dòng)數應當一致。 第五步，根據大的“現金及現金等價(jià)物”T形賬戶(hù)編制正式的現金流量表。
分析填列法 分析填列法是直接根據資產(chǎn)負債表、利潤表和有關(guān)會(huì )計科目明細賬的記錄，分析計算出現金流量表各項目的金額，并據以編制現金流量表的一種方法。 實(shí)例操作講解一：現金流量表編制示例 天華股份有限公司其他相關(guān)資料如下： 1.20*6年度利潤表有關(guān)項目的明細資料如下： （1）管理費用的組成：職工薪酬17 100元，無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)60 000元，折舊費20 000元，支付其他費用60 000元。
（2）財務(wù)費用的組成：計提借款利息11 500元，支付應收票據（銀行承兌匯票）貼現利息30 000元。 （3）資產(chǎn)減值損失的組成：計提壞賬準備900元，計提固定資產(chǎn)減值準備30 000元。
上年年末壞賬準備余額為900元。 （4）投資收益的組成：收到股息收入30 000元，與本金一起收回的交易性股票投資收益500元，自公允價(jià)值變動(dòng)損益結轉投資收益1 000元。
（5）營(yíng)業(yè)外收入的組成：處置固定資產(chǎn)凈收益50 000元（其所處置固定資產(chǎn)原價(jià)為400 000元，累計折舊為150 000元。收到處置收入300 000元）。
假定不考慮與固定資產(chǎn)處置有關(guān)的稅費。 （6）營(yíng)業(yè)外支出的組成：報廢固定資產(chǎn)凈損失19 700元（其所報廢固定資產(chǎn)原價(jià)為200 000元。
累計折舊為180 000元，支付清理費用500元，收到殘值收入800元）。 （7）所得稅費用的組成：當期所得稅費用92 800元，遞延所得稅收益7 500元。
除上述項目外，利潤表中的銷(xiāo)售費用20 000元至期末已經(jīng)支付。 2.資產(chǎn)負債表有關(guān)項目的明細資料如下： （1）本期收回交易性股票投資本金15 000元、公允價(jià)值變動(dòng)1 000元，同時(shí)實(shí)現投資收益500元。
（2）存貨中生產(chǎn)成本、制造費用的組成：職工薪酬324 900元。折舊費80 000元。
（3）應交稅費的組成：本期增值稅進(jìn)項稅額42 466元，增值稅銷(xiāo)項稅額212 500元，已交增值稅100 000元；應交所得稅期末余額為20 097元，應交所得稅期初余額為0；應交稅費期末數中應由在建工程負擔的部分為100 000元。 （4）應付職工薪酬的期初數無(wú)應付在建工程人員的部分，本期支付在建工程人員職工薪酬200 000元。
應付職工薪酬的期末數中應付在建工程人員的部分為28 000元。 （5）應付利息均。
4.現金流量表怎么編制
直接法和間接法 編制現金流量表時(shí)，列報經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現金流量的方法有兩種，一是直接法，一是間接法。
在直接法下，一般是以利潤表中的營(yíng)業(yè)收入為起算點(diǎn)，調節與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的項目的增減變動(dòng)，然后計算出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量。在間接法下，將凈利潤調節為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現金流量，實(shí)際上就是將按權責發(fā)生制原則確定的凈利潤調整為現金凈流入，并剔除投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)對現金流量的影響。
采用直接法編報的現金流量表，便于分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量的來(lái)源和用途，預測企業(yè)現金流量的未來(lái)前景；采用間接法編報現金流量表，便于將凈利潤與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量?jì)纛~進(jìn)行比較，了解凈利潤與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量差異的原因，從現金流量的角度分析凈利潤的質(zhì)量。所以，我國企業(yè)會(huì )計準則規定企業(yè)應當采用直接法編報現金流量表，同時(shí)要求在附注中提供以?xún)衾麧櫈榛A調節到經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現金流量的信息。
工作底稿法 采用工作底稿法編制現金流量表，是以工作底稿為手段，以資產(chǎn)負債表和利潤表數據為基礎，對每一項目進(jìn)行分析并編制調整分錄，從而編制現金流量表。工作底稿法的程序是： 第一步，將資產(chǎn)負債表的期初數和期末數過(guò)入工作底稿的期初數欄和期末數欄。
第二步，對當其業(yè)務(wù)進(jìn)行分析并編制調整分錄。編制調整分錄時(shí)，要以利潤表項目為基礎，從“營(yíng)業(yè)收入”開(kāi)始，結合資產(chǎn)負債表項目逐一進(jìn)行分析。
在調整分錄中，有關(guān)現金和現金等價(jià)物的事項，并不直接借記或貸記現金，而是分別計入“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量”、“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量”、“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量”有關(guān)項目，借記表示現金流入，貸記表示現金流出。 第三步，將調整分錄過(guò)入工作底稿中的相應部分。
第四步，核對調整分錄，借方、貸方合計數均已經(jīng)相等，資產(chǎn)負債表項目期初數加減調整分錄中的借貸金額以后，也等于期末數。 第五步，根據工作底稿中的現金流量表項目部分編制正式的現金流量表。
T型賬戶(hù)法 采用T型賬戶(hù)法編制現金流量表，是以T型賬戶(hù)為手段，以資產(chǎn)負債表和利潤表數據為基礎，對每一項目進(jìn)行分析并編制調整分錄，從而編制現金流量表。T型賬戶(hù)法的程序是： 第一步，為所有的非現金項目（包括資產(chǎn)負債表項目和利潤表項目）分別開(kāi)設T形賬戶(hù)，并將各自的期末期初變動(dòng)數過(guò)入各該賬戶(hù)。
如果項目的期末數大于期初數，則將差額過(guò)入和項目余額相同的方向；反之，過(guò)入相反的方向。 第二步，開(kāi)設一個(gè)大的“現金及現金等價(jià)物”T形賬戶(hù)，每邊分為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)三個(gè)部分，左邊記現金流入，右邊記現金流出。
與其他賬戶(hù)一樣，過(guò)入期末期初變動(dòng)數。 第三步，以利潤表項目為基礎，結合資產(chǎn)負債表分析每一個(gè)非現金項目的增減變動(dòng)，并據此編制調整分錄。
第四步，將調整分錄過(guò)入各T形賬戶(hù)，并進(jìn)行核對，該賬戶(hù)借貸相抵后的余額與原先過(guò)入的期末期初變動(dòng)數應當一致。 第五步，根據大的“現金及現金等價(jià)物”T形賬戶(hù)編制正式的現金流量表。
分析填列法 分析填列法是直接根據資產(chǎn)負債表、利潤表和有關(guān)會(huì )計科目明細賬的記錄，分析計算出現金流量表各項目的金額，并據以編制現金流量表的一種方法。 實(shí)例操作講解一：現金流量表編制示例 天華股份有限公司其他相關(guān)資料如下： 1.20*6年度利潤表有關(guān)項目的明細資料如下： （1）管理費用的組成：職工薪酬17 100元，無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)60 000元，折舊費20 000元，支付其他費用60 000元。
（2）財務(wù)費用的組成：計提借款利息11 500元，支付應收票據（銀行承兌匯票）貼現利息30 000元。 （3）資產(chǎn)減值損失的組成：計提壞賬準備900元，計提固定資產(chǎn)減值準備30 000元。
上年年末壞賬準備余額為900元。 （4）投資收益的組成：收到股息收入30 000元，與本金一起收回的交易性股票投資收益500元，自公允價(jià)值變動(dòng)損益結轉投資收益1 000元。
（5）營(yíng)業(yè)外收入的組成：處置固定資產(chǎn)凈收益50 000元（其所處置固定資產(chǎn)原價(jià)為400 000元，累計折舊為150 000元。收到處置收入300 000元）。
假定不考慮與固定資產(chǎn)處置有關(guān)的稅費。 （6）營(yíng)業(yè)外支出的組成：報廢固定資產(chǎn)凈損失19 700元（其所報廢固定資產(chǎn)原價(jià)為200 000元。
累計折舊為180 000元，支付清理費用500元，收到殘值收入800元）。 （7）所得稅費用的組成：當期所得稅費用92 800元，遞延所得稅收益7 500元。
除上述項目外，利潤表中的銷(xiāo)售費用20 000元至期末已經(jīng)支付。 2.資產(chǎn)負債表有關(guān)項目的明細資料如下： （1）本期收回交易性股票投資本金15 000元、公允價(jià)值變動(dòng)1 000元，同時(shí)實(shí)現投資收益500元。
（2）存貨中生產(chǎn)成本、制造費用的組成：職工薪酬324 900元。折舊費80 000元。
（3）應交稅費的組成：本期增值稅進(jìn)項稅額42 466元，增值稅銷(xiāo)項稅額212 500元，已交增值稅100 000元；應交所得稅期末余額為20 097元，應交所得稅期初余額為0；應交稅費期末數中應由在建工程負擔的部分為100 000元。 （4）應付職工薪酬的期初數無(wú)應付在建工程人員的部分，本期支付在建工程人員職工薪酬200 000元。
應付職工薪酬的期末數中應付在建工程人員的部分為28 000元。 （5）應付利息均為短期借款利息，其中本期計。
5.用友T3里如何編制現金流量表
具體操作步驟，詳見(jiàn)如下：
1、打開(kāi)用友T3財務(wù)軟件，依次點(diǎn)擊基礎設置-財務(wù)-會(huì )計科目-編輯-指定科目，選擇現金流量科目，將“現金”和“銀行存款”移到已選科目中去；
2、然后依次點(diǎn)擊總賬-設置-選項-其它，查看行業(yè)性質(zhì)是“企業(yè)會(huì )計準則（2007）”;
3、再依次點(diǎn)擊基礎設置-財務(wù)-項目目錄-增加-現金流量項目，選擇“新會(huì )計準則”，點(diǎn)擊完成后提示“預置完畢”；
4、點(diǎn)擊項目目錄，可以看預置的現金流量項目，如果預置的項目不符合企業(yè)要求，可以點(diǎn)維護按鈕，對現金流量進(jìn)行修改或者增加。
5、在填制憑證有關(guān)于“現金”和“銀行存款”的憑證時(shí)填制流量；
6、按照上面的方法填完后，在財務(wù)報表中直接出具現金流量表就直接取數就可以了。
6.如何編制現金流量表我是個(gè)會(huì )計新手,現在要做編制現金流量表,卻不
一、現金流量表主表項目 （一）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量 ※1、銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現金 =主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入 +應交稅金（應交增值稅-銷(xiāo)項稅額） +（應收帳款期初數-應收帳款期末數） +（應收票據期初數應收票據期末數） +（預收帳款期末數-預收帳款期初數） -當期計提的壞帳準備 -支付的應收票據貼現利息 -庫存商品改變用途應支付的銷(xiāo)項額 ±特殊調整事項 特殊調整事項的處理（不含三個(gè)帳戶(hù)內部轉帳業(yè)務(wù)），如果借：應收帳款、應收票據、預收帳款等，貸方不是“收入及銷(xiāo)項稅額”則加上，如果：貸應收帳款、應收票據、預收帳款等，借方不是“現金類(lèi)”科目，則減去。
※①與收回壞帳無(wú)關(guān) ②客戶(hù)用商品抵債的進(jìn)項稅不在此反映。 2、收到的稅費返還=返還的（增值稅+消費費+營(yíng)業(yè)稅+關(guān)稅+所得稅+教育費附加）等 3、收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現金 =除上述經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現金 ※4、購買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現金 =[主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（或其他支出支出） +存貨期末價(jià)值-存貨期初價(jià)值）] +應交稅金（應交增值稅-進(jìn)項稅額） +（應付帳款期初數-應付帳款期末數） +（應付票據期初數-應付票據期末數） +（預付帳款期末數-預付帳款期初數） +庫存商品改變用途價(jià)值（如工程領(lǐng)用） +庫存商品盤(pán)虧損失 -當期列入生產(chǎn)成本、制造費用的工資及福利費 -當期列入生產(chǎn)成本、制造費用的折舊費和攤銷(xiāo)的大修理費 -庫存商品增加額中包含的分配進(jìn)入的制造費用、生產(chǎn)工人工資 ±特殊調整事項 特殊調整事項的處理，如果借：應付帳款、應付票據、預付帳款等（存貸類(lèi)），貸方不是“現金類(lèi)”科目，則減去，如果貸：應付帳款數、應付票據、預付帳款等，借方不是“銷(xiāo)售成本或進(jìn)項稅”科目，則加上。
5、支付給職工及為職工支付的現金 =生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用的工資，福利費 +（應付工資期初數-期末數）+（應付福利費期初數-期末數） 附：當存在“在建工程”人員的工資、福利費時(shí)，注意期初、期末及計提數中是否包含“在建工程”的情況，按下式計算考慮計算關(guān)系。 本期支付給職工及為職工支付的工資 =（期初總額-包含的在建工程期初數） +（計提總額-包含的在建工程計提數） -（期末總額-包含的在建工程期末數） 當題目只給出本期列入生產(chǎn)成本的工資及福利，期初無(wú)在建工程的工資及福利時(shí)，公式為： 生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用的工資、福利費 +（應付工資、應福利費期初數-期末數） -（應付工資及福利費在建工程期初數-應付工資及福利費中在建工程期末數） ※6、支付的各項稅費（不包括耕地占用稅及退回的增值稅所得稅） =所得稅+主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 +應交稅金（增值稅-已交稅金） +消費費+營(yíng)業(yè)稅 +關(guān)稅+土地增值稅+房產(chǎn)稅+車(chē)船使用稅+印花稅 +教育費附加+礦產(chǎn)資源補償費 ※7、支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現金 =剔除各項因素后的費用+罰款支出+保險費等 （二）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量 ※8、收回投資所收到的現金（不包括長(cháng)期債權投資收回的利息） =短期投資收回的本金及收益（出售、（廣告內容，已被刪除）、到期收回） +長(cháng)期股權投資收回的本金及收益（出售、（廣告內容，已被刪除）、到期收回） +長(cháng)期債券投資收到的本金 ※9、取得投資收益收到的現金 =長(cháng)期股權投資及長(cháng)期債券投資收到的現金股利及利息 ※10、處置固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)和其他長(cháng)期資產(chǎn)收到的現金 =收到的現金-相關(guān)費用的凈額 （包括災害造成固定資產(chǎn)及長(cháng)期資產(chǎn)損失收到的保險賠償） （如為負數，在支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現金項目反映） 11、收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現金=收到購買(mǎi)股票和債券時(shí)支付的已宣告但尚未領(lǐng)取的股利和已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息及上述投資活動(dòng)項目以外的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現金流入 ※12、購建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(cháng)期資產(chǎn)支付的現金=按實(shí)際辦理該項事項支付的現金 （不包括固定資產(chǎn)借款利息資本化及融資租賃租賃費，其在籌資活動(dòng)中反映） ※13、投資所支付的現金 =本期（短期股票投資+短期債券投資+長(cháng)期股權投資+長(cháng)期債券投資）及手續費、傭金 14、支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現金 =購買(mǎi)時(shí)已宣告而尚未領(lǐng)取的現金股利 +購買(mǎi)時(shí)已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息及其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現金流出 （三）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量 ※15、吸收投資所收到的現金=發(fā)行股票債券收到的現金 -支付的傭金等發(fā)行費用 不能減去支付的審計、咨詢(xún)費用，其在“支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現金”中反映。
※16、借款所收到的現金=短期借款+長(cháng)期借款收到的現金 ※17、收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現金 =除上述各項籌資活動(dòng)以外的其他與籌資活動(dòng)相關(guān)的現 （如現金捐贈） ※18、償還債務(wù)所支付的現金=償還借款本金+債券本金 ※19、分配股利、利潤或償付利息所支付的現金 =支付的（現金股利+利潤+借款利息+債券利息） 20、支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)現金 =除上述籌資活動(dòng)支付的現金以外的與籌資活動(dòng)有關(guān)的現金 流出（如捐贈現金支出、融資租賃租賃費） 二。 附表項目 一般情況下，附表項目可以直接取相應會(huì )計賬戶(hù)的發(fā)生額或余額，分述如下： 1：凈利潤，取利潤分配表“。
7.如何編制會(huì )計報表中的現金流量表
一、現金流量表的作用1、權責發(fā)生制和現金收付制早期的會(huì )計實(shí)踐大多采用現金收付制，到本世紀初，許多中小型企業(yè)仍習慣根據實(shí)收實(shí)付計帳。
為了使利潤的核算更為合理，收入、費用在不同期間能合理配比、分攤，會(huì )計理論開(kāi)始主張收支的溯源原則，即把收益或損失歸入導致發(fā)生收入或支出的那個(gè)報告期，而不歸入實(shí)際收付現金的那個(gè)報告期，這就是我們現行的會(huì )計核算的基礎——權責發(fā)生制。但與此同時(shí)無(wú)論是企業(yè)管理者還是債權人和投資者都相當關(guān)注企業(yè)的資金流量，因為它決定了企業(yè)能否正常運轉和債權人、投資者能否實(shí)現他們的資金回流，特別是在經(jīng)濟滑坡和蕭條的時(shí)期。
資金流量表經(jīng)歷了很長(cháng)時(shí)間才被會(huì )計準則所肯定，實(shí)際上它是對傳統報表——資產(chǎn)負債表和利潤表的有益補充。利潤表只反映企業(yè)在一定時(shí)期內的經(jīng)營(yíng)成果，但不反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所產(chǎn)生的資金流量；資產(chǎn)負債表只反映企業(yè)一定時(shí)點(diǎn)的財務(wù)狀況，但不說(shuō)明變動(dòng)的原因。
利潤表根據相關(guān)性的原則對實(shí)收實(shí)支和應收應支不加區分，不能真實(shí)反映企業(yè)實(shí)際的收益情況，容易對債權人和投資者產(chǎn)生誤導。資產(chǎn)負債表根據歷史成本原則記載資產(chǎn)可能與實(shí)際市場(chǎng)價(jià)值相去甚遠。
事實(shí)上，會(huì )計方法的可選擇性使會(huì )計報表的可信度大大降低。2、從財務(wù)狀況變動(dòng)表到現金流量表資金流量表通常采用全部資金概念，即不影響資金變動(dòng)的籌資投資活動(dòng)在表中也予以附加列示，以反映企業(yè)活動(dòng)的全貌。
以流動(dòng)資金為基礎編制的資金流量表稱(chēng)為財務(wù)狀況變動(dòng)表，以現金及現金等價(jià)物為基礎編制的資金流量表稱(chēng)為現金流量表。70年代以來(lái)，西方會(huì )計普遍要求編制財務(wù)狀況變動(dòng)表，我國1992年制定的《企業(yè)會(huì )計準則》也要求企業(yè)提供財務(wù)狀況變動(dòng)表或現金流量表。
以流動(dòng)資金為基礎編制的財務(wù)狀況變動(dòng)表并不能全面反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)績(jì)效和償付能力。首先，流動(dòng)資金是流動(dòng)資產(chǎn)扣除流動(dòng)負債后的余額，其規模受二者合理計量的影響。
在實(shí)務(wù)操作中，有的企業(yè)將長(cháng)于一年才能出售或變現的存貨、待攤費用列作流動(dòng)資產(chǎn)，對有些在短期內即將出售的長(cháng)期資產(chǎn)卻不轉為流動(dòng)資產(chǎn)。同時(shí)，存貨、應收帳款等資產(chǎn)的計帳方法也不能避免帳面價(jià)值和實(shí)際價(jià)值之間的差異。
其次，用流動(dòng)資金來(lái)衡量和分析企業(yè)的流動(dòng)性和償債能力直接受其內部結構合理性的影響，因為各項流動(dòng)資產(chǎn)的流動(dòng)性和變現能力有較大差異。1992年國際會(huì )計準則委員會(huì )更新了會(huì )計準則，要求企業(yè)以現金流量表取代財務(wù)狀況變動(dòng)表；1998年，我國財政部也提出了同樣的要求。
3、現金流量表的作用現金流量表是以現金流入與流出匯總說(shuō)明企業(yè)在報告期內經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)及籌資活動(dòng)的動(dòng)態(tài)報表，其編制基礎是現金和現金等價(jià)物，其結構比財務(wù)狀況變動(dòng)表更明確、更易理解。編制現金流量表可以提供企業(yè)的現金流量信息，幫助投資者、債權人直接有效地分析企業(yè)償還債務(wù)、支付股利及對外融資的能力；編制現金流量表便于報表使用者分析本期凈利與經(jīng)營(yíng)現金流量的差異，客觀(guān)評價(jià)企業(yè)的營(yíng)利能力和經(jīng)營(yíng)周轉是否順暢；編制現金流量表便于報表使用者分析與現金有關(guān)、無(wú)關(guān)的投資籌資活動(dòng)，預測企業(yè)未來(lái)的發(fā)展趨勢和現金流量。
二、現金流量表的編制1、直接法直接法是以利潤表中的營(yíng)業(yè)收入為起算點(diǎn)，直接按類(lèi)別列示各項現金收入與支出，據以計算出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現金流量。其基本原理如下：營(yíng)業(yè)收入 +以往應收資產(chǎn)收現、本期預收負債增加 =銷(xiāo)售收現-本期形成應收資產(chǎn)、以往預收負債兌現營(yíng)業(yè)成本 +以往應付負債兌付、本期存貨囤積 =購貨付現-本期形成應付負債、動(dòng)用以往存貨其他收入 +以往其他應收資產(chǎn)收現、本期其他應付負債增加 =其他收現-本期形成其他應收資產(chǎn)、以往其他應付負債兌現其他費用 +以往應付費用兌付、本期預付費用增加 =其他付現-本期形成應付費用、以往預付費用減少-不需支付現金的費用（各項資產(chǎn)的會(huì )計性攤銷(xiāo)）—————————————————————————————營(yíng)業(yè)利潤 -△非現金經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)（原值）+△經(jīng)營(yíng)性負債 =經(jīng)營(yíng)現金凈流入+不需支付現金的費用（各項資產(chǎn)的會(huì )計性攤銷(xiāo)）+投資收益營(yíng)業(yè)外收支 -△非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)凈值（資產(chǎn)的會(huì )計性攤銷(xiāo)除外）=投資現金凈流入-財務(wù)費用 +△非經(jīng)營(yíng)性負債+△權益（結轉的本期凈利潤除外） =籌資現金凈流入凈利潤-△非現金資產(chǎn)（凈值）+△負債+△權益（結轉的本期凈利潤除外）=現金凈流入——————————————————————————————————注：此處的營(yíng)業(yè)利潤指息前營(yíng)業(yè)利潤；財務(wù)費用指籌資成本如利息、籌資費用等，經(jīng)營(yíng)性財務(wù)費用歸入經(jīng)營(yíng)活動(dòng)其他費用；營(yíng)業(yè)外收支指與投資有關(guān)的固定資產(chǎn)處理?yè)p益等，與經(jīng)營(yíng)有關(guān)的歸入經(jīng)營(yíng)活動(dòng)其他收支。
1-1帳戶(hù)法業(yè)務(wù)較少的小型企業(yè)可以選擇較為簡(jiǎn)捷的帳務(wù)法編制現金流量表，即在期末根據現金、銀行存款等帳戶(hù)的日記帳逐筆分析其來(lái)源或用途，剔除提現、軋現等內部轉帳，根據現金流量表要求分類(lèi)匯總。1-2工作底稿法采用工作底稿法編制現金流量表是較為嚴謹且便于核對的方法，大多企業(yè)都采用這一方法。
但這一方法較為繁瑣，在這里，我們省去某些步驟如調整分錄，將編制過(guò)程簡(jiǎn)化為三步，簡(jiǎn)單舉。
