小微企業(yè)開票(小微企業(yè)稅務籌劃需要注意哪些方面)

1.小微企業(yè)稅務籌劃需要注意哪些方面

小微企業(yè)由于組織架構、財會隊伍素質(zhì)等自身特點，加之使用《小企業(yè)會計準則》，因此其稅務籌劃方法與大中型企業(yè)存在較大差異。

那么，小微企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的稅務籌劃應關注哪些方面呢？把握稅收法規(guī)的特定條款 小微企業(yè)按照《小企業(yè)會計準則》進行會計政策選擇時，應充分把握稅收法規(guī)的特定條款。如國家稅務總局《關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告公告》第八條：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十一條規(guī)定，對企業(yè)依據(jù)財務會計制度規(guī)定，并實際在財務會計處理上已確認的支出，凡沒有超過《企業(yè)所得稅法》和有關稅收法規(guī)規(guī)定的稅前扣除范圍和標準的，可按企業(yè)實際會計處理確認的支出，在企業(yè)所得稅前扣除，計算其應納稅所得額。

也就是說，按照15號公告精神，小微企業(yè)在計算應納稅所得額時，對《小企業(yè)會計準則》與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，應當依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計算。小微企業(yè)按照準則要求確認的支出，如果沒有超過稅法規(guī)定的標準和范圍（如折舊年限的選擇）的，為減少會計與稅法差異的調(diào)整，便于稅收征管，小微企業(yè)只能按照小企業(yè)會計準則上確認的支出，在稅務處理時，不能再進行調(diào)整。

按照這一征管原則，小微企業(yè)會計政策選擇時應當盡可能地選用稅法允許的最高費用扣除標準（如最短折舊年限）。取得合法有用憑據(jù) 我國的稅務機關實施“以票控稅”，小微企業(yè)所有的支出都要取得合法憑證，否則不能稅前列支。

取得合法憑證（稅務發(fā)票和其他合法憑據(jù)）是小微企業(yè)稅務籌劃的重要方法之一。稅務發(fā)票既是會計核算的法定收支憑證，也是稅務機關非常重要的計稅依據(jù)。

如我國增值稅實行購進扣稅法，以購進為標準，將購進貨物和勞務所含的進項稅金當期扣除，抵扣稅的唯一依據(jù)單據(jù)就是稅務發(fā)票，在出口退稅方面、稅收優(yōu)惠等許多方面，取得稅務發(fā)票也至關重要。小微企業(yè)由于內(nèi)部管理不規(guī)范，有的經(jīng)辦人認為不要發(fā)票價格會便宜，可以節(jié)省費用，從稅務籌劃角度看，沒有取得合法的稅務發(fā)票可能會付出高昂的代價。

如購買10000元的辦公用品，不要發(fā)票付9500元，開發(fā)票付10000元。其結果是少付500元，企業(yè)所得稅多交2500元。

對于通過公益性社會團體發(fā)生的公益性捐贈支出，小微企業(yè)必須取得省級以上（含省級）財政部門印制并加蓋接受捐贈單位印章的公益性捐贈票據(jù)，或加蓋接受捐贈單位印章的《非稅收入一般繳款書》收據(jù)聯(lián)，方可按規(guī)定進行稅前扣除。此外，小微企業(yè)的運輸費用按7%的扣除率計算進項稅額。

準予計算進項稅額扣除的貨運發(fā)票的填寫，其涉及項目的填寫必須齊全，與購貨發(fā)票上所列的有關項目必須相符，否則不予抵扣。準予抵扣的運費結算單據(jù)，是指運輸單位開具的套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的貨票。

貨運發(fā)票應當分別注明運費和雜費，對未分別注明，而合并注明為運雜費的不予抵扣。規(guī)范會計核算按時申報納稅 小微企業(yè)會計人員要按照《小微企業(yè)會計準則》的要求規(guī)范小微企業(yè)會計核算行為。

首先，小微企業(yè)只有規(guī)范會計核算，才可能符合查賬征收要求，就可以避免核定征收情況下由于盈利水平較差甚至虧本也要繳納企業(yè)所得稅的不公平現(xiàn)象。其次，如果小微企業(yè)會計核算不規(guī)范，稅務機關只能對其采取“核定征收”的征管方式。

而根據(jù)國稅發(fā)〔2000〕38號文《核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法》第十六條規(guī)定：納稅人實行核定征收方式的，不得享受企業(yè)所得稅各項優(yōu)惠政策。再者，核算不規(guī)范會給小微企業(yè)造成損失。

如稅法規(guī)定小微企業(yè)的技術開發(fā)費符合條件可以加計扣除。但在會計核算中，如果會計人員對技術研發(fā)場地和設備的折舊忽視不單獨核算，就會造成沒有用足政策而在加計扣除時少了金額最大的項目。

最后，稅法中有很多規(guī)定都依賴于規(guī)范的會計核算信息。如企業(yè)所得稅法規(guī)定，用于公益事業(yè)的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。

“年度利潤總額”就是指小微企業(yè)依照《小企業(yè)會計準則》的規(guī)定計算的大于零的數(shù)額。如果會計核算不規(guī)范，“年度利潤總額”將無據(jù)可循。

納稅申報是小微企業(yè)一項義務，不論企業(yè)是否有稅要交，均需按期及時申報。小微企業(yè)可能因為各種原因如處于籌建期、免稅期、清算期，以及由于經(jīng)營不理想，沒有納稅收入等而沒有稅款要繳納，但都應按時納稅申報（零申報）。

此外，小微企業(yè)財會人員流動頻繁，在財會人員離職的時候，管理者應主動提示離職人員先做完納稅申報，避免未按時納稅申報而給企業(yè)帶來處罰。用足稅收優(yōu)惠政策 為了扶持小微企業(yè)發(fā)展，國家先后出臺了一系列專門扶持小微企業(yè)發(fā)展和受益主體主要是小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。

如何用好用足國家給予的稅收優(yōu)惠政策，是小微企業(yè)需要研究的重要課題。適合小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策涉及范圍非常廣泛，利用稅收優(yōu)惠政策進行稅務籌劃，符合國家的宏觀政策和立法意圖，涉稅風險最低，是小微企業(yè)稅務籌劃最主要方法。

常見的稅收優(yōu)惠政策如，小微企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得，可以按照國家規(guī)定免征、減征企業(yè)所得稅；小微企業(yè)從事技術轉(zhuǎn)讓、技術開發(fā)業(yè)務和與之相關的技術咨詢、技術服。

2.請問正確開具發(fā)票的有哪些注意事項?

企業(yè)日常業(yè)務離不開發(fā)票的填開，正確的使用和開具發(fā)票可以為企業(yè)免去很多不必要的麻煩和錯誤。

但是，實際工作中，往往會在發(fā)票抵扣、發(fā)票認證、發(fā)票填開、發(fā)票保管等方面發(fā)生疏忽和遺漏，那么，怎樣做到防患于未然呢？ 1、開具發(fā)票的時間 務必按規(guī)定的時限開具增值稅專用發(fā)票，不得提前或滯后，如采用預收貨款、托收承付、委托銀行收款結算方式的為貨物發(fā)出的當天；采用交款提貨結算方式的為收到貨款的當天；采用賒銷及分期付款結算方式的為合同約定的收款日期的當天；將貨物交付他人代銷的為收到受托人送交的代銷清單的當天。 2、發(fā)票的使用期限 正常經(jīng)營的一般納稅人領用增值稅專用發(fā)票雖然沒有規(guī)定使用期限，但被取消一般納稅人資格的納稅人必須及時繳銷包括空白專用發(fā)票和已使用過的專用發(fā)票存根聯(lián)；一般納稅人發(fā)生轉(zhuǎn)業(yè)、改組、合并、分立、聯(lián)營等情況，也必須在變更稅務登記的同時，繳銷包括空白專用發(fā)票和已使用過的專用發(fā)票存根聯(lián)。

3、發(fā)票的抵扣期限 一般納稅人認證通過的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票申報抵扣時間僅限于當月，且必須在認證通過的當月按照增值稅有關規(guī)定核算當期進項稅額，否則不予抵扣。對于上月認證通過的專用發(fā)票如果上月沒有申報抵扣，通常情況下在本月是不能抵扣進項稅額的。

4、發(fā)票丟失的處理 一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認證相符的，購買方憑銷售方提供的相應專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件及銷售方所在地主管稅務機關出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》，經(jīng)購買方主管稅務機關審核同意后，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證；如果丟失前未認證的，購買方憑銷售方提供的相應專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件到主管稅務機關進行認證，認證相符的憑該專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件及銷售方所在地主管稅務機關出具的丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單，經(jīng)購買方主管稅務機關審核同意后，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。 5、開具紅字專用發(fā)票 因開票有誤購買方拒收增值稅專用發(fā)票的，銷售方必須在專用發(fā)票認證期限內(nèi)向主管國稅機關填報申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應藍字專用發(fā)票的信息，同時提供由購買方出具的寫明拒收理由、錯誤具體項目以及正確內(nèi)容的書面材料，報主管稅務機關審核確認后憑通知單開具紅字專用發(fā)票。

6、發(fā)生退貨的處理 一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票后發(fā)生銷貨退回、銷售折讓以及開票有誤等情況需要開具紅字專用發(fā)票的，在銷售貨物并向購買方開具增值稅專用發(fā)票后，由于購貨方在一定時期內(nèi)累計購買貨物達到一定數(shù)量，或者由于市場價格下降等原因，銷貨方給予購貨方相應的價格優(yōu)惠或補償?shù)日劭?、折讓行為，銷貨方可按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票，并在開具紅字專用發(fā)票后將該筆業(yè)務的相應記賬憑證復印件報送主管國稅機關備案。 7、發(fā)票的保管期限 一般納稅人必須將經(jīng)稅務機關認證相符、用于抵扣進項稅額的增值稅專用發(fā)票作為記賬憑證進入賬務處理，不得擅自退還給銷售方，并按規(guī)定將稅款抵扣聯(lián)裝訂成冊，進行妥善保管，保管期限為5年，保存期滿后報經(jīng)主管國稅機關查驗之后銷毀。

一般納稅人銷售的貨物，由先征后返或即征即退改為免征增值稅后，如果其銷售的貨物全部為免征增值稅的，應按規(guī)定上繳結存的增值稅專用發(fā)票，沒有特殊情況不得領購和使用專用發(fā)票。 以上就是我在查閱了相關資料后，結合自己所學和平時多年的工作經(jīng)驗給出的回答，希望能夠?qū)δ兴鶐椭?，但是文中的觀點僅代表個人觀點，不具備任何的權威結果，望見諒??！。

3.營改增后開發(fā)票需要注意什么

營改增后的開發(fā)票需要注意十六點一、代開增值稅專用發(fā)票的9個問題1、哪些納稅人可以代開專票？《國家稅務總局關于印發(fā)〈稅務機關代開增值稅專用發(fā)票管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2004〕153號）第二條規(guī)定，本辦法所稱代開專用發(fā)票是指主管稅務機關為所轄范圍內(nèi)的增值稅納稅人代開專用發(fā)票，其他單位和個人不得代開。

第五條規(guī)定，本辦法所稱增值稅納稅人是指已辦理稅務登記的小規(guī)模納稅人（包括個體經(jīng)營者）以及國家稅務總局確定的其他可予代開增值稅專用發(fā)票的納稅人。因此，只有已辦理稅務登記的小規(guī)模納稅人才能代開專票，個人銷售貨物、提供勞務或者提供應稅服務，只能代開增值稅普通發(fā)票，而不能代開增值稅專用發(fā)票。

一般納稅人提供超出營業(yè)范圍的應稅服務或者勞務，應當自行開具增值稅專用發(fā)票。2、代開專票錯誤能不能作廢？《國家稅務總局關于印發(fā)〈稅務機關代開增值稅專用發(fā)票管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2004〕153號）第十二條規(guī)定，代開專用發(fā)票遇有填寫錯誤、銷貨退回或銷售折讓等情形的，按照專用發(fā)票有關規(guī)定處理。

稅務機關代開專用發(fā)票時填寫有誤的，應及時在防偽稅控代開票系統(tǒng)中作廢，重新開具。代開專用發(fā)票后發(fā)生退票的，稅務機關應按照增值稅一般納稅人作廢或開具負數(shù)專用發(fā)票的有關規(guī)定進行處理。

對需要重新開票的，稅務機關應同時進行新開票稅額與原開票稅額的清算，多退少補；對無需重新開票的，按有關規(guī)定退還增值稅納稅人已繳的稅款或抵頂下期正常申報稅款。因此，如果代開專票出現(xiàn)錯誤或者出現(xiàn)退貨等情形，納稅人可以申請作廢該專票，而且不會因此多繳稅款。

3、代開了專票還能否享受小微企業(yè)優(yōu)惠？《國家稅務總局關于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第57號）第三條規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，當期因代開增值稅專用發(fā)票（含貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票）已經(jīng)繳納的稅款，在專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務機關申請退還。因此，月銷售額不足三萬元免稅的小規(guī)模納稅人因代開增值稅專用發(fā)票（含貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票）已經(jīng)繳納的稅款，在專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務機關申請退還。

如果不能追回已開發(fā)票，不能享受免稅優(yōu)惠。4、銷售方名稱和納稅人識別號如何填寫？《國家稅務總局關于印發(fā)〈稅務機關代開增值稅專用發(fā)票管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2004〕153號）第十條規(guī)定，代開發(fā)票崗位應按下列要求填寫專用發(fā)票的有關項目：1.“單價”欄和“金額”欄分別填寫不含增值稅稅額的單價和銷售額；2.“稅率”欄填寫增值稅征收率；3.銷貨單位欄填寫代開稅務機關的統(tǒng)一代碼和代開稅務機關名稱；4.銷方開戶銀行及賬號欄內(nèi)填寫稅收完稅憑證號碼；5.備注欄內(nèi)注明增值稅納稅人的名稱和納稅人識別號。

因此，代開專票“銷貨單位欄”填寫代開稅務機關的統(tǒng)一代碼和代開稅務機關名稱，不填寫銷售方名稱，銷售方名稱和納稅人識別號填寫在備注欄內(nèi)。5、代開專票能否同時代開銷售清單？《國家稅務總局關于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)〔2006〕156號）第十二條規(guī)定，一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務可匯總開具專用發(fā)票。

匯總開具專用發(fā)票的，同時使用防偽稅控系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應稅勞務清單》，并加蓋財務專用章或者發(fā)票專用章。因此，稅務機關在代開增值稅專用發(fā)票時應當代開銷貨清單，部分地區(qū)也對此做出了明確的規(guī)定，如：《河北省國家稅務局關于增值稅專用發(fā)票管理有關事項的公告》（河北省國家稅務局公告2013年第9號）第三條第（五）項規(guī)定，需要匯總開具增值稅專用發(fā)票的，應使用防偽稅控系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應稅勞務清單》。

《南京市國家稅務局轉(zhuǎn)發(fā)〈國家稅務總局關于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的補充通知〉的通知》（國稅發(fā)〔2007〕36號）規(guī)定，稅務機關為小規(guī)模納稅人代開專用發(fā)票所需的《銷貨清單》，也需通過代開專用發(fā)票系統(tǒng)打印。但是在實際執(zhí)行中，如果銷售貨物數(shù)量太多，代開清單比較麻煩，部分地區(qū)要求可以由銷貨方自行填報清單，由稅務機關將所代開發(fā)票的發(fā)票代碼、號碼填列到銷貨清單的相應欄內(nèi)，比如：《廣東省國家稅務局關于稅務機關代開增值稅專用發(fā)票問題的補充通知》（國稅函〔2005〕59號）第五條規(guī)定，稅務機關為小規(guī)模納稅人代開專用發(fā)票時，銷售貨物品種較多的，可以匯總開具專用發(fā)票。

如果所售貨物適用的稅率不一致，應按不同稅率分別匯總填開專用發(fā)票。匯總填開的專用發(fā)票必須附有加蓋銷售方財務專用章或發(fā)票專用章的銷貨清單。

對銷售貨物品種較多的，銷貨清單可由銷售方按防偽稅控開票系統(tǒng)的清單格式（見附件一）自行填報，連同《代開增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報單》交稅務機關代開專用發(fā)票。稅務機關將所代開發(fā)票的發(fā)票代碼、號碼填列到銷貨清單的相應欄內(nèi)。

購貨方應索取銷貨清單一式兩份，分別附在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)之后。6、。