會計年終結(jié)賬即所謂的財務(wù)年終決算,歲末年初是企業(yè)財務(wù)人員一年中最繁忙的時候,有許多工作要做:不但要清查資產(chǎn)、核實債務(wù);而且要對賬、結(jié)賬一直到最后編制財務(wù)會計報告,在這一系列工作中,有一些應(yīng)注意的問題,尤其是涉稅事項的調(diào)整應(yīng)值得我們關(guān)注.
全面清查資產(chǎn)、核實債務(wù):
1.結(jié)算款項,包括應(yīng)收款項、應(yīng)付款項、應(yīng)交稅金等是否存在,與債務(wù)、債權(quán)單位的相應(yīng)債務(wù)、債權(quán)金額是否一致;
2.原材料、在產(chǎn)品、自制半成品、庫存商品等各項存貨的實存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致,是否有報廢損失和積壓物資等;
3.各項投資是否存在,投資收益是否按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)和計量;
(房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸工具等各項固定資產(chǎn)的實存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致)
4.在建工程的實際發(fā)生額與賬面記錄是否一致;
5.需要清查、核實的其他內(nèi)容。
除應(yīng)當(dāng)全面清查資產(chǎn)、核實債務(wù)外,還應(yīng)當(dāng)完成下列工作:
6.核對各會計賬簿記錄與會計憑證的內(nèi)容、金額等是否一致,記賬方向是否相符;
7.進(jìn)行結(jié)賬,結(jié)出有關(guān)會計賬簿的余額和發(fā)生額,并核對各會計賬簿之間的余額;
8.檢查相關(guān)的會計核算是否按照國家統(tǒng)一的會計制度。會計年終結(jié)賬即所謂的財務(wù)年終決算,歲末年初是企業(yè)財務(wù)人員一年中最繁忙的時候,有許多工作要做:不但要清查資產(chǎn)、核實債務(wù);而且要對賬、結(jié)賬一直到最后編制財務(wù)會計報告,在這一系列工作中,有一些應(yīng)注意的問題,尤其是涉稅事項的調(diào)整應(yīng)值得我們關(guān)注.
全面清查資產(chǎn)、核實債務(wù):
1.結(jié)算款項,包括應(yīng)收款項、應(yīng)付款項、應(yīng)交稅金等是否存在,與債務(wù)、債權(quán)單位的相應(yīng)債務(wù)、債權(quán)金額是否一致;
2.原材料、在產(chǎn)品、自制半成品、庫存商品等各項存貨的實存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致,是否有報廢損失和積壓物資等;
3.各項投資是否存在,投資收益是否按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)和計量;
(房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸工具等各項固定資產(chǎn)的實存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致)
4.在建工程的實際發(fā)生額與賬面記錄是否一致;
5.需要清查、核實的其他內(nèi)容。
除應(yīng)當(dāng)全面清查資產(chǎn)、核實債務(wù)外,還應(yīng)當(dāng)完成下列工作:
6.核對各會計賬簿記錄與會計憑證的內(nèi)容、金額等是否一致,記賬方向是否相符;
7.進(jìn)行結(jié)賬,結(jié)出有關(guān)會計賬簿的余額和發(fā)生額,并核對各會計賬簿之間的余額;
8.檢查相關(guān)的會計核算是否按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進(jìn)行;
9.對于國家統(tǒng)一的會計制度沒有規(guī)定統(tǒng)一核算方法的交易、事項,檢查其是否按照會計核算的一般原則進(jìn)行確認(rèn)和計量以及相關(guān)賬務(wù)處理是否合理;
10.檢查是否存在因會計差錯、會計政策變更等原因需要調(diào)整前期或者本期相關(guān)項目。
大概就這些,具體情況還要根據(jù)自己所在企業(yè)的實際情況進(jìn)行判斷與處理,這里的項目只供參考。
凡需要結(jié)出余額的賬戶,結(jié)出余額后,應(yīng)當(dāng)在“借或貸”欄內(nèi)寫明“借”或 “貸”字樣。
沒有余額的賬戶應(yīng)在“借或貸”欄內(nèi)寫“平”字。每月結(jié)賬時,應(yīng) 將月末余額寫在本月最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄的同一行內(nèi)。
在現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和其他須按月結(jié)計發(fā)生額的賬戶,如各種 成本、費(fèi)用、收人的明細(xì)賬簿,每月結(jié)賬時還應(yīng)將月末余額和發(fā)生額寫在同一行 內(nèi),在摘要欄內(nèi)注明“本月合計”字樣。 這樣做,賬戶記錄中的月初余額加減本 期發(fā)生額等于月末余額,便于賬戶記錄的稽核。
需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的某些 明細(xì)賬戶,每月結(jié)賬時,“本月合計”行已有余額的,“本年累計”行不必再寫 余額了?!蚪Y(jié)賬的方法各種賬簿本期發(fā)生額和期末余額的結(jié)算工作,一般按月進(jìn)行,稱為月結(jié);有的賬目還應(yīng)按季結(jié)算,稱為季結(jié);年度終了,還應(yīng)進(jìn)行年終結(jié)賬,稱為年結(jié)。
期末 結(jié)賬主要采用畫線結(jié)賬法。也就是期末結(jié)出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額后,加 以畫線標(biāo)記,將期末余額結(jié)轉(zhuǎn)下期。
結(jié)賬時,不同的賬戶記錄應(yīng)分別采用不同的方法。
會計結(jié)賬應(yīng)注意的規(guī)范有: 1 。
日結(jié)或月結(jié)時,應(yīng)在該日、該月最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)下面劃一條通欄單紅線,在紅線下“摘要”欄內(nèi)注明“本日合計”或“本月合計”、“本月發(fā)生額及余額”字樣,在“借方”欄、“貸方”欄或“余額”欄分別填入本日、本月合計數(shù)和月末余額,同時在“借或貸”欄內(nèi)注明借貸方向。 然后,在這一行下面再劃一條通欄紅線,以便與下日、下月發(fā)生額劃清。
2 。季結(jié)時,通常在每季度的最后一個月月結(jié)的下一行,在“摘要”欄內(nèi)注明“本季合計”或“本季度發(fā)生額及余額”,同時結(jié)出借、貸方發(fā)生總額及季末余額。
然后,在這一行下面劃一條通欄單紅線,表示季結(jié)的結(jié)束。 3 。
年結(jié)時,在第四季度季結(jié)的下一行,在“摘要”欄注明“本年合計”或“本年發(fā)生額及余額”,同時結(jié)出借、貸方發(fā)生額及期末余額。然后,在這一行下面劃上通欄雙紅線,以示封賬。
4 。年度結(jié)賬后,總賬和日記賬應(yīng)當(dāng)更換新賬,明細(xì)賬一般也應(yīng)更換。
但有些明細(xì)賬,如固定資產(chǎn)明細(xì)賬等可以連續(xù)使用,不必每年更換。年終時,要把各賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)到下一會計年度,只在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣,結(jié)轉(zhuǎn)金額不再抄寫。
如果賬頁的“結(jié)轉(zhuǎn)下年”行以下還有空行,應(yīng)當(dāng)自余額欄的右上角至日期欄的左下角用紅筆劃對角斜線注銷。 在下一會計年度新建有關(guān)會計賬簿的第一行余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額,并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。
5 。編制會計報表前,必須把總賬和明細(xì)賬登記齊全,試算平衡,不準(zhǔn)先出報表,后補(bǔ)記賬簿和辦理結(jié)賬。
6 。凡涉及債權(quán)債務(wù)及待處理事項的賬戶,填寫“上年結(jié)轉(zhuǎn)”時,還應(yīng)在摘要欄填寫組成金額的發(fā)生日期及主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容說明,一行摘要欄寫不完的,可以在次行摘要欄繼續(xù)填寫,最后一行的余額欄填寫上年度余額。
一、結(jié)賬前,必須將本期內(nèi)所發(fā)生的各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬。
對所有憑證進(jìn)行認(rèn)真審核,仔細(xì)核對減少差錯, 對科目余額進(jìn)行賬實核對,特別是現(xiàn)金,銀行存款,存貨。 對收入和稅收的鉤稽關(guān)系進(jìn)行核對 對應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款,預(yù)收和預(yù)付賬款等往來科目的明細(xì)賬和總賬進(jìn)行核對 經(jīng)過以上程序的檢查,就可以結(jié)賬了。
二、結(jié)賬時,應(yīng)當(dāng)結(jié)出每個賬戶的期末余額。需要結(jié)出當(dāng)月發(fā)生額的,應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明“本月合計”字樣,并在下面通欄劃單紅線。
需要結(jié)出本年累計發(fā)生額的,應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明“本年累計”字樣,并在下面通欄劃單紅線;12月末的“本年累計”就是全年累計發(fā)生額,全年累計發(fā)生額下應(yīng)當(dāng)通欄劃雙紅線,年度終了結(jié)賬時,所有總賬賬戶都應(yīng)當(dāng)結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額。 三、年度終了,要把各賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)到下一會計年度,并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣;在下一會計年度新建有關(guān)會計賬簿的第一欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額和方向,并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。
實際工作中并不是所有的賬簿都需要新建,比如固定資產(chǎn)賬簿和備查簿,就可以延續(xù)登記,便于資產(chǎn)管理。
1、會計應(yīng)收應(yīng)付主要就是記錄公司與供應(yīng)商和客戶之間的貿(mào)易往來,記錄公司應(yīng)付供應(yīng)商多少款,應(yīng)收客戶多少款的賬目。應(yīng)收應(yīng)付反映企業(yè)與供貨商之間的債權(quán)債務(wù)關(guān)系。
2、會計做應(yīng)收應(yīng)付需要注意以下兩個方面:
(1)應(yīng)收賬款借方記錄實現(xiàn)銷售時開票金額,貸方記錄收到客戶的款項。每月末,結(jié)出余額,與客戶核對,核對無誤后,若余額在借方,說明應(yīng)向客戶收取貨款;若余額在貸方,說明客戶已付貨款,我方尚未實現(xiàn)銷售、未開票。
(2)應(yīng)付賬款借方記錄支付給供貨商的貨款,貸方記錄收到的供貨開票的金額。每月末,結(jié)出余額,與客戶核對,核對無誤后,若余額在借方,說明我方已付貨款,對方尚未供貨開票,若余額在貸方,說明我方已收貨,尚未支付給供貨商貨款。
(1) 檢查本月業(yè)務(wù)是否全部記賬,有未記賬憑證不能結(jié)賬。
(2) 月末結(jié)轉(zhuǎn)必須全部生成并記賬,否則本月不能結(jié)賬。(3) 檢查上月是否已結(jié)賬,上月未結(jié)賬,則本月不能記賬。
(4) 核對總賬與明細(xì)賬、主體賬與輔助賬、總賬系統(tǒng)與其他子系統(tǒng)數(shù)據(jù)是否已一致,不一致不能結(jié)賬。(5) 損益類賬戶是否全部結(jié)轉(zhuǎn)完畢,否則本月不能結(jié)賬。
(6) 若與其他子系統(tǒng)聯(lián)合使用,其他子系統(tǒng)是否已結(jié)賬,若沒有,則本月不能結(jié)賬。結(jié)賬前要進(jìn)行數(shù)據(jù)備份,結(jié)賬后不得再錄入本月憑證,并終止各賬戶的記賬工作;計算本月各賬戶發(fā)生額合計和本月賬戶期末余額并將余額結(jié)轉(zhuǎn)下月月初。
無論哪種商業(yè)軟件都應(yīng)該按上述程序操作。
關(guān)于年終結(jié)賬財務(wù)人員應(yīng)注意以下兩個方面: 1、各賬戶封賬 年終結(jié)賬時,各賬戶進(jìn)行月結(jié)的同時,為了反映全年各項資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益增減變動的全貌,便于核對賬目,要將所有總賬賬戶結(jié)計全年發(fā)生額和年末余額,在摘要欄內(nèi)注明“本年合計”字樣,并在該行下面劃通欄雙紅線,表示“年末封賬”。
2、結(jié)轉(zhuǎn)新賬 結(jié)轉(zhuǎn)下年時,凡是有余額的賬戶,都應(yīng)在年末“本年累計”行下面劃通欄雙紅線,在下面摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣,不需編制記賬憑證,但必須把年末余額轉(zhuǎn)入下年新賬。轉(zhuǎn)入下年新賬時,應(yīng)在賬頁第一行摘要欄內(nèi)注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣,并在余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額。
對于新的會計年度建賬,一般說來,總賬、日記賬和多數(shù)明細(xì)賬應(yīng)每年更換一次。但有些財產(chǎn)物資明細(xì)賬和債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬,由于材料品種、規(guī)格和往來單位較多,更換新賬,重抄一遍工作量較大,因此,可以跨年度使用,不必每年更換一次,各種備查簿也可以連續(xù)使用。
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