全面預(yù)算分三大類:業(yè)務(wù)預(yù)算、專門決策預(yù)算和財務(wù)預(yù)算。
首先,業(yè)務(wù)預(yù)算主要包括:銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、物耗預(yù)算、成本預(yù)算和費用預(yù)算。
銷售預(yù)算是全面預(yù)算的基礎(chǔ),銷售預(yù)算要細(xì)分才能做的正確,例如:細(xì)分地區(qū)、細(xì)分品種、細(xì)分客戶等。業(yè)務(wù)預(yù)算要根據(jù)企業(yè)的銷售情況確定合理的備貨量;根據(jù)銷售狀況貯備一定的熟練操作工以減少公司在接單過程中出現(xiàn)的不必要的人工成本浪費。費用控制非常重要,要讓費用部門自己編制,是為了更好的監(jiān)督和控制以避免浪費的情況發(fā)生,幫助企業(yè)建立員工誠信的企業(yè)文化。
其次,專門決策預(yù)算又稱資本支出預(yù)算,是指與項目投資決策相關(guān)的專門預(yù)算。例如,明年企業(yè)要投資一個大的項目,如何融資?設(shè)備什么時候到位?什么時候投產(chǎn)?投產(chǎn)后產(chǎn)品的市場前景如何?等等,要做好專門的決策分析,以減少企業(yè)盲目投資帶來的損失。
最后,財務(wù)的預(yù)算包括現(xiàn)金預(yù)算、資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表的預(yù)算。這三份報表是對企業(yè)未來發(fā)展的一份總結(jié)報告也是一份對所有股東未來年度的成績單,有序運行的企業(yè),所有的事情都在一個可控的范圍內(nèi),資金來源穩(wěn)定,企業(yè)持續(xù)可控的發(fā)展,利潤穩(wěn)步上升。
預(yù)算是經(jīng)法定程序?qū)徍伺鷾?zhǔn)的國家年度集中性財政收支計劃。預(yù)算的作用包括協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部各個部門,引導(dǎo)和控制經(jīng)濟(jì)活動,業(yè)績考核標(biāo)準(zhǔn)。
全面預(yù)算按其涉及的預(yù)算期分為長期預(yù)算(如長期銷售預(yù)算和資本預(yù)算,有時還包括長期資本籌措預(yù)算和研究與開發(fā)預(yù)算)和短期預(yù)算(如直接材料預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算等)。
全面預(yù)算按其涉及的內(nèi)容分為專門預(yù)算(如直接材料預(yù)算、制造費用預(yù)算和綜合預(yù)算(資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算和利潤表預(yù)算)。
擴(kuò)展資料:
注意事項:
預(yù)算目標(biāo)從屬于企業(yè)目標(biāo),服從與企業(yè)目標(biāo),但在企業(yè)活動中常常會出現(xiàn)嚴(yán)格按預(yù)算規(guī)定、始終圍繞預(yù)算目標(biāo),而忘記了首要職責(zé)是實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的問題。為防止預(yù)算控制中出現(xiàn)目標(biāo)置換,一方面應(yīng)當(dāng)使預(yù)算更好地體現(xiàn)計劃的要求,另一方面應(yīng)適當(dāng)掌握預(yù)算控制力度,使預(yù)算具有一定的靈活性。
預(yù)算制定通常采用基數(shù)法,是以歷史的情況作為評價現(xiàn)在和未來的依據(jù)。如職能部門用以前年度的日常支出作為預(yù)算編制標(biāo)準(zhǔn),就可能導(dǎo)致人為地擴(kuò)大日常支出,以便在年度預(yù)算中獲得較大的預(yù)算支出額度。因此必須采用有效的預(yù)算控制措施來避免這一現(xiàn)象。
參考資料來源:百度百科-全面預(yù)算
參考資料來源:百度百科-預(yù)算
全面預(yù)算的主要內(nèi)容有:直接材料預(yù)算、制造費用預(yù)算和綜合預(yù)算與資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算和利潤表預(yù)算。
全面預(yù)算是通過企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的分析,在預(yù)測與決策基礎(chǔ)上,調(diào)配相應(yīng)的資源,對企業(yè)未來一定時期的經(jīng)營和財務(wù)等做出一系列具體計劃。主要是預(yù)算計劃的數(shù)字化、表格化、明細(xì)化的表達(dá),體現(xiàn)了預(yù)算的全員、全過程、全部門的特征。
全面預(yù)算的分類:
1、全面預(yù)算按其涉及的預(yù)算期分為長期預(yù)算(如長期銷售預(yù)算和資本預(yù)算,有時還包括長期資本籌措預(yù)算和研究與開發(fā)預(yù)算)和短期預(yù)算(如直接材料預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算等)。
2、全面預(yù)算按其涉及的內(nèi)容分為專門預(yù)算(如直接材料預(yù)算、制造費用預(yù)算和綜合預(yù)算(資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算和利潤表預(yù)算)。
3、全面預(yù)算按其涉及的業(yè)務(wù)活動領(lǐng)域分為投資預(yù)算(如資本預(yù)算)、營業(yè)預(yù)算( 或稱經(jīng)營預(yù)算,包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、成本預(yù)算等) 和財務(wù)預(yù)算(包括利潤表預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算和資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算等)。
擴(kuò)展資料:
全面預(yù)算信息分析的目的是及時檢查、追蹤全面預(yù)算執(zhí)行情況,加強(qiáng)對公司整體經(jīng)營活動事前規(guī)劃、事中控制、事后審查,切實發(fā)揮全面預(yù)算在公司經(jīng)營管理中的作用。
1、事前規(guī)劃
指通過對預(yù)算目標(biāo)分析是通過對公司目標(biāo)利潤進(jìn)行規(guī)劃,以確定全年的經(jīng)營與預(yù)算編制目標(biāo),配備將實現(xiàn)目標(biāo)利潤所需的資金、可能取得的收益和未來要發(fā)生的成本、費用緊密聯(lián)系在一起,以實現(xiàn)對公司整體經(jīng)營活動的事前規(guī)劃。
2、事中控制
指通過對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算目標(biāo)對比,確定預(yù)算執(zhí)行差異額、差異率以及造成不利差異的原因,動態(tài)地分析公司生產(chǎn)經(jīng)營過程中對所存在的問題,及時調(diào)整行為,控制偏差,總結(jié)前期工作中的成功經(jīng)驗,加強(qiáng)對整個經(jīng)營活動事中控制,保證公司預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)。
3、事后審查
指通過對預(yù)算執(zhí)行后公司整體經(jīng)營狀況的財務(wù)分析,綜合分析評價各個責(zé)任主體的行為結(jié)果、各種資源的效益狀況和各種環(huán)境對公司整體經(jīng)營狀況的影響程度,實現(xiàn)對公司整體經(jīng)營活動的事后管理與控制,完善并優(yōu)化公司下期經(jīng)營目標(biāo)。
參考資料來源:搜狗百科-全面預(yù)算
企業(yè)包括經(jīng)營、投資、財務(wù)等一切經(jīng)濟(jì)活動以及企業(yè)的人、財、物各方面與供、產(chǎn)、銷各環(huán)節(jié),都須納入預(yù)算管理,形成由業(yè)務(wù)預(yù)算、投資預(yù)算、籌資預(yù)算、財務(wù)預(yù)算等一系列預(yù)算組成的相互銜接和勾稽的綜合預(yù)算體系。
全面預(yù)算的分類:
1、全面預(yù)算按其涉及的預(yù)算期分為長期預(yù)算(如長期銷售預(yù)算和資本預(yù)算,有時還包括長期資本籌措預(yù)算和研究與開發(fā)預(yù)算)和短期預(yù)算(如直接材料預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算等)。
2、全面預(yù)算按其涉及的內(nèi)容分為專門預(yù)算(如直接材料預(yù)算、制造費用預(yù)算)和綜合預(yù)算(資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算和利潤表預(yù)算)。
3、全面預(yù)算按其涉及的業(yè)務(wù)活動領(lǐng)域分為投資預(yù)算(如資本預(yù)算)、營業(yè)預(yù)算( 或稱經(jīng)營預(yù)算,包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、成本預(yù)算等) 和財務(wù)預(yù)算(包括利潤表預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算和資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算等)。
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預(yù)算管理中應(yīng)注意的問題:
1、編制足以反映現(xiàn)實的預(yù)算,避免預(yù)算過于繁瑣;
劃定預(yù)算的控制責(zé)任,劃清各責(zé)任人的實際業(yè)績; 注意防止各部門從本部門出發(fā)以預(yù)算目標(biāo)取代企業(yè)目標(biāo); 預(yù)算控制不是對現(xiàn)狀本身的控制,而是對發(fā)展趨勢的控制; 做好預(yù)算執(zhí)行過程中的業(yè)績記錄,以便分析比較; 預(yù)算責(zé)任必須落實到人; 預(yù)算控制是激勵經(jīng)理人員的依據(jù),是他們對預(yù)防偏差、糾正偏差所采取的措施。
2、預(yù)算制訂
目標(biāo)制定的不合理,太高達(dá)不到,太低沒有激勵性。
各部門編制的計劃比較零散,部門內(nèi)部和部門之間的計劃缺乏協(xié)調(diào)性,容易發(fā)生公司資源分配的沖突。
3、預(yù)算編制缺乏依據(jù),成本預(yù)算沒有按照成本動因進(jìn)行分解,單純依靠歷史數(shù)據(jù)和主觀判斷。
4、預(yù)算確定的目標(biāo)與各負(fù)責(zé)人員的職責(zé)不相匹配。
企業(yè)不能根據(jù)自身條件選擇適合的預(yù)算方法,盲目實施復(fù)雜的預(yù)算解決方案,無法確認(rèn)編制訂預(yù)算所需的投入,預(yù)計投入人力和時間過于漫長。
預(yù)算執(zhí)行常見的問題
1、預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控:
2、監(jiān)督跟蹤不到位,沒有相應(yīng)的配套措施。
3、預(yù)算中一些費用分?jǐn)偡椒楦鞴芾砣藛T無法控制。
沒有預(yù)算作為依據(jù),支出審批時不能區(qū)分正常的和例外的支出,高管人員不得不應(yīng)付大量日常審批事務(wù),審批程序復(fù)雜周期長,無法適應(yīng)復(fù)雜多變的環(huán)境要求。財務(wù)部門在對支出審批上不能起到有效的監(jiān)督作用。
缺乏相應(yīng)的預(yù)算考核制度。造成企業(yè)預(yù)算的編制與執(zhí)行相脫離,重編制、輕執(zhí)行。預(yù)算不能成為企業(yè)的“硬約束”,使預(yù)算失去其應(yīng)有的權(quán)威性和嚴(yán)肅性,部門績效考核缺乏基礎(chǔ)和比較對象。
在分析預(yù)算執(zhí)行情況時,僅將預(yù)算值與執(zhí)行情況進(jìn)行簡單的比例計算,而沒有對預(yù)算差異進(jìn)行深入的、定量的分析,難以確定預(yù)算差異產(chǎn)生的原因,無法把預(yù)算執(zhí)行情況與企業(yè)經(jīng)營狀況有機(jī)的聯(lián)系在一起。
全面預(yù)算按其涉及的內(nèi)容分為業(yè)務(wù)預(yù)算、專門決策預(yù)算和財務(wù)預(yù)算。
(一)業(yè)務(wù)預(yù)算
業(yè)務(wù)預(yù)算,又稱營業(yè)或經(jīng)營預(yù)算,是反映企業(yè)預(yù)算期間日常供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售、管理等實質(zhì)性活動的預(yù)算。
(二)專門決策預(yù)算
專門決策預(yù)算是為企業(yè)不經(jīng)常發(fā)生的長期投資項目或一次性專項業(yè)務(wù)所編制的預(yù)算,它包括資本支出預(yù)算和一次性專門業(yè)務(wù)預(yù)算。
(三)財務(wù)預(yù)算
財務(wù)預(yù)算是反映企業(yè)預(yù)算內(nèi)預(yù)計的現(xiàn)金收支、經(jīng)營成果和預(yù)算期末財務(wù)狀況的預(yù)算,它包括現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計利潤表和預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表。
雖然業(yè)務(wù)(經(jīng)營)預(yù)算、財務(wù)預(yù)算和專門決策預(yù)算各有側(cè)重,但在實際編制時卻是前后銜接、密不可分的。
企業(yè)業(yè)務(wù)(經(jīng)營)預(yù)算通常是在銷售預(yù)測的基礎(chǔ)上,首先對企業(yè)的產(chǎn)品銷售進(jìn)行預(yù)算,然后再以“以銷定產(chǎn)”的方法,逐步對生產(chǎn)、材料采購、存貨和費用等方面進(jìn)行預(yù)算。業(yè)務(wù)(經(jīng)營)預(yù)算和專門決策預(yù)算是財務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ),財務(wù)預(yù)算是業(yè)務(wù)預(yù)算和資本支出預(yù)算的現(xiàn)金流量總結(jié)。
各項預(yù)算之間的關(guān)系如圖: ⊙﹏⊙b汗~!!!圖片傳不上去,給我郵箱,發(fā)給你吧。
全面預(yù)算是關(guān)于企業(yè)在一定的時期內(nèi)(一般為一年或一個既定期間內(nèi))各項業(yè)務(wù)活動、財務(wù)表現(xiàn)等方面的總體預(yù)測。它包括經(jīng)營預(yù)算(如開發(fā)預(yù)算、銷售預(yù)算、銷售費用預(yù)算、管理費用預(yù)算等)和財務(wù)預(yù)算(如投資預(yù)算、資金預(yù)算、預(yù)計利潤表、預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表等)。
其原則如下:
1、真實性原則;
2、全面性原則;
3、及時性原則;
4、規(guī)范性原則;
5、準(zhǔn)確性原則。
利潤表預(yù)算:
生產(chǎn)預(yù)算。生產(chǎn)預(yù)算的編制要以銷售預(yù)算和產(chǎn)成品存貨預(yù)測為基礎(chǔ)。多環(huán)節(jié)生產(chǎn)的產(chǎn)品往往還應(yīng)編制每一環(huán)節(jié)的半產(chǎn)品預(yù)算。產(chǎn)品的預(yù)測生產(chǎn)量可根據(jù)預(yù)測銷售量和期初、期末產(chǎn)品的庫存量確定,主要有兩個關(guān)鍵環(huán)節(jié):一是要預(yù)測期初和期末產(chǎn)成品的庫存量,這要根據(jù)企業(yè)的銷售渠道和銷售能力以及相應(yīng)的管理、技術(shù)水平而定;二是計算預(yù)測生產(chǎn)量,公式如下:
預(yù)測生產(chǎn)量=(預(yù)測銷售量+預(yù)測期末產(chǎn)成品庫存量)
— 預(yù)測期初產(chǎn)成品庫存量
供應(yīng)預(yù)算。為保證生產(chǎn)的順利進(jìn)行,要進(jìn)行各項資源供給及配置的預(yù)算,并確定相應(yīng)的預(yù)算成本。具體包括:“直接人工預(yù)算”,要根據(jù)生產(chǎn)的需要安排適當(dāng)?shù)母鲘徫簧系墓ぷ魅藛T,并確定相應(yīng)的人工成本,由于不同崗位工資率不同,因此應(yīng)該先按不同崗位分別計算,然后再匯總計算直接人工費用;“直接材料采購預(yù)算”,要根據(jù)各期預(yù)算產(chǎn)量對材料的需求,考慮期初、期末存貨變化確定材料采購量及相應(yīng)的采購支出;“制造費用預(yù)算”,要確定產(chǎn)品生產(chǎn)過程中相應(yīng)發(fā)生的制造費用,包括變動制造費用和固定制造費用。
利潤預(yù)算。在上述銷售預(yù)算、成本費用預(yù)算基礎(chǔ)上,確定預(yù)算產(chǎn)品或業(yè)務(wù)在預(yù)算期內(nèi)可望獲取的利潤。這一預(yù)算利潤能否實現(xiàn)除了受外部市場異常變動的影響外,主要受企業(yè)營銷策略是否成功、成本控制是否有效等因素的影響。
投資預(yù)算: 投資預(yù)算編制的基本原則是投資項目必須符合公司重點發(fā)展戰(zhàn)略的需要,并根據(jù)自身實力量入為出。對投資項目不得留有資金缺口。 項目已由董事會討論通過、計劃在下一預(yù)算期內(nèi)進(jìn)行投資的各公司須上報投資預(yù)算。投資期超過1年的投資項目,須同時提交長期預(yù)算和年度預(yù)算。長期預(yù)算須對完整投資期(包括籌建期、在建期和運營期)進(jìn)行綜合預(yù)算;年度預(yù)算須配合長期預(yù)算,就下一預(yù)算年度的投資進(jìn)度、投資項目收支及資金安排做出預(yù)算。長期預(yù)算的內(nèi)容需包括投資項目名稱及類型,投資資金來源,籌建期、在建期和運營期的資金需求,融資安排建議等。各公司完成投資預(yù)算后,須如期上報總公司預(yù)算委員會及財務(wù)部,財務(wù)部會同各有關(guān)部門對其預(yù)算進(jìn)行綜合審核。總公司的項目投資預(yù)算由財務(wù)部負(fù)責(zé)編制。
固定資產(chǎn)預(yù)算:
各部門計劃在下一預(yù)算期內(nèi)購置固定資產(chǎn),須先向公司上報固定資產(chǎn)預(yù)算。在固定資產(chǎn)預(yù)算內(nèi)須對計劃購置的固定資產(chǎn)名稱、計劃購置價格、數(shù)量及金額詳細(xì)列明。在固定資產(chǎn)預(yù)算中,國內(nèi)預(yù)算單位須對單價1萬元人民幣(海外預(yù)算單位3000美元)以上的項目逐項說明購置原因。
全面預(yù)算的作用主要表現(xiàn)在:
1、全面預(yù)算能夠細(xì)化企業(yè)發(fā)展規(guī)劃和年度經(jīng)營目標(biāo),它是對整體經(jīng)營活動一系列量化的計劃安排,有利于實現(xiàn)以上目標(biāo)的監(jiān)控執(zhí)行;
2、通過全面預(yù)算的編制,將有助于企業(yè)上下級之間,部門與部門之間的相互交流與溝通,增進(jìn)相互之間的了解,加深部門及員工對經(jīng)營目標(biāo)的理解和認(rèn)同;
3、全面預(yù)算管理是實施績效管理的基礎(chǔ),是對部門及員工績效考核的主要依據(jù),通過預(yù)算與績效管理相結(jié)合,使部門和員工的考核真正做到“有章可循,有法可依”;
4、全面預(yù)算管理可合理分配資源,強(qiáng)化內(nèi)部控制,發(fā)現(xiàn)管理中的漏洞和不足,降低日常經(jīng)營風(fēng)險;
5、通過全面預(yù)算可以加強(qiáng)對費用支出的控制,有效降低公司的營運成本。開源節(jié)流,實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。
全面預(yù)算是關(guān)于企業(yè)在一定的時期內(nèi)(一般為一年或一個既定期間內(nèi))各項業(yè)務(wù)活動、財務(wù)表現(xiàn)等方面的總體預(yù)測。它包括經(jīng)營預(yù)算(如開發(fā)預(yù)算、銷售預(yù)算、銷售費用預(yù)算、管理費用預(yù)算等)和財務(wù)預(yù)算(如投資預(yù)算、資金預(yù)算、預(yù)計利潤表、預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表等)。
鑒于預(yù)算的這兩個補(bǔ)充方面,有兩種制定預(yù)算的基本方法:
預(yù)算執(zhí)行實時控制
(1)定期預(yù)算:在這一預(yù)算中,為下一財政年度制訂一個隨時期推移而改動最少的計劃。一般來說,每年度的預(yù)期總費用是按月、按要素成本的活動優(yōu)勢分?jǐn)傇谌曛械摹_@樣月“工資”作為預(yù)期成本的1/12簡單分?jǐn)傇诟鱾€月份上,而銷售的季節(jié)性波動,要求多一點關(guān)注營銷和生產(chǎn)成本以及在波動的過程中成本的變化。
(2)連續(xù)(滾動)預(yù)算:在這一預(yù)算中,準(zhǔn)備一個試驗性的年度計劃,其中第一個季度按月份詳細(xì)準(zhǔn)備,二、三季度的計劃準(zhǔn)備相對較為簡略,而第四季度的計劃只有一個大概輪廓,每月(或者也許是每季度)該預(yù)算都要通過增添下個月(或季度)所要求的詳細(xì)情況來加以修訂,并且加上一個新的月份(季度),以這種方式使計劃向前延伸至一年,這種編制預(yù)算的程序圖順應(yīng)環(huán)境的變化和一些不確定性因素的影響,是非常理想的。因為它迫使管理人員不論處在當(dāng)前財政年度的哪一階段,都要不斷為新的一年考慮具體的條件。
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