應該計入管理費用--福利費 《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問(wèn)題的通知 》(國稅函〔2009〕3號) ?明確 了職工福利費列支范圍?“(一)尚未實(shí)行分離辦社會(huì )職能的企業(yè),其內設福利部門(mén)所發(fā)生的設備、設施和人員費用,包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫務(wù)所、托兒所、療養院等集體福利部門(mén)的設備、設施及維修保養費用和福利部門(mén)工作人員的工資薪金、社會(huì )保險費、住房公積金、勞務(wù)費等。
(二)為職工衛生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利,包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫費用、未實(shí)行醫療統籌企業(yè)職工醫療費用、職工供養直系親屬醫療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經(jīng)費補貼、職工交通補貼等。(三)按照其他規定發(fā)生的其他職工福利費,包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。
(1)職工醫藥費。
(2)職工的生活困難補助:是指對生活困難的職工實(shí)際支付的定期補助和臨時(shí)性補助。包括因公或非因工負傷、殘廢需要的生活補助。
(3)職工及其供養直系親屬的死亡待遇。(4)集體福利的補貼:包括職工浴室、理發(fā)室、洗衣房,哺乳室、托兒所等集體福利設施支出與收入相抵后的差額的補助,和未設托兒所的托兒費補助和發(fā)給職工的修理費等。
(5)其他福利待遇:主要是指上下班交通補貼、計劃生育補助、住院伙食費等方面的福利費開(kāi)支。所以應當列支福利費。
一、付給職工的撫恤金、喪葬費、救濟款,填寫(xiě)支出報銷(xiāo)單,領(lǐng)款人、審核人、領(lǐng)導簽字后入賬。
二、會(huì )計處理 1、如果你單位執行新會(huì )計準則 (1)支付時(shí) 借:應付職工薪酬--職工福利 貸:庫存現金 (2)月末分配時(shí) 借:管理費用--福利費 貸:應付職工薪酬--職工福利 2、如果你單位還沒(méi)有執行新會(huì )計準則,支付時(shí): 借:管理費用--福利費(或職工福利費) 貸:現金 三、“應付職工薪酬”明細科目: 1、工資薪金:是指按照規定支付給職工的工資、獎金、津貼和補貼等,具體范圍參見(jiàn)1990國家統計局發(fā)布的《關(guān)于工資總額組成的規定》。 2、職工福利費:根據新企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例精神,主要包括: (1)企業(yè)內設的職工食堂、醫務(wù)所、托兒所、療養院等集體福利設施,其固定資產(chǎn)折舊及維修保養費用,以及福利部門(mén)工作人員的工資薪金、社會(huì )保險費、住房公積金、勞務(wù)費等人工費用。
(2)企業(yè)向職工發(fā)放的住房補貼、住房提租補貼和住房困難補助,供暖費補貼,職工防暑降溫費,周轉房的折舊、租金、維護等支出,以及與職工住房相關(guān)的其他補貼和補助。 (3)職工困難補助,或者企業(yè)統籌建立和管理的用于幫助、救濟困難職工的基金支出。
(4)其他以實(shí)物和非實(shí)物形態(tài)支付職工的零星福利支出,如喪葬補助費、撫恤費、獨生子女費、探親假路費、誤餐費、午餐費或職工食堂經(jīng)費補貼、職工交通補貼、職工供養直系親屬醫療補貼及救濟費、離休人員的醫療費及節日慰問(wèn)費、離退休人員統籌項目外費用等。 。
會(huì )計方面:關(guān)于某些會(huì )計科目的核算范圍,在原行業(yè)會(huì )計制度中有規定了一些具體明細科目的核算內容,執行企業(yè)會(huì )計制度后,那些沒(méi)說(shuō)明要改變其核算內容的科目,應仍執行原先的標準。
舊制度下是將職工死亡喪葬補助費、撫恤費納入“管理費用-勞動(dòng)保險費”中核算的,執行新制度后,沒(méi)規定說(shuō)要改變職工死亡喪葬補助費、撫恤費的入賬科目,所以應該將此類(lèi)開(kāi)支仍然納入“管理費用-勞動(dòng)保險費”中核算。 另外,財政部會(huì )計司編寫(xiě)的《企業(yè)會(huì )計制度講解》中,也提到職工死亡喪葬補助費、撫恤費要納入勞動(dòng)保險費中核算。
所以會(huì )計上,此類(lèi)開(kāi)支應該進(jìn)管理費用-勞動(dòng)保險費,而不應該沖應付福利費。 稅務(wù)上:舊制度下是財稅一體,稅務(wù)標準同時(shí)體現在會(huì )計規定上。
舊制度允許在會(huì )計上將職工死亡喪葬補助費、撫恤費進(jìn)管理費用,則等于說(shuō)稅務(wù)上允許扣除此類(lèi)開(kāi)支。 執行新制度后,至今沒(méi)有文件說(shuō)明此類(lèi)開(kāi)支不允許扣除,所以稅務(wù)上應執行舊標準,允許稅前扣除職工死亡喪葬補助費、撫恤費。
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