現(xiàn)行稅法規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出,在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。
例如,企業(yè)2007年的實(shí)現(xiàn)利潤10萬,那么,該企業(yè)的捐贈扣除限額為10*12%=1.2萬元,那么1.2萬元就不需要納入企業(yè)應(yīng)納稅所得額中繳稅。
會計(jì)分錄:
捐贈時(捐款后對方會有收據(jù))
借:營業(yè)外支出
貸:現(xiàn)金/銀行存款
本月底結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目
借:本年利潤
貸:營業(yè)外支出
舊會計(jì)準(zhǔn)則記入“資本公積”,新會計(jì)準(zhǔn)則記入“營業(yè)外收入”按照新準(zhǔn)則要交企業(yè)所得稅。
舊會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定對企業(yè)接受捐贈資產(chǎn)價值的處理方法是,先通過"待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值"科目核算,在計(jì)算繳納所得稅后最終轉(zhuǎn)入"資本公積——其他資本公積"科目。
新會計(jì)準(zhǔn)則不僅取消了"待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值"科目,取消了通過"資本公積——其他資本公積"科目核算的要求,而且整篇準(zhǔn)則沒有出現(xiàn)"待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值"、"接受捐贈貨幣性資產(chǎn)價值"和"接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)價值"等相關(guān)概念,說明新會計(jì)準(zhǔn)則不僅取消了對企業(yè)接受資產(chǎn)捐贈價值"待轉(zhuǎn)"的概念,而且改變了原《企業(yè)會計(jì)制度》對該問題的核算思路。今后不再對接受捐贈資產(chǎn)區(qū)分是否"待轉(zhuǎn)"的問題,不再將企業(yè)接受捐贈資產(chǎn)的價值通過"待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值"科目核算。
再從新會計(jì)準(zhǔn)則附錄《會計(jì)科目和主要帳務(wù)處理》對"營業(yè)外收入"科目的規(guī)定可以看出,該科目下設(shè)置了"捐贈利得"的明細(xì)科目,說明新會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定將企業(yè)接受捐贈資產(chǎn)的價值作為"捐贈利得"直接計(jì)入"營業(yè)外收入".
捐贈支出根據(jù)中華人民共和國所得稅法暫行條例,目前分為兩部分,計(jì)入科目也不同。
賬務(wù)處理:
一、公益性、救濟(jì)性捐贈。 又分為兩部分:一是捐贈金額在年度會計(jì)利潤12%以內(nèi)部分,這部分在計(jì)征企業(yè)所得稅時,允許稅前扣除;二是超過年度會計(jì)利潤12%以上部分,在計(jì)征企業(yè)所得稅時不得扣除。以上支出在發(fā)生時一并計(jì)入“營業(yè)外支出”科目,年末在計(jì)繳企業(yè)所得稅時進(jìn)行相應(yīng)的納稅調(diào)整。
二、非公益性、救濟(jì)性捐贈,以及非廣告性質(zhì)的各種贊助,在業(yè)務(wù)發(fā)生時,計(jì)入營業(yè)外支出。
擴(kuò)展資料:
損贈支出又具體分為以下情況:
(1)納稅人直接向受贈人的捐贈不允許稅前扣除。
(2)納稅人用于公益、救濟(jì)性的捐贈,在年度應(yīng)納稅所得額3%以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予稅前扣除。
(3)納稅人通過非盈利性的社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈、向老年活動場所的紅十字事業(yè)的捐贈、對公益性青少年活動場所(其中包括新建)的損贈,納稅人向慈善機(jī)構(gòu)、基金會等非盈利性機(jī)構(gòu)的公益、救濟(jì)性捐贈,準(zhǔn)予在繳納企業(yè)所得稅和個人所得稅前全額扣除。
參考資料:搜狗百科-捐贈支出
1、捐贈支出計(jì)入營業(yè)外支出科目。
但是,不是所有的捐贈都可以在稅前扣除,要區(qū)分屬于那種捐贈。 2、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》規(guī)定:納稅人通過境內(nèi)非營利的社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)用于公益、救濟(jì)性的捐贈在年度應(yīng)納稅所得額3%以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予稅前扣除。
納稅人向光華基金會、中國人口福利基金會、中國文學(xué)藝術(shù)基金會和聽力基金會的捐贈,允許在應(yīng)納稅所得額3%以內(nèi)的部分據(jù)市實(shí)扣除。納稅人向中國紅十字事業(yè)、老年服務(wù)機(jī)構(gòu)、農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈,允許全額稅前扣除。
納稅人向慈善機(jī)構(gòu)、基金會等非營利性的公益、救濟(jì)性捐贈,準(zhǔn)予在繳納企業(yè)所得稅前全額扣除。納稅人向北京市文化發(fā)展基金會的捐贈,允許在應(yīng)納稅所得額10%以內(nèi)的部分,據(jù)實(shí)扣除。
建筑公司里投標(biāo)報(bào)名費(fèi)應(yīng)當(dāng)計(jì)入公司的管理費(fèi)用科目,會計(jì)分錄為 借:管理費(fèi)用貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金等。
管理費(fèi)用賬戶,賬戶性質(zhì)為損益類科目,期末結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”后無余額。管理費(fèi)用賬戶用來核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費(fèi)用,包括企業(yè)在籌建期間發(fā)生的開辦費(fèi)、董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅等。
###收到的投標(biāo)費(fèi)借:銀行存款 貸:其他應(yīng)付款###如果是投標(biāo)保證金應(yīng)掛單位往來,投標(biāo)費(fèi)金額應(yīng)該不大,應(yīng)該可以直接沖減費(fèi)用。
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