鋼板價外費用(價外費用計入哪個科目)
1.價外費用計入哪個科目
根據(jù)會計制度規(guī)定，價外費用應在“其他業(yè)務收入”、“營業(yè)外收入”等科目核算，在計稅工作中，應從有關會計科目中歸集價外費用，計算申報納稅。
納稅人銷售貨物或應稅勞務時向購買方收取的價款以外的各種費用、租金、補貼等。包括手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金（延期付款利息）、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質費、運輸裝卸費、代收款項、代墊款項及其他各種性質的價外費用。
但下列項目不包括在內：向購買方收取的銷項稅額、受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅、納稅人將承運部門開具給購貨方發(fā)票交給購貨方的代墊運費。
稅務檢查人員要向企業(yè)銷售部門了解企業(yè)的銷售情況的結算方式，摸清有無價外補貼。對與企業(yè)有長期業(yè)務往來的客戶，要求其提供合同、協(xié)議并審閱其業(yè)務相關內容，通過產品銷售市場分析有無加收價外補貼的可能及了解行業(yè)管理部門是否要求收取價外費用等。
2.價外費用計入哪個科目
根據(jù)會計制度規(guī)定，價外費用應在“其他業(yè)務收入”、“營業(yè)外收入”等科目核算，在計稅工作中，應從有關會計科目中歸集價外費用，計算申報納稅。
納稅人銷售貨物或應稅勞務時向購買方收取的價款以外的各種費用、租金、補貼等。包括手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金（延期付款利息）、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質費、運輸裝卸費、代收款項、代墊款項及其他各種性質的價外費用。
但下列項目不包括在內：向購買方收取的銷項稅額、受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅、納稅人將承運部門開具給購貨方發(fā)票交給購貨方的代墊運費。 稅務檢查人員要向企業(yè)銷售部門了解企業(yè)的銷售情況的結算方式，摸清有無價外補貼。
對與企業(yè)有長期業(yè)務往來的客戶，要求其提供合同、協(xié)議并審閱其業(yè)務相關內容，通過產品銷售市場分析有無加收價外補貼的可能及了解行業(yè)管理部門是否要求收取價外費用等。
3.價外費用的增值稅會計分錄如何處理
《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則規(guī)定“銷售額為納稅人銷售貨物或者應稅勞務向購買方收取的全部價款和價外費用”。
《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》“所稱價外費用是指價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金（延期付款利息）、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質費、運輸裝卸費、代收款項、代墊款及其他各種性質的價外收費?！薄胺矁r外費用，無論其會計制度如何核算，均應并入銷售額計算應納稅額。
企業(yè)向購貨方收取的價外費用，應根據(jù)《企業(yè)財務通則》、《企業(yè)會計準則》和行業(yè)財務會計制度進行會計核算，但依據(jù)增值稅稅法有關規(guī)定，價外費用則應并入銷售額計算應納稅額。因此，企業(yè)價外費用的會計處理，必須把會計核算和應繳增值稅結合起來?，F(xiàn)將各項價外費用的增值稅會計處理詳述如下。
1.收取手續(xù)費、包裝物租金：
借：有關科目
貸：其他業(yè)務收入
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
2.收取補貼：
借：有關科目
貸：營業(yè)外收入
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
3.收取違約金：
借：有關科目
貸：營業(yè)外支出（因為支出作營業(yè)外支出、故收入沖減營業(yè)外支出）
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
4.收取基金、集資費（具有?？顚Ｓ眯再|）：
借：有關科目
貸：其他應付款——**基金、集資費
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
5.收取獎勵費、優(yōu)質費、返還利潤（具有價格上加價的性質）：
借：有關科目
貸：主營業(yè)務收入
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
6.收取購貨方延期付款利息（沖減財務費用）：
借：有關科目
貸：財務費用
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
7.收取包裝費、運輸裝卸費、儲備費：
借：有關科目
貸：主營業(yè)務成本
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
8.代墊款項（不包括符合下列條件的代墊運費：①承運部門的運費發(fā)票開具給購貨方的；②納稅人將該項發(fā)票轉交給購貨方的）。
借：有關科目
貸：應收賬款或其他應收款
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
9.代收款項（如廣告宣傳費等）：
借：有關科目
貸：其他應付款
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
例如：某工業(yè)企業(yè)向購貨方收取價外費用延期付款利息2340元，存入銀行：
借：銀行存款 2340
貸：財務費用 2000
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 340
4.加工企業(yè)購入的鋼板能否直接記入主營業(yè)務成本
加工企業(yè)購入的鋼板能否直接記入原材料科目，待加工領購后計入主營業(yè)務成本。
"原材料"科目核算企業(yè)庫存的各種材料，包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品、修理用備件、包裝材料、燃料等的計劃成本和實際成本。
原材料明細賬應按材料品種規(guī)格設置數(shù)量金額式明細賬，若材料品種規(guī)格較多，為防止出現(xiàn)差錯還應按倉庫和類別設置原材料二級賬，二級賬只記收入、發(fā)出和結存的金額，不記數(shù)量。
本科目核算企業(yè)庫存的各種材料，包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品（外購件）、修理用備件（備品備件）、包裝材料、燃料等的計劃成本或實際成本。 收到來料加工裝配業(yè)務的原料、零件等，應當設置備查簿進行登記。
本科目可按材料的保管地點（倉庫）、材料的類別、品種和規(guī)格等進行明細核算。
5.如何正確核算“價外費用”
一、價外費用會計核算與納稅申報的誤區(qū) 1。
有的企業(yè)沒有準確判斷哪些屬于價外費用，哪些不屬于價外費用。比如，將平銷行為的返利按價外費用處理，混淆了平銷行為的返利與價外費用兩個概念及其計算方法。
2。有的企業(yè)沒有按照價外費用的規(guī)定進行操作，使不屬于價外費用的做成了價外費用。
比如，供貨方委托承運企業(yè)運送一批貨物給購貨方，承運企業(yè)的運輸發(fā)票開具給供貨方做賬，供貨方再開具代墊運費發(fā)票給購貨方，這種行為就是價外費用的代墊運費。 3。
有的企業(yè)向購貨方收取的價外費用在計稅時，沒有換算成不含稅收入，就按含稅收入計稅。 4。
有的企業(yè)將價外費用中的包裝費租金、押金等收入，長期擺在賬上不結轉價外收入，不申報納稅。 二、價外費用核算應注意的問題 1。
應合理、準確判斷哪些屬于價外費用，哪些不屬于價外費用，這是進行納稅申報與會計核算的前提。根據(jù)稅法有關規(guī)定，價外費用是指價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金（延期付款利息）、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質費、運輸裝卸費、代收款項、代墊款項以及其他性質的價外費用，但下列項目不包括在內： （1）向購貨方收取的銷項稅額； （2）受托加工應征消費稅的貨物，而由受托方向委托方所代收代繳的消費稅； （3）同時符合以下條件的代墊運費： ①承運部門的運輸發(fā)票開具給購貨方的； ②納稅人將該發(fā)票轉交給購貨方的。
除去上述三項符合條件的不包括在價外費用項目外，其余無論會計上如何處理，均應并入銷售額計算銷項稅額。特別提醒：不屬于價外費用中的代墊運費，應按照上述規(guī)定進行操作，否則，要按價外費用納稅。
2。應注意平銷行為返還不是價外費用，它是因購買貨物而從銷售方取得的各種形式的返還資金，按含稅收入直接計算沖減返還資金當期的進項稅金，計算公式如下：當期應沖減進項稅金=當期取得的返還資金*所購貨物適用的增值稅稅率。
而價外費用計算稅金的方法與平銷行為返利計稅方法不同。根據(jù)有關規(guī)定，增值稅一般納稅人向購貨方收取的價外費用計稅時，應換算成不含稅收入計稅，計算公式如下： 價外費用銷項稅額=價外費用÷（1+增值稅稅率）*增值稅稅率 3。
應注意增值稅納稅義務發(fā)生的具體時間。 對于隨同產品銷售時收取的價外費用，應在隨同產品銷售收入確認時一并確認，計算銷項稅額。
對于當期不確認，需要視以后情況而定的價外費用，應當在實際收到款項或實際納稅義務發(fā)生時予以確認，計算銷項稅額。 4。
應注意價外費用核算的特殊性，根據(jù)會計制度規(guī)定，價外費用應在“其他業(yè)務收入”、“營業(yè)外收入”等科目核算，在計稅工作中，應從有關會計科目中歸集價外費用，計算申報納稅。 （郭建明 張水林）。
