一,發(fā)給商場(chǎng)銷售時(shí):
借記:庫(kù)存商品----某某商場(chǎng)試銷 商品 x [y+z]元。
貸記:庫(kù)存商品---某某倉(cāng)庫(kù)或某某商品 x 元。
………………
二,退回部份:
借記:庫(kù)存商品---某某倉(cāng)庫(kù)或某某商品 y 元。
貸記:庫(kù)存商品----某某商場(chǎng)試銷商品 y元。
…………………
三,已售岀的部份:
借記:貨幣資產(chǎn)或應(yīng)收賬款 a [b+c]元 。
貸記:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入或銷售收入 b 元 。
貸記:應(yīng)繳稅費(fèi)---銷項(xiàng)稅 c 元。
………………
四,作銷售后成本結(jié)轉(zhuǎn):
借記:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本或銷售銷成本 z 元。
貸記:庫(kù)存商品--- 某某商場(chǎng)試銷 商品 z 元。
………………
這樣做了,就全套記帳無(wú)遺漏了。
需要注意的,這試銷啇品都以成本記賬,因而b必須大于z你才有銷售毛利,b減z的差額就是毛利額。
另外,如果庫(kù)存商品以售價(jià)記賬的,做法是一樣的,只是還要記一筆已實(shí)現(xiàn)進(jìn)銷差價(jià)沖減銷售售成本的分錄。
根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1號(hào)--存貨》第六條規(guī)定:存貨的采購(gòu)成本,包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購(gòu)成本的費(fèi)用。
因此,進(jìn)貨運(yùn)費(fèi)應(yīng)當(dāng)計(jì)入存貨的采購(gòu)成本
一般納稅人:
借:庫(kù)存商品(買價(jià)+運(yùn)費(fèi)+裝卸費(fèi)等)
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款等科目
當(dāng)然,如果金額不大,且發(fā)生時(shí)間相差較大,不便 于一起處理時(shí),計(jì)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用也是正常的。
供參考。
商業(yè)會(huì)計(jì)在進(jìn)貨時(shí),會(huì)計(jì)分錄 借:庫(kù)存商品 貸:銀行存款 商業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)分錄 一、流動(dòng)類1. 收到股東投入的股款 借:銀行存款 貸:實(shí)收資本2. 收到實(shí)現(xiàn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 借:銀行存款 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)3、收到應(yīng)收款項(xiàng)(非現(xiàn)金結(jié)算) 借:銀行存款 貸:應(yīng)收賬款(企業(yè)輔助) 應(yīng)收票據(jù)(企業(yè)輔助)4、因支付內(nèi)部職工出差等原因所需的現(xiàn)金,按支出憑證所記載的金額 借:其他應(yīng)收款(人員輔助) 貸:庫(kù)存現(xiàn)金 收到出差人員交回的差旅費(fèi)剩余款并結(jié)算時(shí) 借:庫(kù)存現(xiàn)金(按實(shí)際收回的現(xiàn)金) 管理費(fèi)用(按應(yīng)報(bào)銷的金額) 貸:其他應(yīng)收款(按實(shí)際借出的現(xiàn)金)5、每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支,財(cái)產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余,屬于庫(kù)存現(xiàn)金短缺 借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸:庫(kù)存現(xiàn)金 屬于現(xiàn)金溢余:借:庫(kù)存現(xiàn)金 貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待查明原因后作如下處理:如為現(xiàn)金短缺,屬于由責(zé)任人賠償?shù)牟糠郑航瑁浩渌麘?yīng)收款—應(yīng)收現(xiàn)金短缺款(**個(gè)人) 庫(kù)存現(xiàn)金 貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢 屬于應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠郑航瑁浩渌麘?yīng)收款—應(yīng)收保險(xiǎn)賠款 貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢 屬于無(wú)法查明的其他原因:借:管理費(fèi)用—現(xiàn)金短缺 貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢 如為現(xiàn)金溢余,屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員和單位的:借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸:其他應(yīng)付款—應(yīng)付現(xiàn)金溢余(**個(gè)人或單位) 屬于無(wú)法查明的現(xiàn)金溢余:借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸:營(yíng)業(yè)外收入—資產(chǎn)盤(pán)盈利得6、收到銀行存款利息 借:銀行存款 貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用7、收回備用金和其他應(yīng)收暫付款項(xiàng) 借:銀行存款等 貸:其他應(yīng)收款-備用金 貸:其他應(yīng)收款-其它8、收到供應(yīng)單位因不履行合同而賠償損失的賠款 借:銀行存款 貸:營(yíng)業(yè)外收入-9、將款項(xiàng)匯往采購(gòu)地開(kāi)立采購(gòu)專戶 借:其他貨幣資金—外埠存款 貸:銀行存款10、將款項(xiàng)存入銀行以取得銀行匯票、銀行本票和信用卡 借:其他貨幣資金—銀行匯票 —銀行本票 —信用卡 貸:銀行存款11、將外埠存款、銀行匯票、銀行本票存款的未用余額轉(zhuǎn)回結(jié)算戶 借:銀行存款 貸:其他貨幣資金—外埠存款 —銀行匯票 —銀行本票12、向銀行開(kāi)立信用證、交納保證金 借:其他貨幣資金—信用證保證金 貸:銀行存款13、交納稅費(fèi) 借:應(yīng)交稅費(fèi) 貸:銀行存款14、支付購(gòu)入材料的價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi) 采用實(shí)際成本核算 支付貨款、運(yùn)雜費(fèi)、貨物已經(jīng)到達(dá)并已驗(yàn)收入庫(kù) 借:庫(kù)存商品(可分類) 銷售費(fèi)用 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 貸:庫(kù)存現(xiàn)金 銀行存款 其他貨幣資金(外地采購(gòu)) 支付貨款、運(yùn)雜費(fèi)時(shí),貨物尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫(kù) 借:在途物資 銷售費(fèi)用 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 貸:庫(kù)存現(xiàn)金 銀行存款 其他貨幣資金15、支付供應(yīng)單位各種款項(xiàng) 借:應(yīng)付賬款 應(yīng)付票據(jù) 貸:銀行存款16、支付委托外單位加工物資的加工費(fèi)和運(yùn)費(fèi) 借:委托加工物資 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 貸:銀行存款等17、支付外購(gòu)動(dòng)力費(fèi)外(購(gòu)動(dòng)力費(fèi)包括外購(gòu)電力費(fèi)、蒸汽費(fèi)等) 借:應(yīng)付賬款 貸:銀行存款18、支付職工工資(社保) A不計(jì)提 借:應(yīng)付職工薪酬 貸:庫(kù)存現(xiàn)金 銀行存款 其他應(yīng)付款-社保費(fèi)(個(gè)人負(fù)擔(dān)部分) B 計(jì)提時(shí) 借:管理費(fèi)用 貸:應(yīng)付職工薪酬 借:應(yīng)付職工薪酬 貸:其他應(yīng)付款-社保費(fèi)(個(gè)人負(fù)擔(dān)部分) 上交社保時(shí) 借:管理費(fèi)用-社保費(fèi)(公司負(fù)擔(dān)部分) 其他應(yīng)付款-社保費(fèi)(個(gè)人負(fù)擔(dān)部分) 貸:銀行存款 發(fā)放工資時(shí) 借:應(yīng)付職工薪酬 貸:庫(kù)存現(xiàn)金 貸:銀行存款19、購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)、開(kāi)發(fā)設(shè)施 借:在建工程 貸:銀行存款 同時(shí) 借:固定資產(chǎn) 貸:在建工程20、購(gòu)入工程用物資 借:原材料(專用材料、專用設(shè)備) 貸:銀行存款 應(yīng)付賬款 應(yīng)付票據(jù) 為購(gòu)置大型設(shè)備而預(yù)付款 借:預(yù)付賬款 貸:銀行存款 收到設(shè)備并補(bǔ)付設(shè)備價(jià)款:借:原材料(專用設(shè)備)(設(shè)備的實(shí)際成本) 貸:預(yù)付賬款(預(yù)付的價(jià)款) 銀行存款(補(bǔ)付的價(jià)款)21、撥付備用金 借:其他應(yīng)收款(備用金) 貸:庫(kù)存現(xiàn)金 銀行存款 定期補(bǔ)足備用金 借:管理費(fèi)用等 貸:庫(kù)存現(xiàn)金 銀行存款26、支付各項(xiàng)成本、費(fèi)用 借:管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 營(yíng)業(yè)外支出 貸:庫(kù)存現(xiàn)金 銀行存款27 商品流通企業(yè)購(gòu)入商品抵達(dá)倉(cāng)庫(kù)前發(fā)生的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、運(yùn)輸存儲(chǔ)過(guò)程中的保險(xiǎn)費(fèi)、裝卸費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗和入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用等采購(gòu)費(fèi)用 借:待攤進(jìn)貨費(fèi)用 貸:銀行存款 庫(kù)存現(xiàn)金 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付賬款28、商品流通企業(yè)采用進(jìn)價(jià)核算收到的商品 借:庫(kù)存商品 貸:材料采購(gòu) 月份終了,對(duì)于尚未收到發(fā)票賬單的收到商品的憑證,應(yīng)當(dāng)分別商品科目,抄列清單,并按付給供應(yīng)單位的價(jià)款暫估入賬(下月初用紅字沖回) 借:庫(kù)存商品 貸:應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付賬款 下月付款或開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票后 借:材料采購(gòu) 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 貸:銀行存款 應(yīng)付票據(jù) 對(duì)于發(fā)票賬單已到,但尚未付款或尚未開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票的收到商品的憑證 借:材料采購(gòu)(進(jìn)價(jià)) 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 貸:應(yīng)付賬款 采用進(jìn)價(jià)核算的商品應(yīng)同時(shí)按進(jìn)價(jià) 借:庫(kù)存商品 貸:材料采購(gòu)29、小規(guī)模納稅人以及購(gòu)入物資不能取得增值稅專用發(fā)票的企業(yè),購(gòu)入物資 借:材料采購(gòu) 貸:銀行。
對(duì)于貿(mào)易公司相對(duì)與經(jīng)營(yíng)往來(lái)有必然聯(lián)系,所以涉及的會(huì)計(jì)科目自然以經(jīng)濟(jì)為主,可能涉及到資產(chǎn)里的固定資產(chǎn)、銀行存款、庫(kù)存現(xiàn)金、材料采購(gòu)、庫(kù)存商品應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)付票據(jù),應(yīng)付賬款,其他應(yīng)收款等科目,對(duì)于投資合辦的貿(mào)易公司還有投資收益、實(shí)收資本等科目。
公司支出的辦公費(fèi)用是計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出、管理費(fèi)用科目,如果涉及到稅收還要交營(yíng)業(yè)稅,計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅科目,還有城建稅及教育費(fèi)附加的稅收科目里,到月底結(jié)轉(zhuǎn)成本,涉及到的科目是庫(kù)存商品和生產(chǎn)成本,做財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表涉及的科目是利潤(rùn)分配,應(yīng)付利潤(rùn)等科目。具體做到賬賬相符、賬實(shí)相符、賬證相符。
商貿(mào)公司設(shè)置科目有:銀行存款、庫(kù)存現(xiàn)金、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、庫(kù)存商品、發(fā)出商品、商品進(jìn)銷差價(jià)、固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊、待處理財(cái)產(chǎn)損益、短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付稅費(fèi)、應(yīng)付利息、其他應(yīng)付款、長(zhǎng)期借款、實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、本年利潤(rùn)、利潤(rùn)分配、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、營(yíng)業(yè)外支出、營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、所得稅費(fèi)用。
可以根據(jù)企業(yè)實(shí)際需要,按《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的要求增減科目。
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