增加固定資產(chǎn)初始價(jià)值,屬于會(huì )計估計變更,應使用追溯法調整。采用追溯調整法時(shí),將會(huì )計政策變更累積影響數調整列報前期最早期早期初留存收益,其他相關(guān)項目的期初余額和列報前期披露的其他比較數據也應當一并調整。
首先,將期初固定資產(chǎn)原值調整到估值
借:固定資產(chǎn) (增加的價(jià)值)
貸:資本公積
同時(shí)調整應計提的折舊(因固定資產(chǎn)原值調整而增加的累計折舊)
借:管理費用
貸:累計折舊
從第二個(gè)月開(kāi)始按新的折舊正常計提。
上述調整應在“會(huì )計報表附注”中披露。
編制的會(huì )計分錄為:
借:庫存商品
貸:應付賬款——暫估款
必須注意的是,未取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的,不能申報抵扣增值稅進(jìn)項稅額。因此,不存在進(jìn)項稅額的暫估抵扣問(wèn)題,且上述分錄中,暫估金額應當按照不含稅價(jià)格口徑暫估。
因此,首先應當按照上述規定暫估入賬,然后,與其他正常入庫入賬的庫存商品一樣,一并計算庫存商品發(fā)出(包括說(shuō)的銷(xiāo)售出庫)成本。編制會(huì )計分錄為:
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸:庫存商品
收到發(fā)票后的處理:
次月初,沖回暫估入庫成本,以紅字編制如下分錄:
借:庫存商品
貸:應付賬款——暫估款
取得發(fā)票后,編制正式入帳分錄:
借:庫存商品
借:應交稅金——應交增值稅(進(jìn)項稅額)
貸:應付賬款——**公司 等
擴展資料
對于上月暫估入庫并已銷(xiāo)售商品的銷(xiāo)售成本,從理論上應當進(jìn)行調整,但是,由于企業(yè)購銷(xiāo)活動(dòng)的經(jīng)常性和大量性,從會(huì )計的重要性原則出發(fā),出于簡(jiǎn)化會(huì )計核算的考慮,對于暫估成本的發(fā)出成本,不予單獨進(jìn)行調整,而是隨庫存商品今后的收發(fā)業(yè)務(wù)自行消化。
這也就是企業(yè)會(huì )計制度強調的暫估入庫成本時(shí)應當合理估計的原因之一。因此,在計算當月發(fā)出庫存商品成本時(shí),應當仍然按照規定的方法正常計算確定發(fā)出成本。
由于月初紅字沖回入庫,并且取得發(fā)票正式入帳,兩者相抵,余額為暫估成本與實(shí)際成本之間的差額。所以,該差額實(shí)際上應當由本月發(fā)出和月末結存的庫存商品承擔了。
如果本月同類(lèi)商品,既無(wú)月初結存,又無(wú)購銷(xiāo)業(yè)務(wù)發(fā)生的,或者企業(yè)是使用個(gè)別計價(jià)法計算存貨的發(fā)出成本的,或者暫估成本與實(shí)際成本之間的差額巨大的話(huà),則該暫估成本與實(shí)際成本之間的差額(包括及其連帶影響的其他存貨成本),應當調整并轉入銷(xiāo)售成本。編制分錄為:
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 等
貸:庫存商品 等
如果暫估成本大于實(shí)際成本的,應當以紅字編制上述分錄.
參考資料來(lái)源:百度百科-暫估入賬
一般情況下,成本應以實(shí)際發(fā)生額予以確認,如果將要發(fā)生的成本能夠確實(shí)可靠地估計并計量的話(huà),也可以在當月按估計值入賬,譬如月末,在發(fā)票未到,貨物已到的情況下,應該暫估相關(guān)原材料或物資暫時(shí)入帳,待下月初應將此分錄按暫估金額紅字沖回。待發(fā)票到達后按實(shí)際發(fā)票列明金額處理。
例:11月13日購進(jìn)A材料一批,驗收入庫數量10T,至月末結賬時(shí)發(fā)票仍未到,貨款未付。12月10日收到A材料發(fā)票,并支付價(jià)款120000.00元。
1.11月30日 借:原材料——A材料 117000元
貸:應付帳款 117000元(暫估值,根據上月購進(jìn)同類(lèi)材料價(jià)確認)
2.12月1日 借:原材料——A材料 - **元
貸:應付帳款 - **元
3.12月10日 借:原材料——A材料 120000元
應交稅費——應交增值稅(進(jìn)項稅額) 20400
貸:銀行存款 140400元
需要安裝的固定資產(chǎn),或者是分期付款的固定資產(chǎn),在沒(méi)有開(kāi)始正式交付使用時(shí)不必暫估入固定資產(chǎn)科目。
應該將預付的款項計入“在建工程”科目或者“固定資產(chǎn)購建支出”科目。
如果在固定資產(chǎn)交付使用之前,已經(jīng)確定購建該固定資產(chǎn)的全部費用,待該固定資產(chǎn)交付使用時(shí)就可以將其從“在建工程”科目或者“固定資產(chǎn)購建支出”科目結轉到“固定資產(chǎn)”科目,并在次月計提折舊。
如果在固定資產(chǎn)交付使用時(shí),還不能確定購建該固定資產(chǎn)的全部費用,就需要暫估結轉到“固定資產(chǎn)”科目,結轉時(shí)暫估值大于“在建工程”科目或者“固定資產(chǎn)購建支出”科目借方余額之差額,應計入“應付賬款”科目。待確定購建該固定資產(chǎn)的全部費用后,再對固定資產(chǎn)的原值和已計提的折舊進(jìn)行調整。已計提折舊在同一年份的可以追溯,跨年度的一般不宜追溯。下面舉例暫估入賬的會(huì )計處理:
假設:某企業(yè)購建一臺需安裝的設備,該設備在當年3月交付使用,3月底購建該設備在“在建工程”賬戶(hù)的借方余額30萬(wàn)元,由于有部分安裝人工費未付,因此暫估入賬設備價(jià)值為35萬(wàn)元,5月份實(shí)際支付安裝人工費為6萬(wàn)元,故該固定資產(chǎn)價(jià)值確定為36萬(wàn)元。要求對上述業(yè)務(wù)進(jìn)項會(huì )計處理。
1、3月份固定資產(chǎn)暫估入賬
借:固定資產(chǎn)——**設備 350000
貸:在建工程 300000
應付賬款——安裝費 50000
2、5月份支付人工安裝費
借:固定資產(chǎn)——**設備 10000
應付賬款——安裝費 50000
貸:銀行存款 60000
等票來(lái)了在結轉在途物資時(shí)一并做進(jìn)項稅處理。
第一個(gè)分錄為什么是“在途物資”呀,貨已經(jīng)入庫而且已經(jīng)出貨了啊,還有,那成本怎么做呢,是不是也按估價(jià)去算成本?我看你寫(xiě)的“貨已發(fā),”,以為未入庫呢。如果已經(jīng)驗收入庫,記入“原材料”,本月按暫估入賬,等發(fā)票來(lái)了將暫估沖出,重新登賬。
成本怎么做呢,是不是也按估價(jià)去算成本?按道理說(shuō)暫估價(jià)是臨時(shí)記賬,下月應及時(shí)沖回,不能參與成本核算,但實(shí)踐中有時(shí)發(fā)票要晚半年甚至更長(cháng),暫估價(jià)入賬的材料早已流轉到庫存商品甚至銷(xiāo)售環(huán)節了,許多企業(yè)只能按暫估價(jià)結轉成本,待正式發(fā)票到后,再按正式價(jià)格調整已結轉的成本,即“多退少補”。你們可以參照。
1,估價(jià)入庫是收到貨但未收到發(fā)票(進(jìn)價(jià)和貨款不明確)時(shí)的處理方法,此時(shí)不能記應付賬款——客戶(hù),而是要記應付賬款——估價(jià)入庫。2,等收到發(fā)票(進(jìn)價(jià)和貨款明確)后,就該對原估價(jià)入庫沖紅,即取消估價(jià)入庫對庫存和應付賬款——估價(jià)入庫的影響,并作新的采購單增加庫存并增加應付賬款——客戶(hù)。
3,估價(jià)入庫,直接打開(kāi)估價(jià)入庫單,選擇日期、供應商、倉庫、貨品明細、價(jià)格等,確定。沖紅,記著(zhù),千萬(wàn)別直接對原估價(jià)入庫單進(jìn)行沖紅!而是打開(kāi)采購收貨單,選日期、供應商、倉庫后,從操作中選“選擇估價(jià)入庫單”,從中選出要處理的估價(jià)入庫單,修改價(jià)格后,確定。
這一步操作同時(shí)完成了估價(jià)沖紅和正確價(jià)格的入庫(你可以找到估價(jià)入庫的紅單)。1、加權平均法下,原材料暫估入庫的入庫單填寫(xiě)的是不含稅價(jià)。
2、根據企業(yè)會(huì )計制度的規定,對于已驗收入庫的購進(jìn)商品,但發(fā)票尚未收到的,企業(yè)應當在月末合理估計入庫成本(如合同協(xié)議價(jià)格、當月或者近期同類(lèi)商品的購進(jìn)成本、當月或者近期類(lèi)似商品的購進(jìn)成本、同類(lèi)商品同流通環(huán)節當期市場(chǎng)價(jià)格、售價(jià)*預計或平均成本率、等)暫估入賬。下月初再原分錄沖回即可。
拿到發(fā)票時(shí),首先沖回已經(jīng)暫估入庫的原材料:然后,再根據發(fā)票金額入賬:拿到發(fā)票時(shí),首先沖回已經(jīng)暫估入庫的原材料:然后,再根據發(fā)票金額入賬:。
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