支付違約金在會(huì)計(jì)處理上應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。
知識(shí)拓展
營(yíng)業(yè)外支出
營(yíng)業(yè)外支出,指企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各種支出,如固定資產(chǎn)盤(pán)虧、處理固定資產(chǎn)凈損失、非常損失、非正常停工損失等營(yíng)業(yè)外支出的項(xiàng)目不能自行增設(shè),要按照財(cái)政部統(tǒng)一規(guī)定辦理。
企業(yè)發(fā)生的罰款支出、捐贈(zèng)支出,借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目,貸記“銀行存款”等科目, 物資在運(yùn)輸途中發(fā)生的非常損失,借記“營(yíng)業(yè)外支出”,貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”。
企業(yè)出售無(wú)形資產(chǎn),按實(shí)際取得的轉(zhuǎn)讓收入,借記“銀行存款”,按該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)已計(jì)提的減值準(zhǔn)備,借記“無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”,按該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)已計(jì)提的累計(jì)攤銷(xiāo),借記“累計(jì)攤銷(xiāo)”,按無(wú)形資產(chǎn)的賬面余額,貸記“無(wú)形資產(chǎn)”,按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi),貸記“應(yīng)交稅金”,按其差額,貸記“營(yíng)業(yè)外收入——出售無(wú)形資產(chǎn)收益”,或借記“營(yíng)業(yè)外支出”。
根據(jù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定,價(jià)外費(fèi)用應(yīng)在“其他業(yè)務(wù)收入”、“營(yíng)業(yè)外收入”等科目核算,在計(jì)稅工作中,應(yīng)從有關(guān)會(huì)計(jì)科目中歸集價(jià)外費(fèi)用,計(jì)算申報(bào)納稅。
納稅人銷(xiāo)售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)向購(gòu)買(mǎi)方收取的價(jià)款以外的各種費(fèi)用、租金、補(bǔ)貼等。包括手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金(延期付款利息)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)及其他各種性質(zhì)的價(jià)外費(fèi)用。
但下列項(xiàng)目不包括在內(nèi):向購(gòu)買(mǎi)方收取的銷(xiāo)項(xiàng)稅額、受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅、納稅人將承運(yùn)部門(mén)開(kāi)具給購(gòu)貨方發(fā)票交給購(gòu)貨方的代墊運(yùn)費(fèi)。
稅務(wù)檢查人員要向企業(yè)銷(xiāo)售部門(mén)了解企業(yè)的銷(xiāo)售情況的結(jié)算方式,摸清有無(wú)價(jià)外補(bǔ)貼。對(duì)與企業(yè)有長(zhǎng)期業(yè)務(wù)往來(lái)的客戶(hù),要求其提供合同、協(xié)議并審閱其業(yè)務(wù)相關(guān)內(nèi)容,通過(guò)產(chǎn)品銷(xiāo)售市場(chǎng)分析有無(wú)加收價(jià)外補(bǔ)貼的可能及了解行業(yè)管理部門(mén)是否要求收取價(jià)外費(fèi)用等。
企業(yè)收取的違約金、滯納金是單位因違反經(jīng)濟(jì)合同,不能履行全部或部分經(jīng)濟(jì)合同,依據(jù)約定的條款收取或給予對(duì)方的一種經(jīng)濟(jì)賠償。 根據(jù)增值稅暫行條例,應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用,同貨物一并計(jì)入銷(xiāo)售額,計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等科目。
借:銀行存款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)
增值稅暫行條例第六條規(guī)定,銷(xiāo)售額為納稅人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,但是不包括收取的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。
增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第十二條規(guī)定,增值稅暫行條例第六條第一款所稱(chēng)價(jià)外費(fèi)用,包括價(jià)外向購(gòu)買(mǎi)方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。因此,銷(xiāo)售貨物單位收取違約金符合“價(jià)外費(fèi)用”時(shí),應(yīng)同貨物一并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
根據(jù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定,價(jià)外費(fèi)用應(yīng)在“其他業(yè)務(wù)收入”、“營(yíng)業(yè)外收入”等科目核算,在計(jì)稅工作中,應(yīng)從有關(guān)會(huì)計(jì)科目中歸集價(jià)外費(fèi)用,計(jì)算申報(bào)納稅。
納稅人銷(xiāo)售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)向購(gòu)買(mǎi)方收取的價(jià)款以外的各種費(fèi)用、租金、補(bǔ)貼等。包括手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金(延期付款利息)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)及其他各種性質(zhì)的價(jià)外費(fèi)用。
但下列項(xiàng)目不包括在內(nèi):向購(gòu)買(mǎi)方收取的銷(xiāo)項(xiàng)稅額、受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅、納稅人將承運(yùn)部門(mén)開(kāi)具給購(gòu)貨方發(fā)票交給購(gòu)貨方的代墊運(yùn)費(fèi)。 稅務(wù)檢查人員要向企業(yè)銷(xiāo)售部門(mén)了解企業(yè)的銷(xiāo)售情況的結(jié)算方式,摸清有無(wú)價(jià)外補(bǔ)貼。
對(duì)與企業(yè)有長(zhǎng)期業(yè)務(wù)往來(lái)的客戶(hù),要求其提供合同、協(xié)議并審閱其業(yè)務(wù)相關(guān)內(nèi)容,通過(guò)產(chǎn)品銷(xiāo)售市場(chǎng)分析有無(wú)加收價(jià)外補(bǔ)貼的可能及了解行業(yè)管理部門(mén)是否要求收取價(jià)外費(fèi)用等。
計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用科目。
一、在企業(yè),財(cái)務(wù)費(fèi)用這個(gè)科目核算的內(nèi)容是利息支出及收入,利息支出是財(cái)務(wù)費(fèi)用的增加,利息收入是財(cái)務(wù)費(fèi)用的減少,如果出現(xiàn)負(fù)數(shù),說(shuō)明你的利息收入多于利息支出。
借:銀行存款 (黑字)
借:財(cái)務(wù)費(fèi)用--利息收入 (紅字)
或者
借:銀行存款
貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用--利息收入
實(shí)際工作中,一般都是用上個(gè)分錄,上個(gè)分錄方便月末期間結(jié)轉(zhuǎn)。
二、計(jì)提銀行存款利息時(shí)
借:應(yīng)收利息
貸:投資收益
實(shí)際收到銀行存款利息時(shí)
借:銀行存款
貸:應(yīng)收利息
投資收益是損益類(lèi)科目。
三、投資收益是對(duì)外投資所取得的利潤(rùn)、股利和債券利息等收入減去投資損失后的凈收益。嚴(yán)格地講所謂投資收益是指以項(xiàng)目為邊界的貨幣收入等。
它既包括項(xiàng)目的銷(xiāo)售收入又包括資產(chǎn)回收(即項(xiàng)目壽命期末回收的固定資產(chǎn)和流動(dòng)資金)的價(jià)值。投資可分為實(shí)業(yè)投資和金融投資兩大類(lèi),人們平常所說(shuō)的金融投資主要是指證券投資。
擴(kuò)展資料:
(1)利息支出,指企業(yè)短期借款利息、長(zhǎng)期借款利息、應(yīng)付票據(jù)利息、票據(jù)貼現(xiàn)利息、應(yīng)付債券利息、長(zhǎng)期應(yīng)付引進(jìn)國(guó)外設(shè)備款利息等利息支出(除資本化的利息外)減去銀行存款等的利息收入后的凈額。
(2)匯兌損失,指企業(yè)因向銀行結(jié)售或購(gòu)入外匯而產(chǎn)生的銀行買(mǎi)入、賣(mài)出價(jià)與記賬所采用的匯率之間的差額,以及月度(季度、年度)終了,各種外幣賬戶(hù)的外幣期末余額按照期末規(guī)定匯率折合的記賬人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額等。
(3)相關(guān)的手續(xù)費(fèi),指發(fā)行債券所需支付的手續(xù)費(fèi)(需資本化的手續(xù)費(fèi)除外)、開(kāi)出匯票的銀行手續(xù)費(fèi)、調(diào)劑外匯手續(xù)費(fèi)等,但不包括發(fā)行股票所支付的手續(xù)費(fèi)等。
(4)其他財(cái)務(wù)費(fèi)用,如融資租入固定資產(chǎn)發(fā)生的融資租賃費(fèi)用等。
參考資料來(lái)源:百度百科-財(cái)務(wù)費(fèi)用
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