1、信托受益權是信托合同中規(guī)定的關系人享受信托財產(chǎn)經(jīng)過管理或處理后的收益權利。也包括信托合同結束時,合同中規(guī)定的關系人可享受信托財產(chǎn)本身利益的權利。
2、財政部于2005年1月頒布了規(guī)定,委托人同為受益人且為唯一受益人的,委托人不應終止確認信托財產(chǎn),仍應將其保留在自己的資產(chǎn)負債表內(nèi)。同時根據(jù)《核算辦法》的規(guī)定,未終止確認的信托財產(chǎn),由委托人在原資產(chǎn)對應的會計科目下增設“信托財產(chǎn)”明細科并對該信托財產(chǎn)提取資產(chǎn)減值準備。
對于資金信托,無論委托人是否為唯一的受益人,委托人都應該對信托財產(chǎn)進行終止確認。信托財產(chǎn)終止確認后,與信托財產(chǎn)有關的所有會計的賬務處理,包括計提資產(chǎn)減值準備等等,統(tǒng)一由信托項目進行。委托人的會計處理則簡化為:借記“信托受益權”科貸記“現(xiàn)金”或“銀行存款”科目。之后,委托人身份角色轉換為受益人,此后有關信托財產(chǎn)的會計處理完全從受益人的角度進行
1、信托受益權是信托合同中規(guī)定的關系人享受信托財產(chǎn)經(jīng)過管理或處理后的收益權利。
也包括信托合同結束時,合同中規(guī)定的關系人可享受信托財產(chǎn)本身利益的權利。 2、財政部于2005年1月頒布了規(guī)定,委托人同為受益人且為唯一受益人的,委托人不應終止確認信托財產(chǎn),仍應將其保留在自己的資產(chǎn)負債表內(nèi)。
同時根據(jù)《核算辦法》的規(guī)定,未終止確認的信托財產(chǎn),由委托人在原資產(chǎn)對應的會計科目下增設“信托財產(chǎn)”明細科并對該信托財產(chǎn)提取資產(chǎn)減值準備。 對于資金信托,無論委托人是否為唯一的受益人,委托人都應該對信托財產(chǎn)進行終止確認。
信托財產(chǎn)終止確認后,與信托財產(chǎn)有關的所有會計的賬務處理,包括計提資產(chǎn)減值準備等等,統(tǒng)一由信托項目進行。委托人的會計處理則簡化為:借記“信托受益權”科貸記“現(xiàn)金”或“銀行存款”科目。
之后,委托人身份角色轉換為受益人,此后有關信托財產(chǎn)的會計處理完全從受益人的角度進行。
一般企業(yè)購買信托產(chǎn)品后的信托產(chǎn)品會計處理如下:
若該理財產(chǎn)品是保本、固定收益的,否則不構成對發(fā)行人(銀行)應收固定或可確定金額的款項的合同權利,不能作為持有至到期投資或貸款和應收款項核算,應作為交易性金融資產(chǎn)或可供出售金融資產(chǎn)核算。
如果該理財產(chǎn)品需要作為交易性金融資產(chǎn)或可供出售金融資產(chǎn)核算,但其本身不在活躍市場上交易,無法直接取得公允價值的,一般可采用以下方法處理:
1、如果該理財產(chǎn)品的說明書限定其只能投資于具有活躍市場的證券的,則可根據(jù)期末該理財產(chǎn)品的投資組合確定期末公允價值。
2、如果該理財產(chǎn)品的投資對象中,無活躍市場的證券、股權等占較大比重的,需要使用估值技術確定其公允價值。
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