1、根據代開發(fā)票繳納的稅金編制憑證,會計分錄: 借:管理費用--印花稅 借:應交稅金--個人所得稅 借:應交稅金--所得稅 借:應交稅金--營業(yè)稅 借:應交稅金--城建稅 借:其他應交款--教育費附加 貸:現(xiàn)金(或銀行存款) 2、月末,做提取稅金分錄(印花稅不用提?。?(1)提取營業(yè)稅及附加 借:工程結算稅金及附加(或營業(yè)稅金及附加) 貸:應交稅金--營業(yè)稅 貸:應交稅金--城建稅 貸:其他應交款--教育費附加 (2)按代開發(fā)票交的稅金提取個人所得稅或企業(yè)所得稅借:所得稅貸:應交稅金--個人所得稅或企業(yè)所得稅。
一、小規(guī)模納稅人到稅務局代開增值稅專用發(fā)票以后,會計處理時要按專用發(fā)票上載明的金額記入主營業(yè)務收入貸方,按發(fā)票上的稅額記入應交稅費-應交增值稅貸方,根據交易實際情況借記現(xiàn)金或銀行存款、應收賬款、預收賬款等科目。根據稅務機關的完稅證上的明細金額,借記相關科目。
二、代開發(fā)票法律依據:根據《中華人民共和國發(fā)票管理辦法第二十五條的規(guī)定:任何單位和個人不得轉借、轉讓、代開發(fā)票;《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》第二十六條規(guī)定:凡需向稅務機關申請開具發(fā)票的單位和個人,均應提供發(fā)生購銷業(yè)務,提供接受服務或者其它經營活動的書面證明,對稅法規(guī)定應當繳納稅款的,稅務機關應當在開具發(fā)票的同時征稅。只有在稅務局代開的發(fā)票才是合法的。
三、開票后財務處理:稅務局發(fā)票代開崗位完成發(fā)票開具、稅款扣繳后,會把稅務局蓋章的增值稅專用發(fā)票共三聯(lián)和完稅憑證交給納稅人,其中:發(fā)票的第一聯(lián)為記賬聯(lián),是納稅人據以入賬的憑據,第二聯(lián)為抵扣聯(lián)、第三聯(lián)為發(fā)票聯(lián),是交易購買方認證抵扣進項稅以及入賬的憑據,完稅證是納稅人扣繳稅款后的證明票據。財務會計分錄:按發(fā)票記賬聯(lián)上載明的金額和稅額做如下處理:
借:現(xiàn)金(或銀行存款、應收賬款、預收賬款等科目,以發(fā)票上的價稅合計金額記賬,)
貸:主營業(yè)務收入(發(fā)票上的金額)
應交稅費-應交增值稅(發(fā)票上的稅額)
根據完稅證做如下處理:
借:應交稅費-應交增值稅(完稅證上的增值稅稅款)
-城市維護建設稅(完稅證上的城市維護建設稅金額)
-教育費附加(完稅證上的教育費附加金額)
-地方教育附加(完稅證上的地方教育費附加金額)
-企業(yè)所得稅(完稅證上的企業(yè)所得稅金額,個體工商戶申請代開的,繳納個人所得稅)
貸:現(xiàn)金(刷個人銀行卡的記入現(xiàn)金,從企業(yè)賬戶上扣繳稅款的記入銀行存款)
同時做增值稅以外的稅款的稅費計提:
借:營業(yè)稅金及附加
貸:應交稅費-應交增值稅(完稅證上的增值稅稅款)
-城市維護建設稅(完稅證上的城市維護建設稅金額)
-教育費附加(完稅證上的教育費附加金額)
-地方教育附加(完稅證上的地方教育費附加金額)
計提所得稅:
借:所得稅費用
貸:應交稅費-企業(yè)所得稅
期末結轉相關成本及損益科目。
(1)取得增值稅普通發(fā)票會計處理:
借:相關成本或費用科目(如管理費用)。
貸:銀行存款(或應付賬款)。
(2)開具增值稅普通發(fā)票會計處理:
借:銀行存款(或應收賬款)。
貸:主營業(yè)務收入。
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)。
財稅2017第76號公告:小規(guī)模納稅人銷售貨物或者加工、修理修配勞務月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元),銷售服務、無形資產月銷售額不超過3萬(按季納稅9萬元)的,自2018年1月1日起至2020年12月31日,可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。
會計分錄只涉及一個賬戶借方和另一個賬戶貸方的會計分錄,即一借一貸的會計分錄; 復合會計分錄指由兩個以上(不含兩個)對應賬戶所組成的會計分錄,即一借多貸、一貸多借或多借多貸的會計分錄。
擴展資料
發(fā)票的開具要注意:文字使用要規(guī)范,應當使用中文;開具發(fā)票的大小寫金額要規(guī)范;開具發(fā)票的開票日期要規(guī)范,在發(fā)生經營業(yè)務確認營業(yè)收入時;開具購貨單位名稱要規(guī)范;開具貨物名稱或服務項目要規(guī)范;開具發(fā)票的規(guī)格、單位、數量、單價等欄目規(guī)范。
開具發(fā)票時,項目填寫齊全,字跡清楚,全部聯(lián)次一次性復寫或打印,應當按號碼順序填開,未實行蓋章出門的要在發(fā)票聯(lián)加蓋發(fā)票專用章或財務專用章。使用電子計算機開具發(fā)票的,須經稅務機關批準,使用稅務機關監(jiān)制的機外發(fā)票,開具后的存根聯(lián)應按照順序號裝訂成冊。
看發(fā)票報銷聯(lián)的時間、臺照、單價、數量、金額是否填寫齊全;看發(fā)票物品名稱是否具體、正確、清楚,如寫的類別名稱——生產用品、辦公用品、交電、百貨、日雜、土產,且金額較大,對這種情況不論付款是現(xiàn)金還是轉賬支票,都可能存在問題。
參考資料來源:百度百科-普通發(fā)票
參考資料來源:百度百科-會計分錄
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