2017附加稅變化(2017增值稅設置需要注意什么這5大變化)
1.2017增值稅會(huì )計科目設置需要注意什么這5大變化
題主需要了解一下：《增值稅會(huì )計處理規定》（財會(huì )〔2016〕22號）適用所有的增值稅納稅人，不管是營(yíng)改增納稅人還是老增值稅納稅人，特別是2017年科目設置和核算都要發(fā)生重大的變化。
建議：1.會(huì )計科目設置及核算內容是增值稅會(huì )計處理的基礎，沒(méi)有看明白和看透，增值稅會(huì )計處理就不要談了；2.關(guān)于會(huì )計科目設置及核算內容一定要看三遍以上，關(guān)鍵詞，還有專(zhuān)業(yè)名詞等，看完相關(guān)內容后，再回頭還看科目設置，這樣就不需要記會(huì )計分錄，就在腦子里有自己的邏輯性萬(wàn)變應對性。 增值稅會(huì )計科目設置會(huì )計科目及專(zhuān)欄設置增值稅一般納稅人應當在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”、“未交增值稅”、“預交增值稅”、“待抵扣進(jìn)項稅額”、“待認證進(jìn)項稅額”、“待轉銷(xiāo)項稅額”、“增值稅留抵稅額”、“簡(jiǎn)易計稅”、“轉讓金融商品應交增值稅”、“代扣代交增值稅”等明細科目。
更多關(guān)于增值稅會(huì )計科目的問(wèn)題建議找企業(yè)服務(wù)交易平臺億蜂找相關(guān)企業(yè)進(jìn)行咨詢(xún)。（一）增值稅一般納稅人應在“應交增值稅”明細賬內設置“進(jìn)項稅額”、“銷(xiāo)項稅額抵減”、“已交稅金”、“轉出未交增值稅”、“減免稅款”、“出口抵減內銷(xiāo)產(chǎn)品應納稅額”、“銷(xiāo)項稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項稅額轉出”、“轉出多交增值稅”等專(zhuān)欄。
其中：1.“進(jìn)項稅額”專(zhuān)欄，記錄一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)而支付或負擔的、準予從當期銷(xiāo)項稅額中抵扣的增值稅額；2.“銷(xiāo)項稅額抵減”專(zhuān)欄，記錄一般納稅人按照現行增值稅制度規定因扣減銷(xiāo)售額而減少的銷(xiāo)項稅額；3.“已交稅金”專(zhuān)欄，記錄一般納稅人當月已交納的應交增值稅額；4.“轉出未交增值稅”和“轉出多交增值稅”專(zhuān)欄，分別記錄一般納稅人月度終了轉出當月應交未交或多交的增值稅額；5.“減免稅款”專(zhuān)欄，記錄一般納稅人按現行增值稅制度規定準予減免的增值稅額；6.“出口抵減內銷(xiāo)產(chǎn)品應納稅額”專(zhuān)欄，記錄實(shí)行“免、抵、退”辦法的一般納稅人按規定計算的出口貨物的進(jìn)項稅抵減內銷(xiāo)產(chǎn)品的應納稅額；7.“銷(xiāo)項稅額”專(zhuān)欄，記錄一般納稅人銷(xiāo)售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)應收取的增值稅額；8.“出口退稅”專(zhuān)欄，記錄一般納稅人出口貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)按規定退回的增值稅額；9.“進(jìn)項稅額轉出”專(zhuān)欄，記錄一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應從銷(xiāo)項稅額中抵扣、按規定轉出的進(jìn)項稅額。（二）“未交增值稅”明細科目，核算一般納稅人月度終了從“應交增值稅”或“預交增值稅”明細科目轉入當月應交未交、多交或預繳的增值稅額，以及當月交納以前期間未交的增值稅額。
（三）“預交增值稅”明細科目，核算一般納稅人轉讓不動(dòng)產(chǎn)、提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預收款方式銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項目等，以及其他按現行增值稅制度規定應預繳的增值稅額。（四）“待抵扣進(jìn)項稅額”明細科目，核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證，按照現行增值稅制度規定準予以后期間從銷(xiāo)項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額。
包括：一般納稅人自2016年5月1日后取得并按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，按現行增值稅制度規定準予以后期間從銷(xiāo)項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額；實(shí)行納稅輔導期管理的一般納稅人取得的尚未交叉稽核比對的增值稅扣稅憑證上注明或計算的進(jìn)項稅額。（五）“待認證進(jìn)項稅額”明細科目，核算一般納稅人由于未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證而不得從當期銷(xiāo)項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額。
包括：一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證、按照現行增值稅制度規定準予從銷(xiāo)項稅額中抵扣，但尚未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證的進(jìn)項稅額；一般納稅人已申請稽核但尚未取得稽核相符結果的海關(guān)繳款書(shū)進(jìn)項稅額。（六）“待轉銷(xiāo)項稅額”明細科目，核算一般納稅人銷(xiāo)售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，已確認相關(guān)收入（或利得）但尚未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)而需于以后期間確認為銷(xiāo)項稅額的增值稅額。
（七）“增值稅留抵稅額”明細科目，核算兼有銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的原增值稅一般納稅人，截止到納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前的增值稅期末留抵稅額按照現行增值稅制度規定不得從銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)項稅額中抵扣的增值稅留抵稅額。（八）“簡(jiǎn)易計稅”明細科目，核算一般納稅人采用簡(jiǎn)易計稅方法發(fā)生的增值稅計提、扣減、預繳、繳納等業(yè)務(wù)。
（九）“轉讓金融商品應交增值稅”明細科目，核算增值稅納稅人轉讓金融商品發(fā)生的增值稅額。（十）“代扣代交增值稅”明細科目，核算納稅人購進(jìn)在境內未設經(jīng)營(yíng)機構的境外單位或個(gè)人在境內的應稅行為代扣代繳的增值稅。
小規模納稅人只需在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”明細科目，不需要設置上述專(zhuān)欄及除“轉讓金融商品應交增值稅”、“代扣代交增值稅”外的明細科目。
2.2017增值稅會(huì )計科目的設置需要注意什么
變化一 “應交稅費”二級科目由5個(gè)增加為10個(gè)：
原來(lái)的5個(gè)科目：
1.應交增值稅
2.未交增值稅
3.增值稅留抵稅額
4.待抵扣進(jìn)項稅額
5.增值稅檢查調整（取消）
現在的10個(gè)科目：
1.應交增值稅
2.未交增值稅
3.增值稅留抵稅額（由75號公告失去意義）
4.待抵扣進(jìn)項稅額
5.預繳增值稅
6.待認證進(jìn)項稅額
7.代轉銷(xiāo)項稅額
8.簡(jiǎn)易計稅
9.轉讓金融商品應交增值稅
10.代扣代繳增值稅
變化二 小規模納稅人通過(guò)三個(gè)明細科目核算：
應交稅費——應交增值稅（不設專(zhuān)欄）
應交稅費——轉讓金融商品
應交增值稅應交稅費——代扣代繳增值稅
變化三 一般納稅人采用簡(jiǎn)易計稅方法的通過(guò)“應交稅費——簡(jiǎn)易計稅”明細科目核算，不設置若干專(zhuān)欄。
變化四 應交稅費——應交增值稅
原來(lái)：營(yíng)改增抵減的銷(xiāo)項稅額
現在：
1.進(jìn)項稅額
2.銷(xiāo)項稅額抵減
3.已交稅金轉出
4.未交增值稅和轉出多交增值稅
5.減免稅額
6.出口抵減內銷(xiāo)產(chǎn)品應納稅額
7.銷(xiāo)項稅額
8.出口退稅
9.銷(xiāo)項稅額轉出
變化五“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目名稱(chēng)調整為“稅金及附加”
包括消費稅、城市建設維護費、資源稅、教育費附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船使用稅、印花稅等相關(guān)稅費。
3.2017增值稅會(huì )計科目的設置需要注意什么
變化一 “應交稅費”二級科目由5個(gè)增加為10個(gè)：原來(lái)的5個(gè)科目：1.應交增值稅2.未交增值稅3.增值稅留抵稅額4.待抵扣進(jìn)項稅額5.增值稅檢查調整（取消）現在的10個(gè)科目：1.應交增值稅2.未交增值稅3.增值稅留抵稅額（由75號公告失去意義）4.待抵扣進(jìn)項稅額5.預繳增值稅6.待認證進(jìn)項稅額7.代轉銷(xiāo)項稅額8.簡(jiǎn)易計稅9.轉讓金融商品應交增值稅10.代扣代繳增值稅變化二 小規模納稅人通過(guò)三個(gè)明細科目核算：應交稅費——應交增值稅（不設專(zhuān)欄）應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅應交稅費——代扣代繳增值稅變化三 一般納稅人采用簡(jiǎn)易計稅方法的通過(guò)“應交稅費——簡(jiǎn)易計稅”明細科目核算，不設置若干專(zhuān)欄。
變化四 應交稅費——應交增值稅原來(lái)：營(yíng)改增抵減的銷(xiāo)項稅額現在：1.進(jìn)項稅額2.銷(xiāo)項稅額抵減3.已交稅金轉出4.未交增值稅和轉出多交增值稅5.減免稅額6.出口抵減內銷(xiāo)產(chǎn)品應納稅額7.銷(xiāo)項稅額8.出口退稅9.銷(xiāo)項稅額轉出變化五“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目名稱(chēng)調整為“稅金及附加”包括消費稅、城市建設維護費、資源稅、教育費附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船使用稅、印花稅等相關(guān)稅費。
4.營(yíng)業(yè)稅金及附加科目沒(méi)了,增值稅核算及賬務(wù)處理有哪些新變化
財政部關(guān)于印發(fā)《增值稅會(huì )計處理規定》的通知》（財會(huì )〔2016〕22號）規定：全面試行營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后，“營(yíng)業(yè)稅金及附加”名稱(chēng)調整為“稅金及附加”科目，該科目核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船使用稅、印花稅等相關(guān)稅種；
1、全面試行營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后，沒(méi)有了營(yíng)業(yè)稅，也就沒(méi)有營(yíng)業(yè)稅的核算了，所以“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目名稱(chēng)調整為“稅金及附加”科目。
2、新“稅金及附加”科目核算內容：消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船使用稅、印花稅等相關(guān)稅費。
特別提醒：以前房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、土地使用稅、印花稅在‘管理費用’等科目核算，不在“稅金及附加”科目核算。
3、企業(yè)收到返還的消費稅等原記入本科目的各種稅金，應按實(shí)際收到的金額借銀行存款科目，貸記本科目；
企業(yè)收到返還的增值稅，計入營(yíng)業(yè)外收入。
4、“稅金及附加”科目核算內容：****等相關(guān)稅費，有一個(gè)“等”字，房地產(chǎn)企業(yè)企業(yè)銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品應納的土地增值稅也在此科目中核算。
5、會(huì )計分錄
(1)先計提的賬務(wù)處理：
借：稅金及附加
貸：應繳稅費——應交消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船使用稅、印花稅等
(2)繳納時(shí)：
借：應繳稅費——應交消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船使用稅、印花稅等
貸：銀行存款
6、期末將本科目余額轉入本年利潤科目，結轉后本科目應無(wú)余額。
