在會(huì )計操作實(shí)務(wù)中直接進(jìn)制造費用比較方便。可以抵扣。是否歸為固定資產(chǎn)管理要看公司的財務(wù)政策,一般來(lái)說(shuō)最好和稅務(wù)保持一致。
一般原則:
1、專(zhuān)用設備,如只能生產(chǎn)一種產(chǎn)品的設備,則計入生產(chǎn)成本;
2、普通設備,則發(fā)生的刀頭、絲錐、鉆頭、油料應計入制造費用。
3、制造費用的分攤可以采用幾種方式:按生產(chǎn)工人工資、按生產(chǎn)工人工時(shí)、按機器工時(shí)、按耗用原材料的數量或成本、按直接成本(原材料、燃料、動(dòng)力、生產(chǎn)工人工資及應提取的福利費之和)、按產(chǎn)品產(chǎn)量等進(jìn)行分配。一經(jīng)選定,不得隨意變更。
固定資產(chǎn)判斷標準
至于工具量具,應根據“固定資產(chǎn)”的標準予以判別,《企業(yè)會(huì )計準則》中關(guān)于固定資產(chǎn)判別的標準有兩點(diǎn):一是為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的;二是使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì )計年度的。因為你應首先詢(xún)問(wèn)你公司的技術(shù)人員,請他們判別一下工具量具的使用壽命是否超過(guò)一年,如果是就確認為固定資產(chǎn)按照折舊政策進(jìn)行每月折舊,如果不是則應作為“低值易耗品”核算,按照領(lǐng)用時(shí)的“一次攤銷(xiāo)”或者“五五攤銷(xiāo)”的方法記入維修成本中去。
1、流動(dòng)資產(chǎn)類(lèi)
現金 、銀行存款、其他貨幣資金、應收帳款、其他應收款
預付帳款、原材料、低值易耗品、產(chǎn)成品、待攤費用
2、固定資產(chǎn)類(lèi)
固定資產(chǎn)、累計折舊、固定資產(chǎn)清理、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)
3、流動(dòng)負債類(lèi)
短期借款、應付帳款、其他應付款、預收帳款、應付工資、應交稅金、應付福利費、預提費用、其他應交款
4、長(cháng)期負債、長(cháng)期應付款
5、權益類(lèi)
實(shí)收資本、資本公積主營(yíng)業(yè)務(wù)收、本年利潤、利潤分配、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加、營(yíng)業(yè)費用、管理費用、財務(wù)費用、營(yíng)業(yè)外支出、營(yíng)業(yè)外收入、其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)支、基本生產(chǎn)、輔助生產(chǎn)
我說(shuō)的不一定全具體根據你所在的企業(yè)規模、性質(zhì)來(lái)決定你的會(huì )計科目,同時(shí)到書(shū)店買(mǎi)一些有關(guān)企業(yè)會(huì )計科目的書(shū),相信自己會(huì )干好的。、
1、月末,結轉制造費用
制造費用分攤可按材料消耗或人工成本或實(shí)做工時(shí)或機器工時(shí)
某產(chǎn)品制造費用分配率
=
該產(chǎn)品消耗材料
/
本期材料消耗總額
某產(chǎn)品應分攤的制造費用
=
該產(chǎn)品制造費用分配率
*
本期制造費用總額
借:生產(chǎn)成本
貸:制造費用
2、月末,結轉完工入庫產(chǎn)品
借:庫存商品
貸:生產(chǎn)成本
3、月末,計提附加稅(增值稅不在本科目核算)
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加
貸:應交稅費—應交城建稅
應交稅費—應交教育費附加
應交稅費—應交地方教育費附加
4、月末,結轉本月銷(xiāo)售商品成本和稅金
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸:庫存商品
借:本年利潤
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加
5、月末,結轉本月收入
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
貸:本年利潤
6、月末,結轉本月費用
借:本年利潤
貸:管理費用
銷(xiāo)售費用
財務(wù)費用
7、月末,結轉應交增值稅
1)結轉進(jìn)項稅額:
借:應交稅費—應交增值稅(轉出未交增值稅)
貸:應交稅費—應交增值稅(進(jìn)項稅額)
2)結轉銷(xiāo)項稅額:
借:應交稅費—應交增值稅(銷(xiāo)項稅額)
貸:應交稅費—應交增值稅(轉出未交增值稅)
3)結轉應繳納增值稅(即進(jìn)、銷(xiāo)差額):
借:應交稅費—應交增值稅(轉出未交增值稅)
貸:應交稅費—未交增值稅
企業(yè)通常要設置的總賬業(yè)務(wù)往往會(huì )有“現金、銀行存款、其他貨幣資金、短期投資、應收票據、應收賬款、其他應收款、存貨、待攤費用、長(cháng)期投資、固定資產(chǎn)、累計折舊、無(wú)形資產(chǎn)、開(kāi)辦費、長(cháng)期待攤費用、短期借款、應付票據、應付賬款、其他應付款、應付工資、應付福利費、應交稅金、其他應交款、應付利潤、預提費用、長(cháng)期借款、應付債券、長(cháng)期應付款、實(shí)收資本(股本)、資本公積、盈余公積、未分配利潤、本年利潤、產(chǎn)品銷(xiāo)售收入、產(chǎn)品銷(xiāo)售成本、產(chǎn)品銷(xiāo)售稅金及附加、產(chǎn)品銷(xiāo)售費用、其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)支出、營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出、以前年度損益調整、所得稅”等。總賬的登記可以根據記賬憑證逐筆登記,可以根據科目匯總表登記,也可以根據匯總記賬憑證進(jìn)行登記。
因工業(yè)企業(yè)的存貨內容所占比重較大,另外還要配合成本計算設置有關(guān)成本總賬。有關(guān)存貨賬戶(hù)有:原材料、在途材料、材料采購、委托加工材料、低值易耗品、包裝物、自制半成品、產(chǎn)成品等。企業(yè)要根據賬戶(hù)設置相應的總賬。
成本計算賬戶(hù)包括待攤費用、預提費用、輔助生產(chǎn)成本、廢品損失、基本生產(chǎn)成本,企業(yè)也要根據成本計算賬戶(hù)設置相應的總賬。
另外工業(yè)企業(yè)需設置的總賬還有產(chǎn)品銷(xiāo)售收入、產(chǎn)品銷(xiāo)售成本、產(chǎn)品銷(xiāo)售費用、產(chǎn)品銷(xiāo)售稅金及附加。
根據企業(yè)管理要求以及業(yè)務(wù)流程特點(diǎn),進(jìn)行工業(yè)企業(yè)會(huì )計科目設置是做好會(huì )計核算的前提工作。工業(yè)企業(yè)設置會(huì )計科目,級次一般控制在3級。級次越多,核算工作量越大。
工業(yè)企業(yè)會(huì )計核算相對于其他行業(yè)企業(yè)來(lái)說(shuō),會(huì )計核算工作量大,會(huì )計核算過(guò)程復雜。會(huì )計科目設置科學(xué)、合理,可以大大提高效率。
為了連續、系統、全面地核算和監督經(jīng)濟活動(dòng)所引起的各項會(huì )計要素的增減變化,就有必要對會(huì )計要素的具體內容按照其不同的特點(diǎn)和經(jīng)濟管理要求進(jìn)行科學(xué)的分類(lèi),并事先確定分類(lèi)核算的項目名稱(chēng),規定其核算內容。這種對會(huì )計要素的具體內容進(jìn)行分類(lèi)核算的項目,稱(chēng)為會(huì )計科目。
1、委托加工(外發(fā)加工再生產(chǎn)為成品)
1)發(fā)出材料委托他人加工時(shí)
借:委托加工材料
貸:原材料
2)支付加工費時(shí)
借:委托加工材料
應交稅金—應交增值稅(進(jìn)項稅額)
貸:銀行存款
3)委托加工材料收回(繼續加工)入庫時(shí)
借:原材料
貸:委托加工材料
4)委托加工產(chǎn)品直接銷(xiāo)售時(shí)
借:應收帳款
貸:應交稅金—應交增值稅(銷(xiāo)項稅金)
產(chǎn)品銷(xiāo)售收入
5)委托加工材料在加工過(guò)程中報廢,計入材料成本,等于是單位成本提高了,如果收回后報廢,計入營(yíng)業(yè)外支出
借:營(yíng)業(yè)外支出—非常損失
貸:原材料
6)企業(yè)繼續加工
借:生產(chǎn)成本
貸:原材料
累計折舊 / 制造費用 等
7)加工完入庫
借:庫存商品
貸:生產(chǎn)成本
科目設置按上述提及的。其中原材料、庫存商品、生產(chǎn)成本、委托加工材料等應設置明細科目。
2、制造費用分攤可按材料消耗或人工成本或實(shí)做工時(shí)或機器工時(shí),例如按材料消耗分攤:
某產(chǎn)品制造費用分配率 = 該產(chǎn)品消耗材料 / 本期材料消耗總額
某產(chǎn)品應分攤的制造費用 = 該產(chǎn)品制造費用分配率 * 本期制造費用總額
借:生產(chǎn)成本—**產(chǎn)品
生產(chǎn)成本—**產(chǎn)品
貸:制造費用
4、是自動(dòng)結轉和計算的,不用使用方再設置公式。如果計算出的數據不正確,可以請軟件商調整或修改后臺公式。你自己弄容易把數據庫之間的關(guān)系搞亂。
原發(fā)布者:wyw遠威
采購原材料 借:原材料 應交稅金—應交增值稅—進(jìn)項稅額貸:銀行存款 (應付帳款、票據)2、
生產(chǎn)領(lǐng)用材料 借:生產(chǎn)成本 制造費用 管理費用 貸:原材料3、
分配工資 借:生產(chǎn)成本 制造費用 管理費用 貸:應付職工薪酬-工資4、
計提福利費 借:生產(chǎn)成本 制造費用 管理費用 貸:應付職工薪酬-福利費5、
發(fā)工資 借:應付職工薪酬-工資 貸:銀行存款(庫存現金)6、
平時(shí)車(chē)間費用 借:制造費用 貸:庫存現金7、
月末結轉 借:生產(chǎn)成本 貸:制造費用8、
結轉完工產(chǎn)品 借:庫存商品 貸:生產(chǎn)成本9、
銷(xiāo)售商品 借:銀行存款(應收帳款、應收票據) 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應交稅金—應交增值稅-銷(xiāo)項稅額10、結轉銷(xiāo)售商品成本 借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸:庫存商品11、計交稅金借:營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸:應交稅費—城建稅
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