1、材料入庫的會(huì )計知分錄
借:原材料
貸:在途物資
2、材料出庫時(shí),會(huì )計分錄:
借:生產(chǎn)成本
制造費用
管理費道用
貸:原材料
原材料 即原料和材料。原料(raw material)一般指來(lái)自礦業(yè)和農業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、漁業(yè)的產(chǎn)品;材料(processed material)一般指經(jīng)過(guò)一些加工的原料。舉例來(lái)講,林業(yè)生產(chǎn)的原木屬于原料,將原木加工為木板,就回變成了材料。但實(shí)際生活和生產(chǎn)中對原料和材料的劃分不一答定清晰,所以一般用原材料一詞來(lái)統稱(chēng)。
分錄方式為
1、銷(xiāo)售商品,款已收/款未收
借:銀行存款/應收賬款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應繳稅費——應交增值稅——銷(xiāo)項稅額
同時(shí),結轉銷(xiāo)售成本
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸:庫存商品
2、銷(xiāo)售材料,款已收/款未收
借:銀行存款/應收賬款
貸:其他業(yè)務(wù)收入
應繳稅費——應交增值稅——銷(xiāo)項稅額
同時(shí),結轉銷(xiāo)售成本
借:其他業(yè)務(wù)成本
貸:庫存商品
會(huì )計分錄是指預先確定每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)所涉及的賬戶(hù)名稱(chēng),以及計入賬戶(hù)的方向和金額的一種記錄。簡(jiǎn)稱(chēng)分錄。會(huì )計分錄是由應借應貸方向、對應賬戶(hù)(科目)名稱(chēng)及應記金額三要素構成。按照所涉及賬戶(hù)的多少,分為簡(jiǎn)單會(huì )計分錄和復合會(huì )計分錄。
簡(jiǎn)單會(huì )計分錄指只涉及一個(gè)賬戶(hù)借方和另一個(gè)賬戶(hù)貸方的會(huì )計分錄,即一借一貸的會(huì )計分錄;復合會(huì )計分錄指由兩個(gè)以上(不含兩個(gè))對應賬戶(hù)所組成的會(huì )計分錄,即一借多貸、一貸多借或多借多貸的會(huì )計分錄。
是。企業(yè)未滿(mǎn)足收入確認條件但已發(fā)出商品的實(shí)際成本(或進(jìn)價(jià))或計劃成本(或售價(jià)),應通過(guò)“發(fā)出商品”科目核算。本科目可按購貨單位、商品類(lèi)別和品種進(jìn)行明細核算。本科目期末借方余額,反映企業(yè)發(fā)出商品的實(shí)際成本(或進(jìn)價(jià))或計劃成本(或售價(jià))。
采用支付手續費方式委托其他單位代銷(xiāo)的商品,也可以單獨設置“委托代銷(xiāo)商品”科目。
發(fā)出商品的主要賬務(wù)處理:
(1)對于未滿(mǎn)足收入確認條件的發(fā)出商品,應按發(fā)出商品的實(shí)際成本(或進(jìn)價(jià))或計劃成本(或售價(jià)),借記“發(fā)出商品”科目,貸記“庫存商品”科目。
發(fā)出商品發(fā)生退回的,應按退回商品的實(shí)際成本(或進(jìn)價(jià))或計劃成本(或售價(jià)),借記“庫存商品”科目,貸記“發(fā)出商品”科目。
「例」2007年5月13日,甲企業(yè)銷(xiāo)售一批商品給乙企業(yè),該批商品實(shí)際成本為120 000元。商品已經(jīng)出庫,但商品所有權憑證未發(fā)生轉移,且未收到乙企業(yè)的匯款通知,甲企業(yè)還不能確認收入,則甲企業(yè)應做如下賬務(wù)處理:
借:發(fā)出商品 120 000
貸:庫存商品 120 000
5月16日,乙企業(yè)以甲企業(yè)銷(xiāo)售的商品產(chǎn)品質(zhì)量不合格為由,退回了該批商品,則甲企業(yè)的賬務(wù)處理為:
借:庫存商品 120 000
貸:發(fā)出商品 120 000
如果乙企業(yè)并未退回商品,而是通知甲企業(yè)商品已驗收入庫,并向甲企業(yè)傳來(lái)一張金額為175 500元(含增值稅)的購貨支票,則甲企業(yè)做賬務(wù)處理為:
收到貨款,確認收入時(shí):
借:銀行存款 175 500
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 150 000
應交稅費——應交增值稅(銷(xiāo)項稅額) 25 500
結轉銷(xiāo)售成本時(shí):
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 120 000
貸:發(fā)出商品 120 000
(2)發(fā)出商品滿(mǎn)足收入確認條件時(shí),應結轉銷(xiāo)售成本,借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目,貸記“發(fā)出商品”科目。采用計劃成本或售價(jià)核算的,還應結轉應分攤的產(chǎn)品成本差異或商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)。
「例」某企業(yè)是生產(chǎn)企業(yè),采用計劃成本法核算庫存商品。2007年5月18日向其他企業(yè)銷(xiāo)售一批商品,該批商品計劃成本為70 000元,實(shí)際成本為65 000元。商品已經(jīng)出庫,但商品所有權憑證未發(fā)生轉移,且未收到購買(mǎi)企業(yè)的匯款通知,則應做賬務(wù)處理為:
借:發(fā)出商品 70 000
貸:庫存商品 70 000
5月20日,該企業(yè)收到購買(mǎi)企業(yè)的商品驗收入庫通知,并收到了銀行的進(jìn)賬通知單,金額為93 600元(含增值稅),增值稅稅率位17%.則應做賬務(wù)處理為:
收到貨款,確認收入時(shí):
借:銀行存款 93 600
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 80 000
應交稅費——應交增值稅(銷(xiāo)項稅額) 13 600
結轉銷(xiāo)售成本時(shí):
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 65 000
產(chǎn)品成本差異 5 000
貸:發(fā)出商品 70 000
1、購買(mǎi)貨物
借:在途物資
應交稅金--增值稅進(jìn)項
貸:銀行存款(或應付賬款)
2、入庫
借:庫存商品
貸:在途物資
3、出庫出售
借:銀行存款
貸:主營(yíng)業(yè)收入
應交稅金--增值稅銷(xiāo)項
4、結轉成本
借:主營(yíng)業(yè)成本
貸:庫存商品
一、本科目核算企業(yè)庫存的各種商品的實(shí)際成本(或進(jìn)價(jià))或計劃成本(或售價(jià)),包括庫存產(chǎn)成品、外購商品、存放在門(mén)市部準備出售的商品、發(fā)出展覽的商品以及寄存在外的商品等。
接受來(lái)料加工制造的代制品和為外單位加工修理的代修品,在制造和修理完成驗收入庫后,視同企業(yè)的產(chǎn)成品,也通過(guò)本科目核算。
企業(yè)(房地產(chǎn)開(kāi)發(fā))的開(kāi)發(fā)產(chǎn)品,可將本科目改為“1405 開(kāi)發(fā)產(chǎn)品”科目。
企業(yè)(農業(yè))收獲的農產(chǎn)品,可將本科目改為“1405 農產(chǎn)品”科目。
二、本科目可按庫存商品的種類(lèi)、品種和規格等進(jìn)行明細核算。
擴展資料:
庫存商品的主要賬務(wù)處理。
(一)企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)成品一般應按實(shí)際成本核算,產(chǎn)成品的入庫和出庫,平時(shí)只記數量不記金額,期(月)末計算入庫產(chǎn)成品的實(shí)際成本。
生產(chǎn)完成驗收入庫的產(chǎn)成品,按其實(shí)際成本,借記本科目、“農產(chǎn)品”等科目,貸記“生產(chǎn)成本”、“消耗性生物資產(chǎn)”、“農業(yè)生產(chǎn)成本”等科目。
產(chǎn)品種類(lèi)較多的,也可按計劃成本進(jìn)行日常核算,其實(shí)際成本與計劃成本的差異,可以單獨設置“產(chǎn)品成本差異”科目,比照“材料成本差異”科目核算。
采用實(shí)際成本進(jìn)行產(chǎn)品日常核算的,發(fā)出產(chǎn)品的實(shí)際成本,可以采用先進(jìn)先出法、加權平均法或個(gè)別認定法計算確定。
對外銷(xiāo)售產(chǎn)成品(包括采用分期收款方式銷(xiāo)售產(chǎn)成品),結轉銷(xiāo)售成本時(shí),借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目,貸記本科目。采用計劃成本核算的,發(fā)出產(chǎn)品還應結轉產(chǎn)品成本差異,將發(fā)出產(chǎn)品的計劃成本調整為實(shí)際成本。
(二)購入商品采用進(jìn)價(jià)核算的,在商品到達驗收入庫后,按商品進(jìn)價(jià),借記本科目,貸記“銀行存款”、“在途物資”等科目。委托外單位加工收回的商品,按商品進(jìn)價(jià),借記本科目,貸記“委托加工物資”科目。
購入商品采用售價(jià)核算的,在商品到達驗收入庫后,按商品售價(jià),借記本科目,按商品進(jìn)價(jià),貸記“銀行存款”、“在途物資”等科目,按商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額,貸記“商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)”科目。
委托外單位加工收回的商品,按商品售價(jià),借記本科目,按委托加工商品的賬面余額,貸記“委托加工物資”科目,按商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額,貸記“商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)”科目。
對外銷(xiāo)售商品(包括采用分期收款方式銷(xiāo)售商品),結轉銷(xiāo)售成本時(shí),借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目,貸記本科目。
采用進(jìn)價(jià)進(jìn)行商品日常核算的,發(fā)出商品的實(shí)際成本,可以采用先進(jìn)先出法、加權平均法或個(gè)別認定法計算確定。采用售價(jià)核算的,還應結轉應分攤的商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)。
(三)企業(yè)(房地產(chǎn)開(kāi)發(fā))開(kāi)發(fā)的產(chǎn)品,達到預定可銷(xiāo)售狀態(tài)時(shí),按實(shí)際成本,借記“開(kāi)發(fā)產(chǎn)品”科目,貸記“開(kāi)發(fā)成本”科目。
期末,企業(yè)結轉對外轉讓、銷(xiāo)售和結算開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的實(shí)際成本,借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目,貸記“開(kāi)發(fā)產(chǎn)品”科目。
企業(yè)將開(kāi)發(fā)的營(yíng)業(yè)性配套設施用于本企業(yè)從事第三產(chǎn)業(yè)經(jīng)營(yíng)用房,應視同自用固定資產(chǎn)進(jìn)行處理,并按營(yíng)業(yè)性配套設施的實(shí)際成本,借記“固定資產(chǎn)”科目,貸記“開(kāi)發(fā)產(chǎn)品”科目。
參考資料來(lái)源:百度百科-庫存商品
原材料 即原料和材料。一般指來(lái)自礦業(yè)和農業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、漁業(yè)的產(chǎn)品;材料一般指經(jīng)過(guò)一些加工的原料。
按可抵扣的增值稅額,借記“應交稅費——應交增值稅(進(jìn)項稅額)”科目,按實(shí)際支付或應付的款項,貸記“銀行存款”、“應付票據”等科目。
1、原材料在尚未驗收入庫,還在運輸途中時(shí):
借:在途物資
應交稅費——應交增值稅(進(jìn)項稅額)
貸:銀行存款
2、原材料驗收入庫:
借:原材料
貸:在途物資
擴展資料:
商業(yè)企業(yè)做賬流程
1.審核原始憑證
(1)外來(lái)原始憑證。由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員在業(yè)務(wù)發(fā)生或者完成時(shí)從外單位取得的憑證,如供應單位發(fā)貨票、銀行收款通知等。
(2)自制原始憑證。單位自行制定并由有關(guān)部門(mén)或人員填制的憑證,如收料單、領(lǐng)料單、工資結算單、收款收據、銷(xiāo)貨發(fā)票、成本計算單等。
2.填制記賬憑證
可以到月底把同類(lèi)的原始憑證匯總填制記賬憑證,也可隨時(shí)發(fā)生隨時(shí)填 . 但不要把時(shí)間順序顛倒了。根據有借必有貸,借貸必相等的記賬規則,編制會(huì )計分錄。
3.復核
就是看看有沒(méi)有錯誤。
4.記賬
根據記賬憑證登記入賬,小規模公司必備的賬本:現金日記賬;銀行日記賬;總賬;三欄明細賬。
參考資料來(lái)源:百度百科-會(huì )計做賬
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