子公司土地劃轉處理(集團總部劃撥給全資房地產(chǎn)公司子公司土地使用權,賬務(wù)怎么處理)
1.集團總部劃撥給全資房地產(chǎn)公司子公司土地使用權,賬務(wù)怎么處理
母子公司是兩個(gè)相對獨立的法人，雖是劃撥，應視為無(wú)形資產(chǎn)轉讓處理。
借：應收賬款
貸：其他業(yè)務(wù)收入
結轉無(wú)形資產(chǎn)成本時(shí)
借：其他業(yè)務(wù)支出
貸：無(wú)形資產(chǎn)
辦理土地使用權證時(shí)交納營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅、契稅、印花稅等
計提營(yíng)業(yè)稅
借：其他業(yè)務(wù)支出
貸：應交稅費——營(yíng)業(yè)稅
支付各項稅費
借：應交稅費——營(yíng)業(yè)稅
管理費用 （其他各項稅費）
貸：銀行存款
作為投資對子公司增資，子公司進(jìn)實(shí)收資本
2.公司以土地投資成立全資子公司,會(huì )計怎么處理
借：長(cháng)期股權投資
借：累計攤銷(xiāo)
貸：無(wú)形資產(chǎn)
一、本科目核算小企業(yè)投出的期限在1年以上（不含1年）的各種股權性質(zhì)的投資，包括購入的股票和其他股權投資等。
二、小企業(yè)對外進(jìn)行長(cháng)期股權投資，應當視對被投資單位的影響程度，分別采用成本法或權益法核算。
小企業(yè)對被投資單位無(wú)共同控制且無(wú)重大影響的，長(cháng)期股權投資應當采用成本法核算；對被投資單位具有共同控制或重大影響的，長(cháng)期股權投資應當采用權益法核算。
通常情況下，小企業(yè)對其他單位的投資占該單位有表決權資本；總額的20%或20%以上，或雖投資不足20%但具有重大影響的，應當采用權益法核算。
企業(yè)對其他單位的投資占該單位有表決權資本的20%以下，或對其他單位的投資雖占該單位有表決權資本總額的20%或20%以上，但不具有重大影響的，應當采用成本法核算。
擴展資料：
長(cháng)期股權投資在取得時(shí)，應按實(shí)際成本作為投資成本。
（一）以現金購入的長(cháng)期股權投資，按實(shí)際支付的全部?jì)r(jià)款（包括支付的稅金、手續費等相關(guān)費用）作為投資成本。
實(shí)際支付的價(jià)款中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現金股利，應按實(shí)際支付的價(jià)款減去已宣告但尚未領(lǐng)取的現金股利后的差額，作為投資的實(shí)際成本，借記本科目，按已宣告但尚未領(lǐng)取的現金股利金額，借記“應收股利”科目，按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”科目。
（二）接受投資者投入的長(cháng)期股權投資，應按投資各方確認的價(jià)值作為實(shí)際成本，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”等科目。
長(cháng)期股權投資成本法的賬務(wù)處理。
（一）采用成本法核算時(shí)，除追加或收回投資外，長(cháng)期股權投資的賬面余額一般應當保持不變。
（二）股權持有期間內，企業(yè)應于被投資單位宣告發(fā)放現金股利或利潤時(shí)確認投資收益。按被投資單位宣告發(fā)放的現金股利或利潤中屬于應由本企業(yè)享有的部分，借記“應收股息”科目，貸記“投資收益”科目。收到現金股利或利潤時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應收股息”科目。
參考資料來(lái)源：百度百科-長(cháng)期股權投資
3.請教：母子公司之間資產(chǎn)劃撥如何處理
一、財務(wù)處理子公司按原賬面價(jià)值增加無(wú)形資產(chǎn)和資本公積；母公司減少無(wú)形資產(chǎn)，增加對子公司的長(cháng)期股權投資。
這個(gè)原理類(lèi)似于準則后續解釋4中關(guān)于集團股份支付那個(gè)處理的原理，只是不涉及子公司的股份支付費用。 二、稅務(wù)處理 除契稅外，營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅都沒(méi)有劃撥這種交易的提法，具體稅務(wù)處理方面會(huì )視同“以土地使用對外投資”處理。
1、契稅：免征 根據《關(guān)于企業(yè)事業(yè)單位改制重組契稅政策的通知 》（財稅[2012]4號）：“同一投資主體內部所屬企業(yè)之間土地、房屋權屬的劃轉，包括母公司與其全資子公司之間，同一公司所屬全資子公司之間，同一自然人與其設立的個(gè)人獨資企業(yè)、一人有限公司之間土地、房屋權屬的劃轉，免征契稅。” 2、營(yíng)業(yè)稅：不征 根據《關(guān)于股權轉讓有關(guān)營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的通知》（財稅[2002]191號）：“以無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)投資入股，與接受投資方利潤分配，共同承擔投資風(fēng)險的行為，不征收營(yíng)業(yè)稅”。
3、土地增值稅：視投資方和被投資方是否屬于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，免征或視同銷(xiāo)售征收。 結合《關(guān)于土地增值稅一些具體問(wèn)題規定的通知》（財稅字[1995]048號）和《關(guān)于土地增值稅若干問(wèn)題的通知》（財稅[2006]21號）： （1）投資方或被投資方有一方屬于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，視同銷(xiāo)售征收； （2）投資方與被投資方均不屬于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，免征。
4、企業(yè)所得稅 這個(gè)稅種比較麻煩，結合《企業(yè)所得稅法暫行條例》25條和《關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題的通知》（國稅函[2008]828號），總體原則是——非貨幣資產(chǎn)用途改變、結構性能改變等未改變資產(chǎn)所有權屬的，不視同銷(xiāo)售；若改變了資產(chǎn)所有權屬，如投資、捐贈、分配等，需要視同銷(xiāo)售。這時(shí)只有盡量做主管稅務(wù)機關(guān)工作了，說(shuō)明交易背景，如果必須要視同銷(xiāo)售，也盡量以賬面價(jià)值來(lái)作視同銷(xiāo)售。
4.在建工程無(wú)償劃撥給子公司應如何進(jìn)行賬務(wù)處理
如果這部分劃撥資產(chǎn)從經(jīng)濟實(shí)質(zhì)上判斷屬于控股股東對企業(yè)的資本性投人的，會(huì ) 計上可以確認為資本公積；否則作為受贈收人記入“營(yíng)業(yè)外收入”科目。
《財政部關(guān)于做好執行會(huì )計準則企業(yè)2008年年報工作的通知》（財會(huì )函〔2008〕60號） 規定，企業(yè)接受的捐贈和債務(wù)豁免，按照會(huì )計準則規定符合確認條件的，通常應當確認為 當期收益。如果接受控股股東或控股股東的子公司直接或間接的捐贈，從經(jīng)濟實(shí)質(zhì)上判斷 屬于控股股東對企業(yè)的資本性投人，應作為權益性交易，相關(guān)利得計人所有者權益（資本 公積）。
5.全資子公司之間資產(chǎn)劃轉稅務(wù)如何處理
根據《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)企業(yè)重組有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》（財稅〔2014〕109號）的規定，對100%直接控制的居民企業(yè)之間，以及受同一或相同多家居民企業(yè)100%直接控制的居民企業(yè)之間按賬面凈值劃轉股權或資產(chǎn)，凡具有合理商業(yè)目的、不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的，股權或資產(chǎn)劃轉后連續12個(gè)月內不改變被劃轉股權或資產(chǎn)原來(lái)實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，且劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均未在會(huì )計上確認損益的，可以選擇按以下規定進(jìn)行特殊性稅務(wù)處理：
1、劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均不確認所得。
2、劃入方企業(yè)取得被劃轉股權或資產(chǎn)的計稅基礎，以被劃轉股權或資產(chǎn)的原賬面凈值確定。
3、劃入方企業(yè)取得的被劃轉資產(chǎn)，應按其原賬面凈值計算折舊扣除。
