一、撥入經(jīng)費和撥出經(jīng)費 1、撥入經(jīng)費(總帳)帳戶(hù),用來(lái)核算由財政部門(mén)或上級主管部門(mén)撥入的預算經(jīng)費,余額一般在貸方,反映撥入經(jīng)費的累計數。
應設“撥入經(jīng)常性經(jīng)費”和“撥入專(zhuān)項經(jīng)費”兩個(gè)明細科目。 ①收到經(jīng)費撥款單時(shí),借:銀行存款貸:撥入經(jīng)費 ②繳回撥款時(shí),借:撥入經(jīng)費 貸:銀行存款 ③年終結帳時(shí),將本帳戶(hù)的貸方余額(不含預撥下年度經(jīng)費)轉入“結余”帳戶(hù),年終轉帳后本帳戶(hù)無(wú)余額。
借:撥入經(jīng)費 貸:結余 2、撥出經(jīng)費(總帳)帳戶(hù),核算主管會(huì )計單位按核定預算撥付所屬單位的預算資金。余額一般在借方,反映撥出經(jīng)費的累計數。
應使用財政部門(mén)統一的“財政撥款憑證”四聯(lián)單,不得用支票撥付和所屬單位打收條的方式撥款。 ①轉撥經(jīng)費時(shí),借:撥出經(jīng)費-**單位 貸:銀行存款 ②收回或沖銷(xiāo)轉出時(shí),借:銀行存款 貸:撥出經(jīng)費 ③年終結帳時(shí),將本帳戶(hù)的借方余額(不含預撥下年度經(jīng)費)轉入“結余”帳戶(hù),年終轉帳后本帳戶(hù)無(wú)余額。
借:結余 貸:撥出經(jīng)費 本帳戶(hù)應按所屬單位設置明細帳。 二、應繳財政專(zhuān)戶(hù)款和預算外資金收入 1、應繳財政專(zhuān)戶(hù)款(總帳)帳戶(hù),核算行政單位按規定代收的應上繳財政專(zhuān)戶(hù)的預算外資金,余額一般在貸方,反映應繳未繳數,年終本科目應無(wú)余額。
①收到應上繳財政專(zhuān)戶(hù)的各項收入時(shí),借:銀行存款, 貸:應繳財政專(zhuān)戶(hù)款 ②上繳財政專(zhuān)戶(hù)時(shí),借:應繳財政專(zhuān)戶(hù)款 貸:銀行存款 應按照預算外資金的類(lèi)別設置明細帳。 2、預算外資金收入(總帳)帳戶(hù),用來(lái)核算預算外資金的收入情況,余額一般在貸方,反映預算外收入的累計數。
①收到從財政專(zhuān)戶(hù)撥入的預算外資金時(shí),借:銀行存款貸:預算外資金收入 ②主管部門(mén)收到財政專(zhuān)戶(hù)核撥的屬于所屬單位的預算外資金時(shí),應通過(guò)“暫存款”帳戶(hù)核算。 收到時(shí),借:銀行存款 貸:暫存款 轉撥時(shí),借:暫存款 貸:銀行存款 ③年終結帳時(shí)將本帳戶(hù)的貸方余額轉入“結余”科目,借:預算外資金收入,貸:結余 年終轉帳后本帳戶(hù)無(wú)余額。
三、其他收入 其他收入包括零星雜項收入,如變賣(mài)舊報刊雜志的收入;有償服務(wù)收入,是指財政部門(mén)規定不用上交的收入;有價(jià)證券、銀行存款利息的收入。 ①經(jīng)財政部門(mén)批準不上交的零星收入、有償服務(wù)收入、有價(jià)證券利息收入、固定資產(chǎn)處置和殘值變價(jià)收入,借:銀行存款(現金)貸:其他收入 ②沖銷(xiāo)其他收入時(shí),借:其他收入貸:銀行存款(現金) ③年終結帳時(shí),將本帳戶(hù)的貸方余額轉入“結余”帳戶(hù),年終轉帳后本帳戶(hù)無(wú)余額。
借:其他收入貸:結余 四、經(jīng)費支出 經(jīng)費支出核算行政單位在業(yè)務(wù)活動(dòng)中發(fā)生的各項支出。 經(jīng)費支出按開(kāi)支對象分為人員經(jīng)費、公用經(jīng)費、對個(gè)人和家庭的補助支出。
人員經(jīng)費包括:基本工資、津貼、獎金、社會(huì )保障費、其他; 公用經(jīng)費包括:公務(wù)費、印刷費、水電費、郵電費、取暖費、交通費差旅費、會(huì )議費、培訓費、招待費、福利費、勞務(wù)費、就業(yè)補助費、租賃費、物業(yè)管理費、維修費、專(zhuān)用材料費,辦公設備購置費、專(zhuān)用設備購置費、交通工具購置費、圖書(shū)資料購置費、其他; 對個(gè)人和家庭的補助支出:離休費、退休費、退職(役}費、撫恤和生活補助、醫療費、住房補貼、助學(xué)金、其他。 經(jīng)費支出(總帳)帳戶(hù),用來(lái)核算本單位預算經(jīng)費的實(shí)際支出數,余額一般在借方,反映經(jīng)費支出的累計數。
①財政直接支付的核算,由財政直接支付的工資,年終應根據《財政直接支付入帳通知書(shū)》和代發(fā)工資的銀行蓋章轉回的工資發(fā)放明細表, 主管部門(mén):借:經(jīng)費支出(本單位) 撥出經(jīng)費(轉撥所屬單位) 貸:撥入經(jīng)費 所屬單位:借:經(jīng)費支出 貸:撥入經(jīng)費 ②對實(shí)行集中支付的政府采購,可根據《政府采購支付轉移通知書(shū)》作相同的分錄,屬于固定資產(chǎn)的同時(shí)記:借:固定資產(chǎn) 貸:固定基金 ③依據支出的原始憑證,借:經(jīng)費支出- 貸:現金或銀行存款 ④年終結帳時(shí),將本帳戶(hù)的借方余額轉入“結余”帳戶(hù), 借:結余 貸:經(jīng)費支出,年終轉帳后本帳戶(hù)無(wú)余額。 帳戶(hù)應按財政部門(mén)統一規定的“目”級支出科目設置明細帳。
五、結轉自籌基建 結轉自籌基建(總帳)帳戶(hù),核算經(jīng)批準用撥入經(jīng)費以外的資金安排基本建設,其所籌集并轉入建設銀行的資金。余額一般在借方。
①轉存建設銀行時(shí), 借:結轉自籌基建 貸:銀行存款 ②基建項目完工后剩余資金收回時(shí), 借:銀行存款 貸:結轉自籌基建 ③年終結帳時(shí),將本帳戶(hù)的借方余額轉入“結余”帳戶(hù), 借:結余 貸:結轉自籌基建, 年終轉帳后本帳戶(hù)無(wú)余額。 六、現金 現金(總帳)帳戶(hù),核算行政單位的庫存現金,余額一般在借方,反映庫存現金的數額。
①收到現金時(shí),借:現金, 貸:有關(guān)收入科目 ②提取現金時(shí),借:現金, 貸:銀行存款 ③支出現金時(shí),借:經(jīng)費支出, 貸:現金 應設置“現金日記帳”,由出納人員根據現金收付款憑證,按照業(yè)務(wù)發(fā)生的順序逐筆登記。每日業(yè)務(wù)終了,應計算出當日的現金收入合計數、現金支出合計數和余額,并將余額與實(shí)際庫存數核對相符。
七、銀行存款 銀行存款(總帳)帳戶(hù),核算行政單位存入銀。
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