借:銀行存款等
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費-簡易計稅
根據(jù)《財政部關(guān)于增值稅會計處理的規(guī)定》(財會〔1993〕83號)發(fā)布開始,財政部就增值稅一般納稅人適用一般計稅方法和小規(guī)模納稅企業(yè)適用簡易計稅方法的會計處理作出了相應(yīng)規(guī)定,但一般納稅人適用簡易計稅方法如何進(jìn)行會計處理,卻一直未予明確。目前,實務(wù)上普遍采用如下會計處理方法:
借:相關(guān)科目
貸:主營業(yè)務(wù)收入等科目
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)。
其中,銷項稅額為按照簡易計稅規(guī)定計算的應(yīng)繳增值稅額。
但是,當(dāng)企業(yè)出現(xiàn)“期末留抵稅額”時,這種會計處理方法與《增值稅納稅申報表》(適用于增值稅一般納稅人,以下簡稱納稅申報表)有沖突,而不管是《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第66號)下發(fā)的非“營改增”試點地區(qū)的納稅申報表;
還是《國家稅務(wù)總局關(guān)于北京等8省市營業(yè)稅改征增值稅試點增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第43號)下發(fā)的“營改增”試點地區(qū)的納稅申報表。
擴展資料
對于按規(guī)定不予抵扣的進(jìn)項稅額,賬務(wù)處理上采用方法:購入貨物時即能認(rèn)定其進(jìn)項稅額不能抵扣的.如購進(jìn)固定資產(chǎn),購入貨物直接用于免稅項目,或者直接用于非應(yīng)稅項目,或者直接用于集體福利和個人消費的,其增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額,記入購入貨物及接受勞務(wù)的成本。
一般納稅人發(fā)生下列應(yīng)稅行為可以選擇適用簡易計稅方法計稅:
1、公共交通運輸服務(wù)。
2、經(jīng)認(rèn)定的動漫企業(yè)為開發(fā)動漫產(chǎn)品提供的動漫腳本編撰、形象設(shè)計、背景設(shè)計、動畫設(shè)計、分鏡、動畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉(zhuǎn)碼(面向網(wǎng)絡(luò)動漫、手機動漫格式適配)服務(wù),以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動漫版權(quán)(包括動漫品牌、形象或者內(nèi)容的授權(quán)及再授權(quán))。
3、電影放映服務(wù)、倉儲服務(wù)、裝卸搬運服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)。
參考資料來源:中華賬政部-關(guān)于印發(fā)《增值稅會計處理規(guī)定》的通知
答:既有一般計稅又有簡易征收的,一般計稅同原來樣賬務(wù)處理。簡易征收的,按照《財政部關(guān)于印發(fā)增值稅會計處理規(guī)定)的通知》(財會[2016]22號)的規(guī)定,新增“應(yīng)交稅費一一簡易計稅”科目處理,“簡易計稅”作為“應(yīng)交稅費”科目的二級級明細(xì)科目,主要核算一般納稅人采用簡易計稅方法發(fā)生的增值稅計提、扣減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù)。
1、一般計稅的的會計分錄
取得收入時
借:銀行存款等
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
2、簡易計稅的會計分錄,
借:銀行存款等
貨:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費一簡易計稅
《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征
增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號)附件2中
規(guī)定,簡易計稅的范目有公共交通運輸服務(wù)、經(jīng)認(rèn)
定的動漫企業(yè)為開發(fā)動漫產(chǎn)品提供的動漫腳本編
撰等、電影放映服務(wù)、倉儲服務(wù)、裝卸搬運服務(wù)和
收派服務(wù)、已納入營改增試點之日前取得的有形動
產(chǎn)為標(biāo)的提供的經(jīng)營租賃服務(wù)、在納入曹改增試點
之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動產(chǎn)租賃合同、
以清包工方式提供的建筑服務(wù)、甲供工程提供的建
筑服務(wù)、在建工程老項目提供的建筑服務(wù)。
增值稅一般納稅人適用簡易計稅方法的會計處理 自《財政部關(guān)于增值稅會計處理的規(guī)定》(財會〔1993〕83號)發(fā)布開始,財政部就增值稅一般納稅人適用一般計稅方法和小規(guī)模納稅企業(yè)適用簡易計稅方法的會計處理作出了相應(yīng)規(guī)定,但一般納稅人適用簡易計稅方法如何進(jìn)行會計處理,卻一直未予明確。
目前,實務(wù)上普遍采用如下會計處理方法: 借:相關(guān)科目 貸:主營業(yè)務(wù)收入等科目 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)。 其中,銷項稅額為按照簡易計稅規(guī)定計算的應(yīng)繳增值稅額。
防偽稅控系統(tǒng)服務(wù)費抵減應(yīng)交增值稅款的會計分錄:借:應(yīng)交稅費/應(yīng)交增值稅費/其他進(jìn)項稅額 貸:銀行存款增值稅納稅人2011年12月1日后繳納的技術(shù)維護(hù)費(不含補繳的2011年11月30日以前的技術(shù)維護(hù)費),可憑技術(shù)維護(hù)服務(wù)單位開具的技術(shù)維護(hù)費發(fā)票,在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減,不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。
技術(shù)維護(hù)費按照主管部門核定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。納稅人在填寫納稅申報表時,對可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費用以及技術(shù)維護(hù)費,應(yīng)按以下桪填報:增值稅一般納稅人將抵減金額填入《增值稅納稅申報表(適用于增值稅一般納稅人)》第23欄“應(yīng)納稅額減征額”。
當(dāng)本期減征額小于或等于第19欄“應(yīng)納稅額”與第21欄“簡易自征收辦法計算的應(yīng)納稅額”之和時,按本期減征額實際填寫;當(dāng)本期減征額大于或等于第19欄“應(yīng)納稅額”與第21欄“簡易自征收辦法計算的應(yīng)納稅額”之和時,按本期減征額實際填寫,按本期第19欄與第21欄之和填寫。本期減征額不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。
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