營(yíng)改增后幼兒園(營(yíng)改增后的幾個(gè)會(huì )計分錄是什么?)

1.營(yíng)改增后的幾個(gè)會(huì )計分錄是什么?

1。

一般納稅人采購貨物或接受的應稅勞務(wù)和應稅服務(wù)【情形】 取得專(zhuān)用發(fā)票、完稅憑證、免稅農產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票或農產(chǎn)品收購發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)【案例】 C銀行5月對其可視化操作系統進(jìn)行改造，接受美國B(niǎo)公司技術(shù)指導，合同總價(jià)為20萬(wàn)元。 當月改造完成，美國B(niǎo)公司在中國境內無(wú)代理機構，A公司辦理扣繳增值稅手續，取得扣繳通用繳款書(shū)，并將扣稅后的價(jià)款支付給B公司。

書(shū)面合同、付款證明和B公司的對賬單齊全。 【分錄】 借：應交稅費——應交增值稅（進(jìn)項稅額）11320。

75貸：銀行存款11320。 75 借：在建工程 188679。

25 貸：銀行存款 188679。25 【提示】 借記“應交稅費——應交增值稅（進(jìn)項稅額）”科目，按應計入相關(guān)項目成本的金額，借記“材料采購”、“商品采購”、“原材料”、“制造費用”、“管理費用”、“營(yíng)業(yè)費用”、“固定資產(chǎn)”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)成本”等科目，按照應付或實(shí)際支付的 金額，貸記“應付賬款”、“應付票據”、“銀行存款”等科目。

購入貨物發(fā)生的退貨或接受服務(wù)中止，作相反的會(huì )計分錄。 2。

一般納稅人提供應稅服務(wù) 【案例】 2016年6月，北京H餐飲企業(yè)，本月提供餐飲服務(wù)收入100萬(wàn)元，將其閑置房屋出租收入5萬(wàn)元，按照適用稅率，分別開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，款項已收。 【分錄】 取得運輸收入的會(huì )計處理： 借：銀行存款 1060000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1000000 應交稅費——應交增值稅（銷(xiāo)項稅額）60000 取得出租房屋收入的會(huì )計處理： 借：銀行存款 55000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 50000 應交稅費——應交增值稅（銷(xiāo)項稅額）5500 【提示】 按照確認的收入和按規定收取的增值稅額，借記“應收賬款”、“應收票據”、“銀行存款”等科目，按照按規定收取的增值稅額，貸記“應交稅費——應交增 值稅（銷(xiāo)項稅額）”科目，按確認的收入，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等科目。

發(fā)生的服務(wù)中止或折讓?zhuān)飨喾吹臅?huì )計分錄。 3。

一般納稅人輔導期內采購的貨物或接受的應稅勞務(wù)和應稅服務(wù)【案例】 2016年5月，北京H餐飲企業(yè)，購進(jìn)一批辦公電腦，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票價(jià)款3萬(wàn)元，增值稅額0。51萬(wàn)元。

當月處于一般納稅人輔導期內。 【分錄】 借：固定資產(chǎn) 30000 應交稅費——待抵扣進(jìn)項稅額 5100 貸：銀行存款 35100 次月允許抵扣時(shí)： 借：應交稅費——應交增值稅（進(jìn)項稅額）5100 貸：應交稅費——待抵扣進(jìn)項稅額 5100 【提示】 已經(jīng)取得的增值稅扣稅憑證，按稅法規定不符合抵扣條件，暫不予在本期申報抵扣的進(jìn)項稅額，借記“應交稅費——待抵扣進(jìn)項稅額”科目，應計入采購成本的 金額，借記“材料采購”、“商品采購”、“原材料”、“制造費用”、“管理費用”、“營(yíng)業(yè)費用”、“固定資產(chǎn)”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)成本”等科 目，按照應付或實(shí)際支付的金額，貸記“應付賬款”、“應付票據”、“銀行存款”等科目。

收到稅務(wù)機關(guān)告知的稽核比對結果通知書(shū)及其明細清單后，按稽核比對結果通知書(shū)及其明細清單注明的稽核相符、允許抵扣的進(jìn)項稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（進(jìn)項稅額）”，貸記“應交稅費——待抵扣進(jìn)項稅額”。 4。

一般納稅人提供視同銷(xiāo)售應稅服務(wù) 【案例】 2016年5月3日，南京M美容院安排兩名美容師參加某女企業(yè)家論壇，現場(chǎng)免費為3位女性化妝。 2016年重陽(yáng)節，該美容院安排三名美發(fā)師參加“夕陽(yáng)紅”日活動(dòng)，在社區為老人進(jìn)行免費理發(fā)60人。

（該美容院化妝服務(wù)價(jià)格為每人1000元/人次，理發(fā)20元/人次）免費為3位女性化妝，按最近時(shí)期提供同類(lèi)應稅服務(wù)的平均價(jià)格計算銷(xiāo)項稅額： （3*1000）÷（1+6%）*6%=169。 81（元） 【分錄】 借：營(yíng)業(yè)外支出 169。

81 貸：應交稅費——應交增值稅（銷(xiāo)項稅額） 169。812016年重陽(yáng)節的免費理發(fā)活動(dòng)，以社會(huì )公眾為對象的服務(wù)活動(dòng)，不屬于視同提供應稅服務(wù)。

5。一般納稅人首次購入增值稅稅控系統專(zhuān)用設備【案例】 2016年5月，上海N房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司首次購入增值稅稅控系統設備，支付價(jià)款2000元，同時(shí)支付當年增值稅稅控系統專(zhuān)用設備技術(shù)維護費500元。

當月兩項合計抵減當月增值稅應納稅額2500元。 【分錄】 首次購入增值稅稅控系統專(zhuān)用設備 借：固定資產(chǎn)——稅控設備 2000 貸：銀行存款 2000 發(fā)生防偽稅控系統專(zhuān)用設備技術(shù)維護費 借：管理費用 500 貸：銀行存款 500 抵減當月增值稅應納稅額 借：應交稅費——應交增值稅（減免稅款）2500 貸：管理費用 500 遞延收益 2000 以后各月計提折舊時(shí)（按3年，殘值10%舉例） 借：管理費用 50 貸：累計折舊 50 借：遞延收益 50 貸：管理費用 50 【提示】 購入稅控系統專(zhuān)用設備一般納稅人首次購入增值稅稅控系統專(zhuān)用設備，按實(shí)際支付或應付的金額，借記“固 定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。

按規定抵減的增值稅應納稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“遞延收益” 科目。按期計提折舊，借記“管理費用”等科目，貸記“累計折舊”科目；同時(shí)，借記“遞延收益”科目，貸記“管理費用”等科目。

一般納稅人發(fā)生技術(shù)維護費，按實(shí)際支付或應付。

2.全面營(yíng)改增后,托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務(wù)是否需要繳納增

一、根據《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）附件3 營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規定：“一、下列項目免征增值稅

（一）托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務(wù)。

托兒所、幼兒園，是指經(jīng)縣級以上教育部門(mén)審批成立、取得辦園許可證的實(shí)施0-6歲學(xué)前教育的機構，包括公辦和民辦的托兒所、幼兒園、學(xué)前班、幼兒班、保育院、幼兒院。

公辦托兒所、幼兒園免征增值稅的收入是指，在省級財政部門(mén)和價(jià)格主管部門(mén)審核報省級人民政府批準的收費標準以?xún)仁杖〉慕逃M、保育費。

民辦托兒所、幼兒園免征增值稅的收入是指，在報經(jīng)當地有關(guān)部門(mén)備案并公示的收費標準范圍內收取的教育費、保育費。

超過(guò)規定收費標準的收費，以開(kāi)辦實(shí)驗班、特色班和興趣班等為由另外收取的費用以及與幼兒入園掛鉤的贊助費、支教費等超過(guò)規定范圍的收入，不屬于免征增值稅的收入。

六、上述增值稅優(yōu)惠政策除已規定期限的項目和第五條政策外，其他均在營(yíng)改增試點(diǎn)期間執行。如果試點(diǎn)納稅人在納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前已經(jīng)按照有關(guān)政策規定享受了營(yíng)業(yè)稅稅收優(yōu)惠，在剩余稅收優(yōu)惠政策期限內，按照本規定享受有關(guān)增值稅優(yōu)惠。”

二、根據《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）的規定：“本通知附件規定的內容，除另有規定執行時(shí)間外，自2016年5月1日起執行。”

3.營(yíng)改增后會(huì )計科目是什么?

在企業(yè)會(huì )計準則、相關(guān)會(huì )計政策的基本規定下結合增值稅申報表的要求設置明細科目，有利于企業(yè)會(huì )計核算和經(jīng)營(yíng)管理的需要。

會(huì )計科目可以按照以下方法細分： 1、根據需要一般納稅人同時(shí)采用一般計稅辦法和簡(jiǎn)易計稅辦法時(shí)，將應交增值稅分為一般計稅辦法和簡(jiǎn)易計稅辦法，根據行業(yè)在應交增值稅（一般計稅辦法）下的進(jìn)項稅額和進(jìn)項稅額轉出按照稅率或其他管理要求細分，應交增值稅（簡(jiǎn)易計稅辦法）細分為應納稅額、預繳稅金等 2、進(jìn)項稅額細分為認證相符的增值稅專(zhuān)用發(fā)票、農產(chǎn)品收購發(fā)票或銷(xiāo)售發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、代扣代繳稅收繳款憑證等 3、銷(xiāo)項稅額細分為銷(xiāo)售商品稅率17%收入、提供勞務(wù)稅率11%收入、不動(dòng)產(chǎn)租賃稅率5%收入、其他等 4、進(jìn)項稅額轉出細分為免稅項目使用、集體福利、非正常損失、簡(jiǎn)易計稅項目使用、不得抵扣的進(jìn)項等 5、預繳稅金、應納稅額科目下按照稅率進(jìn)一步設置明細科目，確保科目余額與納稅申報表填列金額一致 以上就是本文全部?jì)热荩J真的閱讀，希望可以幫助到你。

4.營(yíng)改增會(huì )計分錄處理方法有哪些

一、會(huì )計科目設置 （一）一般納稅人會(huì )計科目 一般納稅人應在"應交稅費"科目下設置"應交增值稅"、"未交增值稅"兩個(gè)明細科目；輔導期管理的一般納稅人應在"應交稅費"科目下增設"待抵扣進(jìn)項稅額"明細科目；原增值稅一般納稅人兼有應稅服務(wù)改征期初有進(jìn)項留抵稅款，應在"應交稅費"科目下增設"增值稅留抵稅額"明細科目。

在"應交增值稅"明細賬中，借方應設置"進(jìn)項稅額"、"已交稅金"、"出口抵減內銷(xiāo)應納稅額"、"減免稅款"、"轉出未交增值稅"等專(zhuān)欄，貸方應設置"銷(xiāo)項稅額"、"出口退稅"、"進(jìn)項稅額轉出"、"轉出多交增值稅"等專(zhuān)欄。 1、"進(jìn)項稅額"專(zhuān)欄，記錄企業(yè)購入貨物或接受應稅勞務(wù)和應稅服務(wù)而支付的、準予從銷(xiāo)項稅額中抵扣的增值稅額。

企業(yè)購入貨物或接受應稅勞務(wù)和應稅服務(wù)支付的進(jìn)項稅額，用藍字登記。 2、"減免稅款"專(zhuān)欄，用于記錄該企業(yè)按規定抵減的增值稅應納稅額，包括允許在增值稅應納稅額中全額抵減的初次購買(mǎi)增值稅稅控系統專(zhuān)用設備支付的費用以及繳納的技術(shù)維護費。

3、"已交稅金"專(zhuān)欄，記錄企業(yè)已繳納的增值稅額，企業(yè)已繳納的增值稅額用藍字登記。 4、"出口抵減內銷(xiāo)應納稅額"專(zhuān)欄，記錄企業(yè)按免抵退稅規定計算的向境外單位提供適用增值稅零稅率應稅服務(wù)的當期應免抵稅額。

5、"轉出未交增值稅"專(zhuān)欄，記錄企業(yè)月末轉出應交未交的增值稅。企業(yè)轉出當月發(fā)生的應交未交的增值稅額用藍字登記。

6、"銷(xiāo)項稅額"專(zhuān)欄，記錄企業(yè)提供應稅服務(wù)應收取的增值稅額。 企業(yè)提供應稅服務(wù)應收取的銷(xiāo)項稅額，用藍字登記；發(fā)生服務(wù)終止或按規定可以實(shí)行差額征稅、按照稅法規定允許扣減的增值稅額應沖減銷(xiāo)項稅額，用紅字或負數登記。

7、"出口退稅"專(zhuān)欄，記錄企業(yè)向境外提供適用增值稅零稅率的應稅服務(wù)，按規定計算的當期免抵退稅額或按規定直接計算的應收出口退稅額；出口業(yè)務(wù)辦理退稅后發(fā)生服務(wù)終止而補交已退的稅款，用紅字或負數登記。 8、"進(jìn)項稅額轉出"專(zhuān)欄，記錄由于各類(lèi)原因而不應從銷(xiāo)項稅額中抵扣，按規定轉出的進(jìn)項稅額。

9、"轉出多交增值稅"專(zhuān)欄，記錄企業(yè)月末轉出多交的增值稅。企業(yè)轉出當月發(fā)生的多交的增值稅額用藍字登記。

10、"未交增值稅"明細科目，核算一般納稅人月末轉入的應交未交增值稅額，轉入多交的增值稅也在本明細科目核算。 11、"待抵扣進(jìn)項稅額"明細科目，核算一般納稅人按稅法規定不符合抵扣條件，暫不予在本期申報抵扣的進(jìn)項稅額。

12、"增值稅留抵稅額"明細科目，核算一般納稅人試點(diǎn)當月按照規定不得從應稅服務(wù)的銷(xiāo)項稅額中抵扣的月初增值稅留抵稅額。 （二）小規模納稅人會(huì )計科目 小規模納稅人應在"應交稅費"科目下設置"應交增值稅"明細科目，不需要再設置上述專(zhuān)欄。

二、會(huì )計處理方法 （一）一般納稅人國內購進(jìn)貨物、接受應稅勞務(wù)和應稅服務(wù) 一般納稅人國內采購的貨物或接受的應稅勞務(wù)和應稅服務(wù)，取得的增值稅扣稅憑證，按稅法規定符合抵扣條件可在本期申報抵扣的進(jìn)項稅額，借記"應交稅費——應交增值稅（進(jìn)項稅額）"科目，按應計入相關(guān)項目成本的金額，借記"材料采購"、"商品采購"、"原材料"、"制造費用"、"管理費用"、"營(yíng)業(yè)費用"、"固定資產(chǎn)"、"主營(yíng)業(yè)務(wù)成本"、"其他業(yè)務(wù)成本"等科目，按照應付或實(shí)際支付的金額，貸記"應付賬款"、"應付票據"、"銀行存款"等科目。 購入貨物發(fā)生的退貨或接受服務(wù)中止，作相反的會(huì )計分錄。

1。取得專(zhuān)用發(fā)票 一般納稅人國內采購的貨物或接受的應稅勞務(wù)和應稅服務(wù)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票（不含小規模納稅人代開(kāi)的貨運增值稅專(zhuān)用發(fā)票），按發(fā)票注明增值稅稅額進(jìn)行核算。

【案例】2013年8月，濟南A物流企業(yè)，本月提供交通運輸收入100萬(wàn)元，物流輔助收入100萬(wàn)元，按照適用稅率，分別開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，款項已收。 當月委托上海B公司一項運輸業(yè)務(wù)，取得B企業(yè)開(kāi)具的貨物運輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，價(jià)款20萬(wàn)元，注明的增值稅額為2。

2萬(wàn)元。 A企業(yè)取得B企業(yè)貨物運輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票后的會(huì )計處理： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本200000 應交稅費——應交增值稅（進(jìn)項稅額）22000 貸：應付賬款——B公司222000 【案例】2013年9月2日，濟南A物流企業(yè)（一般納稅人）與H公司（一般納稅人）簽訂合同，為其提供購進(jìn)貨物的運輸服務(wù)，H公司于簽訂協(xié)議時(shí)全額支付現金6萬(wàn)元，且開(kāi)具了專(zhuān)用發(fā)票。

9月8日，由于前往目的地的道路被沖毀，雙方同意中止履行合同。H公司將尚未認證專(zhuān)用發(fā)票退還給A企業(yè)，A企業(yè)返還運費。

Ⅰ。H公司7月2日取得專(zhuān)用發(fā)票的會(huì )計處理： 借：在途物資54054。

05 應交稅費——應交增值稅（進(jìn)項稅額）5945。95 貸：現金60000 Ⅱ。

H公司7月8日發(fā)生服務(wù)中止的會(huì )計處理： 借：銀行存款60000 借：在途物資-54054。05 應交稅費——應交增值稅（進(jìn)項稅額）-5945。

95 2。購進(jìn)農產(chǎn)品 一般納稅人購進(jìn)農產(chǎn)品，取得銷(xiāo)售普通發(fā)票或開(kāi)具農產(chǎn)品收購發(fā)票的，按農產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和13%的扣除率計算進(jìn)項稅額進(jìn)行會(huì )計核算。

【案例】例：2013年2月，濟南S生物科技公司進(jìn)行靈芝栽培技術(shù)研發(fā)，本月從附。

5.幼兒園如何營(yíng)業(yè)稅改增值稅

幼兒園不在本次營(yíng)改增范圍之內，不存在營(yíng)改增的問(wèn)題。

本次“營(yíng)改增”應稅服務(wù)的范圍： 一、交通運輸業(yè) 交通運輸業(yè)，是指使用運輸工具將貨物或者旅客送達目的地，使其空間位置得到轉移的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括陸路運輸服務(wù)、水路運輸服務(wù)、航空運輸服務(wù)和管道運輸服務(wù)。

（一）陸路運輸服務(wù)。 陸路運輸服務(wù)，是指通過(guò)陸路（地上或者地下）運送貨物或者旅客的運輸業(yè)務(wù)活動(dòng)，包括公路運輸、纜車(chē)運輸、索道運輸及其他陸路運輸，暫不包括鐵路運輸。

（二）水路運輸服務(wù)。 水路運輸服務(wù)，是指通過(guò)江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航道運送貨物或者旅客的運輸業(yè)務(wù)活動(dòng)。

遠洋運輸的程租、期租業(yè)務(wù)，屬于水路運輸服務(wù)。 程租業(yè)務(wù)，是指遠洋運輸企業(yè)為租船人完成某一特定航次的運輸任務(wù)并收取租賃費的業(yè)務(wù)。

期租業(yè)務(wù)，是指遠洋運輸企業(yè)將配備有操作人員的船舶承租給他人使用一定期限，承租期內聽(tīng)候承租方調遣，不論是否經(jīng)營(yíng)，均按天向承租方收取租賃費，發(fā)生的固定費用均由船東負擔的業(yè)務(wù)。 （三）航空運輸服務(wù)。

航空運輸服務(wù)，是指通過(guò)空中航線(xiàn)運送貨物或者旅客的運輸業(yè)務(wù)活動(dòng)。 航空運輸的濕租業(yè)務(wù)，屬于航空運輸服務(wù)。

濕租業(yè)務(wù)，是指航空運輸企業(yè)將配備有機組人員的飛機承租給他人使用一定期限，承租期內聽(tīng)候承租方調遣，不論是否經(jīng)營(yíng)，均按一定標準向承租方收取租賃費，發(fā)生的固定費用均由承租方承擔的業(yè)務(wù)。 （四）管道運輸服務(wù)。

管道運輸服務(wù)，是指通過(guò)管道設施輸送氣體、液體、固體物質(zhì)的運輸業(yè)務(wù)活動(dòng)。 二、部分現代服務(wù)業(yè) 部分現代服務(wù)業(yè)，是指圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知識性服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng )意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢(xún)服務(wù)。 （一）研發(fā)和技術(shù)服務(wù)。

研發(fā)和技術(shù)服務(wù)，包括研發(fā)服務(wù)、技術(shù)轉讓服務(wù)、技術(shù)咨詢(xún)服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、工程勘察勘探服務(wù)。 1.研發(fā)服務(wù)，是指就新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝或者新材料及其系統進(jìn)行研究與試驗開(kāi)發(fā)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

2. 技術(shù)轉讓服務(wù)，是指轉讓專(zhuān)利或者非專(zhuān)利技術(shù)的所有權或者使用權的業(yè)務(wù)活動(dòng)。 3. 技術(shù)咨詢(xún)服務(wù)，是指對特定技術(shù)項目提供可行性論證、技術(shù)預測、專(zhuān)題技術(shù)調查、分析評價(jià)報告和專(zhuān)業(yè)知識咨詢(xún)等業(yè)務(wù)活動(dòng)。

4. 合同能源管理服務(wù)，是指節能服務(wù)公司與用能單位以契約形式約定節能目標，節能服務(wù)公司提供必要的服務(wù)，用能單位以節能效果支付節能服務(wù)公司投入及其合理報酬的業(yè)務(wù)活動(dòng)。 5. 工程勘察勘探服務(wù)，是指在采礦、工程施工以前，對地形、地質(zhì)構造、地下資源蘊藏情況進(jìn)行實(shí)地調查的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

（二）信息技術(shù)服務(wù)。 信息技術(shù)服務(wù)，是指利用計算機、通信網(wǎng)絡(luò )等技術(shù)對信息進(jìn)行生產(chǎn)、收集、處理、加工、存儲、運輸、檢索和利用，并提供信息服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

包括軟件服務(wù)、電路設計及測試服務(wù)、信息系統服務(wù)和業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)。 1.軟件服務(wù)，是指提供軟件開(kāi)發(fā)服務(wù)、軟件咨詢(xún)服務(wù)、軟件維護服務(wù)、軟件測試服務(wù)的業(yè)務(wù)行為。

2.電路設計及測試服務(wù)，是指提供集成電路和電子電路產(chǎn)品設計、測試及相關(guān)技術(shù)支持服務(wù)的業(yè)務(wù)行為。 3.信息系統服務(wù)，是指提供信息系統集成、網(wǎng)絡(luò )管理、桌面管理與維護、信息系統應用、基礎信息技術(shù)管理平臺整合、信息技術(shù)基礎設施管理、數據中心、托管中心、安全服務(wù)的業(yè)務(wù)行為。

4.業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)，是指依托計算機信息技術(shù)提供的人力資源管理、財務(wù)經(jīng)濟管理、金融支付服務(wù)、內部數據分析、呼叫中心和電子商務(wù)平臺等服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。 （三）文化創(chuàng )意服務(wù)。

文化創(chuàng )意服務(wù)，包括設計服務(wù)、商標著(zhù)作權轉讓服務(wù)、知識產(chǎn)權服務(wù)、廣告服務(wù)和會(huì )議展覽服務(wù)。 1. 設計服務(wù)，是指把計劃、規劃、設想通過(guò)視覺(jué)、文字等形式傳遞出來(lái)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

包括工業(yè)設計、造型設計、服裝設計、環(huán)境設計、平面設計、包裝設計、動(dòng)漫設計、展示設計、網(wǎng)站設計、機械設計、工程設計、創(chuàng )意策劃等。 2. 商標著(zhù)作權轉讓服務(wù)，是指轉讓商標、商譽(yù)和著(zhù)作權的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

3. 知識產(chǎn)權服務(wù)，是指處理知識產(chǎn)權事務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括對專(zhuān)利、商標、著(zhù)作權、軟件、集成電路布圖設計的代理、登記、鑒定、評估、認證、咨詢(xún)、檢索服務(wù)。

4. 廣告服務(wù)，是指利用圖書(shū)、報紙、雜志、廣播、電視、電影、幻燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱、互聯(lián)網(wǎng)等各種形式為客戶(hù)的商品、經(jīng)營(yíng)服務(wù)項目、文體節目或者通告、聲明等委托事項進(jìn)行宣傳和提供相關(guān)服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括廣告的策劃、設計、制作、發(fā)布、播映、宣傳、展示等。

5. 會(huì )議展覽服務(wù)，是指為商品流通、促銷(xiāo)、展示、經(jīng)貿洽談、民間交流、企業(yè)溝通、國際往來(lái)等舉辦的各類(lèi)展覽和會(huì )議的業(yè)務(wù)活動(dòng)。 （四）物流輔助服務(wù)。

物流輔助服務(wù)，包括航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運客運場(chǎng)站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、貨物運輸代理服務(wù)、代理報關(guān)服務(wù)、倉儲服務(wù)和裝卸搬運服務(wù)。 1. 航空服務(wù)，包括航空地面服務(wù)和通用航空服務(wù)。

航空地面服務(wù)，是指航空公司、飛機場(chǎng)、民航管理局、航站等向在我國境內航行或者在我國境內機場(chǎng)停留的境內外飛機或者其他飛行器提供的導。

6.營(yíng)改增后增值稅應有哪些會(huì )計科目

一般納稅人增值稅會(huì )計明細科目設置 剛剛下發(fā)的《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)后增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第13號）對增值稅的填報提出了很多要求，增加了《增值稅納稅申報表附列資料（五）、《增值稅減免稅申報明細表》和《本期抵扣進(jìn)項稅額結構明細表》等。

要滿(mǎn)足上述填報要求、做好稅負分析和籌劃，同時(shí)避免大量的重復統計工作量，需要做好會(huì )計明細科目設置。 根據《企業(yè)會(huì )計準則——應用指南》、財政部關(guān)于印發(fā)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)企業(yè)會(huì )計處理規定》的通知，可以按如下設置增值稅相關(guān)會(huì )計科目： 具體明細設置及有關(guān)說(shuō)明如下： （一）“應交稅費——01應交增值稅”明細科目設置及說(shuō)明 二、三、四級明細如下表（建立四級明細的目的，是為了滿(mǎn)足《進(jìn)項稅額結構明細表》填報要求等）。

另外，還可以根據不同的事業(yè)部、工程項目（含購銷(xiāo)不動(dòng)產(chǎn)、在建工程項目）建立項目輔助核算，滿(mǎn)足不同項目增值稅分別預征的要求。 說(shuō)明： 1、上述對進(jìn)項稅額設置四級明細，其便利性為：有助于分析當期增值稅真實(shí)稅負，特別是當期應交稅額較少時(shí)，分析當期設備購進(jìn)、投資所產(chǎn)生的影響； 2、銷(xiāo)項稅額按不同稅率設置三級明細，便于與增值稅納稅申報表核對，且便于分析營(yíng)改增之后產(chǎn)生的稅負影響； 3、進(jìn)項稅額轉出設置三級明細，可以清晰知道所認證的進(jìn)項稅額取得來(lái)源及使用去向，也便于與納稅申報表附表核對，并準確分析當期稅負。

4、設置“進(jìn)項稅額轉入”借方二級科目，主要便利性： （1）為了滿(mǎn)足營(yíng)改增之后的新的政策變化：原用于免稅、簡(jiǎn)易計稅、集體福利的按照《試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十七條第（一）項規定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額 的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項稅額的應稅項目，可在用途改變的次月按照下列公式計算可以抵扣的進(jìn)項稅額： 可以抵扣的進(jìn)項稅額=固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)凈值/（1+適用稅率）*適用稅率 （2）便于將轉出掛賬的期初留抵稅額轉入，之所以不使用進(jìn)項稅額科目，是為了使進(jìn)項稅額發(fā)生額與所認證的專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)項稅額保持一致。 在填寫(xiě)增值稅納稅申報表時(shí)，將其作為“進(jìn)項稅額轉出的備抵項“與”進(jìn)項稅額轉出“計算填列，余額允許為負。

注：此處增加的“進(jìn)項稅額轉入”借方二級科目，書(shū)中沒(méi)有，是實(shí)踐中需要、貼近本次營(yíng)改增、滿(mǎn)足新的納稅申報和稅負分析的需要，也是筆者自創(chuàng )進(jìn)項稅額轉入明顯科目的原因：避免重復。 5、設置“營(yíng)改增抵減的銷(xiāo)項稅額”明細科目，系核算差額征稅的試點(diǎn)納稅人本期從銷(xiāo)售額中扣減的、購進(jìn)應稅服務(wù)按適用稅率計算的銷(xiāo)項稅額；如果原一般納稅人未兼營(yíng)該應稅服務(wù)的，可以不設此明細科目。

（二）設置“應交稅費——02未交增值稅”二級明細科目及說(shuō)明 下設兩個(gè)二級明細科目，一個(gè)為01一般計稅，另一個(gè)為02簡(jiǎn)易計稅。 1、一般計稅是核算月末轉入的未交或多交增值稅、本期應交的增值稅； 2、簡(jiǎn)易計稅：核算一般納稅人選擇簡(jiǎn)易計稅方法下的應交稅費及已交稅費明細。

因簡(jiǎn)易計稅應交稅費不能用其他的進(jìn)項稅額抵減，故不能在上述應交稅費——應交增值稅（銷(xiāo)項稅額）中核算。本科目適用于一般納稅人同時(shí)選擇簡(jiǎn)易計稅時(shí)的應納增值稅額。

（三）設置“應交稅費——03增值稅留抵稅額”二級明細科目及說(shuō)明 根據《財政部關(guān)于印發(fā)的通知》（財會(huì )[2012]13號），應交稅費——增值稅留抵稅額， 核算不能用于兼有應稅服務(wù)的原增值稅一般納稅人，截止到開(kāi)始試點(diǎn)當月月初的增值稅留抵稅額按照營(yíng)業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規定不得從應稅服務(wù)的銷(xiāo)項稅額中抵扣 的，應在應交稅費”科目下增設“增值稅留抵稅額”明細科目。 開(kāi)始試點(diǎn)當月月初，企業(yè)應按不得從應稅服務(wù)的銷(xiāo)項稅額中抵扣的增值稅留抵稅額，借記“應交稅費——增值稅留抵稅額”科目，貸記“應交稅費——應交增值稅（進(jìn)項稅額轉出）”科目。

需要注意的是： 待以后期間允許抵扣時(shí)，按允許抵扣的金額，貸記“應交稅費——增值稅留抵稅額”科目，借記“應交稅費——應交增值稅（進(jìn)項稅額轉入）”科目。 之所以未按文件規定轉入“進(jìn)項稅額”明細，是為了保證進(jìn)項稅額與當期進(jìn)項發(fā)票的保持一致，否則本年累計進(jìn)項稅額會(huì )比可以抵扣的扣稅憑證進(jìn)項稅額多出。

增值稅納稅申報表中將“進(jìn)項稅額轉入”作為“進(jìn)項稅額轉出的備抵項計算填列。 （四）設置“應交稅費——04待抵扣進(jìn)項稅額”及說(shuō)明 下設三個(gè)三級明細科目： ——01未認證或已認證未申報抵扣進(jìn)項稅額 ——02營(yíng)改增待抵減的銷(xiāo)項稅額 ——03新增不動(dòng)產(chǎn)購進(jìn)相關(guān)進(jìn)項稅額 說(shuō)明： 1、“未認證”三級明細用于已收到的扣稅憑證、但未掃描認證；或者輔導期一般納稅人已認證、但根據規定尚不能用于抵減銷(xiāo)項稅額的進(jìn)項稅額。

2、增設“營(yíng)改增待抵減的銷(xiāo)項稅額”是便于差額征稅的試點(diǎn)納稅人，及時(shí)核算本期購進(jìn)應稅服務(wù)可扣除項目折抵的銷(xiāo)項稅額。而應交稅費——應交增值稅—— “營(yíng)改增抵減的銷(xiāo)項稅額”系本期實(shí)際抵減的銷(xiāo)項稅額，該科目余額為尚可用于未來(lái)期間的、待抵。