采購退貨的處理(購貨方退貨的會(huì )計分錄)
1.購貨方退貨的會(huì )計分錄
以商業(yè)企業(yè)退貨的賬務(wù)處理舉例：1、購買(mǎi)方未付貨款并且未作賬務(wù)處理的 購買(mǎi)方須將原增值稅專(zhuān)用發(fā)票第二聯(lián)（發(fā)票聯(lián)）和第三聯(lián)（稅款抵扣聯(lián)）及產(chǎn)品（商品）銷(xiāo)貨單主動(dòng)退還給我方，我方則應視不同情況作下述處理： （1）我方在會(huì )計上未入賬時(shí)，應將所有專(zhuān)用發(fā)票聯(lián)次注明作廢，并將發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)粘貼于存根聯(lián)后面。
（2）我方已入賬時(shí)，開(kāi)具一張相同金額的紅字（負數）發(fā)票，將記賬聯(lián)撕下入賬，作為沖減當期銷(xiāo)售收入和銷(xiāo)項稅額的依據，將退回的藍字發(fā)票聯(lián)和抵扣稅粘于紅字（負數）發(fā)票的發(fā)票聯(lián)后，并注明藍字發(fā)票記賬聯(lián)的原有憑證號，便于備查。另一種情況，產(chǎn)品（商品）銷(xiāo)售單價(jià)發(fā)生了變化，例如我方與買(mǎi)方商量一致同意將上月發(fā)出產(chǎn)品價(jià)格調高或調低（當上月已按原價(jià)開(kāi)票，并已作賬務(wù)處理和報稅），購買(mǎi)方應將上月開(kāi)的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)退回后，我方本月重新按現價(jià)開(kāi)一張藍字發(fā)票，將新開(kāi)的藍字發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)撕下，郵寄給買(mǎi)方，記賬聯(lián)在本月補記上月少記（沖回多記）的賬款，將變更后的合同或協(xié)議附于其后。
并注明上月原記賬聯(lián)的出處（憑證號）。退回的藍字發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)粘貼于本月重開(kāi)藍字發(fā)票存根聯(lián)后。
未收到購買(mǎi)方退還的專(zhuān)用發(fā)票前，我方不得扣減當期銷(xiāo)售收入和銷(xiāo)項稅額。 2、購買(mǎi)方已付貨款或者貨款未付但已作賬務(wù)處理，發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)無(wú)法退還的情況： 購買(mǎi)方必須取得當地主管稅務(wù)機關(guān)開(kāi)具的進(jìn)貨退出或索取折讓證明單，遞交我方，作為我方開(kāi)具紅字（負數）專(zhuān)用發(fā)票的合法依據。
我方在未收到證明單以前，不得開(kāi)具紅字（負數）專(zhuān)用發(fā)票；收到證據單后，根據退回貨物的數量、價(jià)款或折讓金額向購買(mǎi)方開(kāi)具紅字（負數）專(zhuān)用發(fā)票。紅字（負數）專(zhuān)用發(fā)票的存根聯(lián)、記賬聯(lián)作為我方扣減當期銷(xiāo)售收入和銷(xiāo)項稅額的憑證，其發(fā)票聯(lián)、稅款抵扣聯(lián)作為購買(mǎi)方扣減庫存商品和進(jìn)項稅額的憑證。
例如：我公司銷(xiāo)售一批貨物給乙公司（兩公司均屬于一般納稅人），并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明（貨款）金額20萬(wàn)元，稅額3.4萬(wàn)元，該批貨物成本為15萬(wàn)元，乙公司收到貨物、發(fā)票及產(chǎn)品（商品）銷(xiāo)售單后，經(jīng)有關(guān)化驗部門(mén)化驗該批貨時(shí)，發(fā)現貨物存在質(zhì)量問(wèn)題，要求全部退貨，經(jīng)協(xié)商我公司同意。如果此時(shí)乙公司（購貨方）未付款，并且未作賬務(wù)處理，則須主動(dòng)將發(fā)票聯(lián)和稅款抵扣聯(lián)退還我公司，我公司應根據不同情況區別處理： （1）若我公司未入賬，應將該發(fā)票所有聯(lián)次注明作廢，并將發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)粘貼于存根聯(lián)后面。
（2）若我公司已入賬并作如下會(huì )計分錄： 借：應收賬款——乙公司 234000 貸：產(chǎn)品銷(xiāo)售收入 200000 應交稅金——應交增值稅（銷(xiāo)項稅） 34000 則應按以下方法調整： ①另開(kāi)具一張相同金額的紅字發(fā)票，將紅字發(fā)票記賬聯(lián)撕下入賬，沖減當期銷(xiāo)售收入和銷(xiāo)項稅額，作會(huì )計分錄： 借：應收賬款——乙公司 234000（紅字） 貸：產(chǎn)品銷(xiāo)售收入 200000（紅字） 應交稅金——應交增值稅（銷(xiāo)項稅金） 34000（紅字） ②將退回的藍字發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)貼于紅字發(fā)票聯(lián)后，并在上面注明藍字發(fā)票記賬聯(lián)所在記賬憑證編號。 在上例中，如果乙公司收到發(fā)票和貨物時(shí)，已付款或本付款但已入賬（會(huì )計分錄略），在退貨時(shí)，乙公司收到的發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)無(wú)法退還我公司，乙公司應到其主管稅務(wù)機關(guān)開(kāi)具《進(jìn)貨退出或索取折讓證明單》，將其“證明聯(lián)”送郵我公司作為開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票的依據。
（a）我方在收到《證明單》后，應根據退回貨物的數量、價(jià)款開(kāi)出紅字專(zhuān)用發(fā)票，并作賬務(wù)處理，分錄為： 借：銀行存款（應收賬款——乙公司） 234000（紅字） 貸：產(chǎn)品銷(xiāo)售收入 200000（紅字） 應交稅金——應交增值稅（銷(xiāo)項稅金） 34000（紅字） 我方收到退回的貨物后，應作沖減銷(xiāo)售成本的賬務(wù)處理： 借：產(chǎn)品銷(xiāo)售成本 150000（紅字） 貸：產(chǎn)成品 150000（紅字） （b）購買(mǎi)方（乙方）在退還對方紅字發(fā)票和退貨后，也調整相應的會(huì )計處理： 借：庫存商品（原材料） 200000（紅字） 應交稅金——應交增值稅（進(jìn)項稅） 34000（紅字） 貸：銀行存款（應付賬款——甲公司 234000（紅字）。
2.購貨方退貨的會(huì )計分錄
以商業(yè)企業(yè)退貨的賬務(wù)處理舉例：1、購買(mǎi)方未付貨款并且未作賬務(wù)處理的 購買(mǎi)方須將原增值稅專(zhuān)用發(fā)票第二聯(lián)（發(fā)票聯(lián)）和第三聯(lián)（稅款抵扣聯(lián)）及產(chǎn)品（商品）銷(xiāo)貨單主動(dòng)退還給我方，我方則應視不同情況作下述處理： （1）我方在會(huì )計上未入賬時(shí)，應將所有專(zhuān)用發(fā)票聯(lián)次注明作廢，并將發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)粘貼于存根聯(lián)后面。
（2）我方已入賬時(shí)，開(kāi)具一張相同金額的紅字（負數）發(fā)票，將記賬聯(lián)撕下入賬，作為沖減當期銷(xiāo)售收入和銷(xiāo)項稅額的依據，將退回的藍字發(fā)票聯(lián)和抵扣稅粘于紅字（負數）發(fā)票的發(fā)票聯(lián)后，并注明藍字發(fā)票記賬聯(lián)的原有憑證號，便于備查。另一種情況，產(chǎn)品（商品）銷(xiāo)售單價(jià)發(fā)生了變化，例如我方與買(mǎi)方商量一致同意將上月發(fā)出產(chǎn)品價(jià)格調高或調低（當上月已按原價(jià)開(kāi)票，并已作賬務(wù)處理和報稅），購買(mǎi)方應將上月開(kāi)的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)退回后，我方本月重新按現價(jià)開(kāi)一張藍字發(fā)票，將新開(kāi)的藍字發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)撕下，郵寄給買(mǎi)方，記賬聯(lián)在本月補記上月少記（沖回多記）的賬款，將變更后的合同或協(xié)議附于其后。
并注明上月原記賬聯(lián)的出處（憑證號）。退回的藍字發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)粘貼于本月重開(kāi)藍字發(fā)票存根聯(lián)后。
未收到購買(mǎi)方退還的專(zhuān)用發(fā)票前，我方不得扣減當期銷(xiāo)售收入和銷(xiāo)項稅額。 2、購買(mǎi)方已付貨款或者貨款未付但已作賬務(wù)處理，發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)無(wú)法退還的情況： 購買(mǎi)方必須取得當地主管稅務(wù)機關(guān)開(kāi)具的進(jìn)貨退出或索取折讓證明單，遞交我方，作為我方開(kāi)具紅字（負數）專(zhuān)用發(fā)票的合法依據。
我方在未收到證明單以前，不得開(kāi)具紅字（負數）專(zhuān)用發(fā)票；收到證據單后，根據退回貨物的數量、價(jià)款或折讓金額向購買(mǎi)方開(kāi)具紅字（負數）專(zhuān)用發(fā)票。紅字（負數）專(zhuān)用發(fā)票的存根聯(lián)、記賬聯(lián)作為我方扣減當期銷(xiāo)售收入和銷(xiāo)項稅額的憑證，其發(fā)票聯(lián)、稅款抵扣聯(lián)作為購買(mǎi)方扣減庫存商品和進(jìn)項稅額的憑證。
例如：我公司銷(xiāo)售一批貨物給乙公司（兩公司均屬于一般納稅人），并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明（貨款）金額20萬(wàn)元，稅額3.4萬(wàn)元，該批貨物成本為15萬(wàn)元，乙公司收到貨物、發(fā)票及產(chǎn)品（商品）銷(xiāo)售單后，經(jīng)有關(guān)化驗部門(mén)化驗該批貨時(shí)，發(fā)現貨物存在質(zhì)量問(wèn)題，要求全部退貨，經(jīng)協(xié)商我公司同意。如果此時(shí)乙公司（購貨方）未付款，并且未作賬務(wù)處理，則須主動(dòng)將發(fā)票聯(lián)和稅款抵扣聯(lián)退還我公司，我公司應根據不同情況區別處理： （1）若我公司未入賬，應將該發(fā)票所有聯(lián)次注明作廢，并將發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)粘貼于存根聯(lián)后面。
（2）若我公司已入賬并作如下會(huì )計分錄： 借：應收賬款——乙公司 234000 貸：產(chǎn)品銷(xiāo)售收入 200000 應交稅金——應交增值稅（銷(xiāo)項稅） 34000 則應按以下方法調整： ①另開(kāi)具一張相同金額的紅字發(fā)票，將紅字發(fā)票記賬聯(lián)撕下入賬，沖減當期銷(xiāo)售收入和銷(xiāo)項稅額，作會(huì )計分錄： 借：應收賬款——乙公司 234000（紅字） 貸：產(chǎn)品銷(xiāo)售收入 200000（紅字） 應交稅金——應交增值稅（銷(xiāo)項稅金） 34000（紅字） ②將退回的藍字發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)貼于紅字發(fā)票聯(lián)后，并在上面注明藍字發(fā)票記賬聯(lián)所在記賬憑證編號。 在上例中，如果乙公司收到發(fā)票和貨物時(shí)，已付款或本付款但已入賬（會(huì )計分錄略），在退貨時(shí)，乙公司收到的發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)無(wú)法退還我公司，乙公司應到其主管稅務(wù)機關(guān)開(kāi)具《進(jìn)貨退出或索取折讓證明單》，將其“證明聯(lián)”送郵我公司作為開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票的依據。
（a）我方在收到《證明單》后，應根據退回貨物的數量、價(jià)款開(kāi)出紅字專(zhuān)用發(fā)票，并作賬務(wù)處理，分錄為： 借：銀行存款（應收賬款——乙公司） 234000（紅字） 貸：產(chǎn)品銷(xiāo)售收入 200000（紅字） 應交稅金——應交增值稅（銷(xiāo)項稅金） 34000（紅字） 我方收到退回的貨物后，應作沖減銷(xiāo)售成本的賬務(wù)處理： 借：產(chǎn)品銷(xiāo)售成本 150000（紅字） 貸：產(chǎn)成品 150000（紅字） （b）購買(mǎi)方（乙方）在退還對方紅字發(fā)票和退貨后，也調整相應的會(huì )計處理： 借：庫存商品（原材料） 200000（紅字） 應交稅金——應交增值稅（進(jìn)項稅） 34000（紅字） 貸：銀行存款（應付賬款——甲公司 234000（紅字）。
3.退貨時(shí)的會(huì )計分錄如何做?
退貨的會(huì )計分錄：（1）尚未確認銷(xiāo)售收入的售出商品發(fā)生銷(xiāo)售退回：借：庫存商品貸：發(fā)出商品如果發(fā)出商品時(shí)已經(jīng)發(fā)生了納稅義務(wù)，需要在退回時(shí)考慮：借：應交稅費——應交增值稅（銷(xiāo)項稅額）貸：銀行存款等（2）已確認銷(xiāo)售商品收入的售出商品發(fā)生銷(xiāo)售退回：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應交稅費——應交增值稅（銷(xiāo)項稅額）貸：銀行存款等同時(shí)：借：庫存商品貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本如果購買(mǎi)方享受了現金折扣，發(fā)生銷(xiāo)售退回時(shí)應將扣除現金折扣后的金額退回購買(mǎi)方，會(huì )計處理為：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應交稅費——應交增值稅（銷(xiāo)項稅額）貸：銀行存款等財務(wù)費用（現金折扣的金額）。
