手工帳(手工會計賬分錄)

1.手工會計賬分錄

以下是一個會計實務的例子， 為 新手提供參考。

因為是私營小公司，那么按小企業(yè)會計制度執(zhí)行，所以會計科目按小企業(yè)制度使用。 假設由三名（設為張三、李四、王五）老板投資成立“興旺貿(mào)易有限責任公司”，以商品流為主業(yè)，屬于一般納稅人。

前期重要工作： ⑴、制定公司章程，章程理定好固定名字出資方式，出資額、出資時間。 ⑵、第一次股東會議決議事項紀要 興旺貿(mào)易公司建賬大概程序如下： 一、公司從7月1日開始籌建。

接下來發(fā)生的業(yè)務按順序如下 1. 7月3日張三代墊錢4萬元并親自去購入一批固定資產(chǎn)（發(fā)票上購貨寫興旺貿(mào)易公司） 借：固定資產(chǎn)----**設備 貸：其他應付款——張三 2. 7月6日老板張三代墊錢1萬元購入一批辦公用品 借：管理費用—開辦費（因為私企小，所以別進“長期待攤費用”） 1萬元 貸：其他應付款——張三1萬元 3.7月8日ABC公司三名股東交50萬元現(xiàn)金存入臨時賬戶作為注冊資金 借：現(xiàn)金50 貸：實收資本――張三 10萬元 ——李四 20萬元 ——王五 20萬元 借：銀行存款 50萬元 貸：現(xiàn)金50萬元 4.7月9日老板張三從事務所取回驗資報告，代墊公司注冊費5000元，印花稅250 借：管理費用—開辦費5000 —印花稅250 貸：其他應付款——張三5250 5.8月1日領到公司營業(yè)執(zhí)照。 6. 8.月15日辦理了國稅及地稅的稅務登記 7.9月2日，從銀行提取現(xiàn)金還款給股東張三， ① 借：現(xiàn)金 貸：銀行存款 ② 借：其他應付款——A 貸：現(xiàn)金 8.9月5日，公司向甲購入商品一批，預付貨款價稅合計11.7萬 借：預付賬款——甲11.7萬 貸：銀行存款11.7萬 9.9月8日，收到甲公司運來的商品并驗收入庫 借：庫存商品10萬 應交稅金——應交增值稅—進項稅額1.7萬 貸：預付賬款——甲11.7萬 10.9月9日，向乙公司銷售商品一批，貨已發(fā)出，貨款未收到.， 借：應收賬款——乙公司 貸：主營業(yè)務收入 應交稅金——增值稅（銷項稅額） 11.9月18日收到乙公司9月9日的欠款 借：銀行存款 貸：應收賬款——乙公司 12. 9月21日從銀行提取現(xiàn)金發(fā)放本月工資 ① 借：現(xiàn)金 貸：銀行存款 ②借：應付工資 貸：現(xiàn)金 應交稅金——應交個人所得稅 13.9月25日分配（計提）本月工資 借： 管理費用—工資 營業(yè)費用—工資 貸：應付工資 14. 9月28日計提本月福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費 ①借：管理費用—福利費 營業(yè)費用—福利費 貸：應付福利費 ②借：管理費用——工會經(jīng)費 ——職工教育經(jīng)費 貸：其他應交款——工會經(jīng)費 ——職工教育經(jīng)費 15. 9月28日銀行劃賬交社保等費用 借：管理費用——公司繳納社保費 貸：銀行存款 17、9月30日計算本月應交增值稅（手工賬這步可以不做） 借：應交稅金——應交增值稅（未交稅金） 貸：應交稅金——未交增值稅 18.9月30日計提城建稅、教育附加、防洪費 借：主營業(yè)務稅金及附加 貸：應交稅金——應交城市維護建設稅 其他應交款——教育費附加 ——防洪費 ------等等 19. 月末結轉已售商品成本 借：主營業(yè)務成本 貸：庫存商品 20. 月末結轉本收入 借：主營業(yè)務收入 貸：本年利潤 21. 9月30日借：月末結轉成本等 借：本年利潤 貸：主營業(yè)務成本 主營業(yè)務稅金及附加 管理費用 營業(yè)費用 22. 假設有利潤，預繳企業(yè)所得稅 借：所得稅 貸：應交稅金——應交企業(yè)所得稅 23.每個月大致業(yè)務如上，到了12月份31日還要做： ① 借：本年利潤 貸：所得稅 ② 借：本年利潤 貸：利潤分配——未分配利潤 ③ 提取法定盈余公積 借：利潤分配——未分配利潤 貸：盈余公積——法定盈余公積 ——法定公積金 ④ 最終得出未分配利潤，或盈余或虧損（假設盈利能分紅0 借：利潤分配——未分配利潤 貸：應付股利——張三 ——李四 ——王五 24.從銀行提取現(xiàn)金發(fā)放股利時： ①借：現(xiàn)金 貸：銀行存款 ②借：應付股利應付股利——張三 ——李四 ——王五 貸：現(xiàn)金 應交稅金——應交個人所得稅。

2.會計手工記帳如何設置會計科目

1、會計科目的設置跟手工帳還是電腦帳沒有關系。

2、會計科目是根據(jù)會計準則的要求設置的，遵循《企業(yè)會計準則》、《小企業(yè)會計準則》。

常用科目如下：

(1)資產(chǎn)類：庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款、應收股利、其他應收款、壞賬準備、在途物資、原材料、材料成本差異、庫存商品、周轉材料（建造承包商專用）、存貨跌價準備、待攤費用、長期股權投資、長期應收款、固定資產(chǎn)、累計折舊、無形資產(chǎn)、無形資產(chǎn)攤銷、長期待攤費用。

(2)負債類：短期借款、應付票據(jù)、應付賬款、預收賬款、應付職工薪酬、應交稅費、應付股利、應付利息、其他應付款、長期借款、應付債券、長期應付款。

(3)權益類：實收資本、資本公積、盈余公積、本年利潤、利潤分配。

(4)成本類：生產(chǎn)成本、制造費用。

(5)損益類：主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入、投資收益、營業(yè)外收入、主營業(yè)務成本、其他業(yè)務成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務費用、資產(chǎn)減值損失、營業(yè)外支出、所得稅費用。

3.會計手工帳都有哪些科目?

一、設置總賬 1、總賬是根據(jù)一級會計科目（亦稱總賬科目）開設的賬簿，用來分類登記企業(yè)的全部經(jīng)濟業(yè)務，提供資產(chǎn)、負債、所有者權益、費用、收入和利潤等總括的核算資料。

2、總賬的格式采用三欄式，外表形式一般應采用訂本式賬簿。 二、設置明細賬 1、明細賬通常根據(jù)總賬科目所屬的明細科目設置，用來分類登記某一類經(jīng)濟業(yè)務，提供有關的明細核算資料。

2、明細賬的格式主要有三欄式、數(shù)量金額式和多欄式，企業(yè)應根據(jù)財產(chǎn)物資管理的需要選擇明細賬的格式。 3、明細賬的外表形式一般采用活頁式。

明細賬采用活頁式賬簿，主要是使用方便，便于賬頁的重新排列和記賬人員的分工，但是活頁賬的賬頁容易散失和被隨意抽換。 因此，使用時應順序編號并裝訂成冊，注意妥善保管。

三、設置日記賬 1、日記賬又稱序時賬，是按經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時間的先后順序逐日逐筆進行登記的賬簿。根據(jù)財政部《會計基礎工作規(guī)范》的規(guī)定，各單位應設置現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，以便逐日核算和監(jiān)督現(xiàn)金和銀行存款的收入、付出和結存情況。

2、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬 （1）現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的賬頁一般采用三欄式，即借方、貸方和余額三欄。 （2）賬簿的外表形式必須采用訂本式。

現(xiàn)金和銀行存款是企業(yè)流動性最強的資產(chǎn)，為保證賬簿資料的安全、完整，財政部《會計基礎工作規(guī)范》第五十七條規(guī)定：現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿。 不得用銀行對賬單或者其他方法代替日記賬。

4.會計手工賬流程

會計流程：給原始憑證分類---填制會計憑證---登記會計賬簿---記賬憑證匯總---記總賬---對賬結賬---編制會計報表---報稅，納稅。1、給原始憑證分類： 拿來原始憑證后，要檢查是否合乎入賬手續(xù)。2、編制記賬憑證：

根據(jù)原始憑證的分類，我們就可以做憑證了，憑證也叫傳票。記賬憑證編寫完畢，還要進行審核。3、登記賬簿：

憑證審核無誤后，就應該登記賬簿了。先給憑證按時間順序編號，再根據(jù)記賬憑證上的科目，逐筆登記到對應的賬簿上。賬簿中只有現(xiàn)金和銀行存款日記賬要做到日清月結，現(xiàn)金賬的余額要和庫存也就是保險柜中的現(xiàn)金數(shù)目核對，銀行賬的余額要和銀行對賬單定期核對，其他的明細賬是每個月結一次就行了。

記賬憑證做完了，記賬就是抄賬，把憑證上的內(nèi)容抄到賬簿上就完事了，很簡單。4、記帳憑證匯總：

就是把記賬憑證的科目和金額匯集到一起，匯總的順序是：按憑證上的編號排好順序，然后根據(jù)憑證上的科目做丁字賬，一個科目一個科目的抄寫，最后合計，看借方總合計數(shù)是否等于貸方總合計數(shù)，相等了，說明平了，然后把數(shù)據(jù)抄寫在記賬憑證匯總表上。5、登記總賬：

根據(jù)試算平衡的記賬憑證匯總表，登記總賬。登記總賬和明細賬有點不同，在明細賬上，借方、貸方各自記一行，而總賬是借貸方在一行上。還有，明細賬是按照憑證記的，總賬是按著匯總登記的。如果業(yè)務量小，一個月匯總一次，登記一次總賬就可以，這些都看具體的情況。

總賬和明細賬的關系：它們是相互制約的關系?？傎~，就是記各個明細賬總數(shù)的，明細賬，是總賬的細分類?？傎~記的是會計的一級科目，而明細賬除了一級科目，還有二級科目，比如固定資產(chǎn)一級科目，固定資產(chǎn)的項目就是它的二級科目。還有費用帳、低值易耗品賬、應交稅金賬等等。到了月末，各個明細賬的余額必須等于相對應的總賬余額，如果不等，那多半是明細賬記錯了或記落了。

6、對賬、結賬：

記完總賬就該對賬和結賬了，只要憑證是正確的，登記完的賬也應該是正確的，但是手工記賬，要經(jīng)常對賬，做到賬證相符、賬賬相符、賬實相符、賬表相符。結賬就是結算出把一段時間內(nèi)本期的發(fā)生額合計和余額，然后將余額結轉下期或者轉入新賬。7、編制會計報表：

記完總賬后，試算平衡了，就可以編制財務會計報表了。一般兩張報表，資產(chǎn)負債表和利潤表，還有一張是現(xiàn)金流量表，因為小企業(yè)很少有要這張表的。

整個流程就是這樣，這就是會計每個月要做的事情

5.會計手工賬怎么做

會計手工記賬流程 ：建 賬：開設相關賬戶。

建賬后才能進行相關的會計處理1、取得原始憑證：進入會計系統(tǒng)的所有數(shù)據(jù)，都要有原始憑證2、審核原始憑證：對取得的原始憑證審核無誤后，方可編制記賬憑證3、編制記賬憑證：即編制會計分錄。要按業(yè)務發(fā)生的先后順序反映，確定借貸方向，反映金額和業(yè)務內(nèi)容4、登記賬簿：依據(jù)設計的會計制度，對原始憑證進行審核后，才能記賬 ，核算（記賬）程序有若干種，如記賬憑證核算程序，科目匯總表核算程序等。

要按平行登記的方法登記明細賬、總賬、日記賬5、編試算表：有發(fā)生額試算平衡、余額試算平衡兩種。目的是要檢驗會計記錄與過賬有無差錯6、調整分錄：按權責發(fā)生制原則調整，包括折舊賬戶調整，應收、應付調整，預收、預付調整。

對工業(yè)企業(yè)來說，從取得原始憑證到調整分錄的過程中，穿插成本計算，月末要計算出產(chǎn)成品的成本。7、調整后試算表：調整后編制，檢驗調整分錄與過賬有無差錯8、結賬：在會計期末，要結轉損益。

9、第三次試算：全面試算，檢驗總分類賬戶余額的正確性10、報表編制：主表有資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表。附表有：增值稅明細表、資產(chǎn)減值準備明細表、股東權益變動表、利潤分配表11、會計報告：經(jīng)董事會或類似權力機構批準，正式對外報告，還要編制附注及說明 （正式報出前，要注意是否有資產(chǎn)負債表日后事項） 注：對工業(yè)企業(yè)來說，從取得原始憑證到調整分錄的過程中，穿插成本計算，月末要計算出產(chǎn)成品的成本。

會計工作要有一定的順序，必須依次按順序進行，就是先取得合格的憑證，然后分析經(jīng)濟業(yè)務對會計要素產(chǎn)生的影響，增加或減少，作成分錄，記入賬戶。待期末，匯集賬戶資料，編制會計報表。

這個模式不可能也不允許逆流而行。不可能，是因為逆流不合原理，且事實上做不到。

不允許，指的是如先確定報表項目，或主觀想象的金額，倒過來補記賬或修改賬面金額、改換憑證，這是竄改賬目，偽造虛構賬面記錄的犯罪行為。首先設立賬薄，包括總賬、分類賬、明細賬。

設立賬戶要根據(jù)應聘單位的情況來設。再設立會計科目。

月中或月末是會計記賬結賬的日期，首先，由出納把本月所發(fā)生的收、支票據(jù)傳到會計，然后會計根據(jù)收支內(nèi)容分門別類制作會計憑證，確認無誤后再登記明細賬、分類賬、總賬。一、根據(jù)原始憑證或記賬憑證，登記會計賬簿。

登記會計賬簿時，應當將會計憑證日期、編號、業(yè)務內(nèi)容摘要、金額和其他有關資料逐項計入賬內(nèi)，做到數(shù)字準確、摘要清楚、登記及時、字跡工整。如果記賬人員對記賬憑證中的某些問題弄不明白，可以向填制記賬憑證的人員或其他人員請教；如果認為記賬憑證的處理有錯誤，可暫停登記，及時向會計主管人員反映，由其作出更改或照登的決定。

在任何情況下，凡不兼任填制記賬憑證工作的記賬人員都不得自行更改記賬憑證。二、登記賬簿要及時。

一般情況下，總賬可以三五天登記一次；明細賬的登記時間間隔要短于總賬，尤其是庫存明細賬進貨時要先記賬，物料后入庫；出庫時要在付貨后1-3小時內(nèi)銷賬。日記賬和債權債務明細賬一般一天就要登記一次。

現(xiàn)金、銀行存款日記賬，應根據(jù)收、付款記賬憑證，隨時按照業(yè)務發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應結出余額。經(jīng)管現(xiàn)金和銀行存款日記賬的專門人員，必須每日掌握銀行存款和現(xiàn)金的實有數(shù)，謹防開出空頭支票和影響經(jīng)營活動的正常用款。

三、注明記賬符號。登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或者蓋章，并注明已經(jīng)登賬的符號，表示已經(jīng)記賬。

在記賬憑證上設有專門的欄目應注明記賬的符號，以免發(fā)生重記或漏記。四、書寫留空。

賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當空格，不要寫滿格，一般應占格距的1/2。這樣，在一旦發(fā)生登記錯誤時，能比較容易地進行更正。

同時也方便查賬工作。五、正常記賬使用藍黑墨水。

登記賬簿要用藍黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復寫賬簿除外）或者鉛筆書寫 六、特殊記賬使用紅墨水。依據(jù)財政部會計基礎工作規(guī)范的規(guī)定，下列情況，可以用紅色墨水記賬：①按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄；②在不設借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)；③在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負數(shù)余額；④根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計記錄。

七、順序連續(xù)登記。各種賬簿應按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。

如果發(fā)生跳行、隔頁，應當將空行、空頁劃線注銷，或者注明“此行空白”、“此頁空白”字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。這對避免在賬簿登記中可能出現(xiàn)的漏洞，是十分必要的防范措施。

八、結出余額。在月、季、年度終了時，要辦理結賬，分別結出月份、季度和年度的結余數(shù)。

在摘要欄內(nèi)注明“本月合計”、“本季合計”或“本年合計”字樣，并在月結余和季結余的上端和下端均劃單紅線，年結余的下端劃雙紅線，表示本年結止。凡需要結出余額的賬戶，結出余額后，應當在“借或貸”等欄內(nèi)寫明“借”或者“貸”等字樣。

沒有余額的賬戶，應當在“借或貸”等欄內(nèi)寫“平”字，并在余額欄內(nèi)用“0”表示 。現(xiàn)金日。