人力資源差額(勞務公司差額納稅如何賬務處理一份****用工服務協(xié)議,勞務企業(yè)與愛)
1.勞務公司差額納稅如何賬務處理一份****用工服務協(xié)議,勞務企業(yè)與 愛
一、財稅（2003）16號第十二條規(guī)定，勞務公司接受用工單位的委托，為其安排勞動力，凡用工單位將其應支付給勞動力的工資和為勞動力上交的社會保險（包括養(yǎng)老保險金、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險等，下同）以及住房公積金統(tǒng)一交給勞務公司代為發(fā)放或辦理的，以勞務公司從用工單位收取的全部價款減去代收轉付給勞動力的工資和為勞動力辦理社會保險及住房公積金后的余額為營業(yè)額。
勞務公司的營業(yè)額實際就是按勞動力工資總額的一定比例提取的管理費，即勞務公司的實際營業(yè)收入。 二、會計分錄： 1、收到結算款42560，并開具全額服務發(fā)票 借：銀行存款42560 貸：其他應付款--代付工資 35000 貸：其他應付款--代付社保費 3000 貸：主營業(yè)務收入4560 2、提取稅金 借：主營業(yè)務稅金及附加 250。
80 貸：應交稅金--營業(yè)稅 228(4560*5%) 貸：應交稅金--城建稅 15。96(228*7%) 貸：其他應交款--教育附加費 6。
84(228*3%) 3、根據(jù)勞動力工資表簽字支付工資，并繳納社保費 借：其他應付款--代付工資 34900(35000-100) 貸：其他應付款--代付社保費 3000 貸：銀行存款 37900 4、繳納個稅 借：其他應付款--代付工資（個稅）100 貸：銀行存款 100 。
2.人力資源會計怎么做人力資源會計怎么賬務處理?愛問
一、人力資源會計核算是對人力資源進行計量和核算的一種會計程序和方法。
二、人力資源會計核算的對象 人力資源是指某個特定人口總體所具有的勞動能力的總和，是勞動力人口數(shù)量與勞動力人口質量兩者的綜合。人力資源會計核算的對象是人力資源，就某個經(jīng)濟組織（如各類企業(yè)、盈利性的事業(yè)單位等）來說，人力資源的占用形式表現(xiàn)為“人力資產(chǎn)”，來源形式表現(xiàn)為“人力資本”。
人力資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或控制的能以貨幣計量的人力經(jīng)濟資源，即通過人力資產(chǎn)的使用和支配能為經(jīng)濟組織帶來未來的經(jīng)濟利益。人力資產(chǎn)是以“人”成為企業(yè)的勞動者為標志，以未來收益中視為人力資源產(chǎn)生的部分的現(xiàn)值作為計價尺度，它在性質上類似無形資產(chǎn)，但其價值不因使用而攤銷。
企業(yè)在員工的招聘、測試、錄用與培訓、人力資源開發(fā)等方面的投資，應作為“人力投資”予以資本化，它在性質上類似遞延資產(chǎn)，應在預計受益年限內(nèi)攤銷。人力資本是與人力資產(chǎn)相對應的概念，代表勞動力的所有權投入企業(yè)形成的資金來源，它的確立意味著要承認勞動者在經(jīng)濟組織中的應有地位。
我們可以把人力資本稱為“勞動者權益”，則人力資源會計的會計恒等式為“人力資產(chǎn)=人力資本（勞動者權益）”。如把人力資源會計同傳統(tǒng)會計綜合起來，把“人、財、物”都作為整個會計系統(tǒng)核算的對象，則會計恒等式應改為“財物資產(chǎn)+人力資產(chǎn)=債權人權益+所有者權益+勞動者權益”，其中：債權人權益的報酬是利息，所有者權益的報酬是紅利（或股利），勞動者權益的報酬是工資。
三、人力資源會計涉及的會計科目：人力資源會計應結合傳統(tǒng)會計理論和方法共同應用。在傳統(tǒng)會計核算方法的基礎上，根據(jù)人力資源會計的核算內(nèi)容，增設相應的賬戶，以滿足提供人力資源信息的要求。
（1）“人力資源開發(fā)基金”賬戶。該賬戶屬于權益類賬戶。
用來核算企業(yè)用于開發(fā)人力資源的專用基金。其貸方登記從稅后利潤中按一定比例提取的專門用于人力資源開發(fā)的基金；借方登記用于人力資源開發(fā)的投資額。
余額在貸方，表示企業(yè)人力資源開發(fā)基金的結存數(shù)額。 （2）“人力資源投資成本”賬戶。
該賬戶屬于成本費用類賬戶。 其借方登記為取得、開發(fā)、維護人力資源發(fā)生的資本性支出；貸方登記結轉勞動力受聘后的人力資產(chǎn)成本。
余額在借方，表示企業(yè)尚未結轉的已投資成本。該賬戶期末如有余額，應在資產(chǎn)負債表“人力資產(chǎn)”項目中列示。
（3）“人力資產(chǎn)”賬戶。該賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶。
其借方登記增加人力資產(chǎn)的原始成本；貸方登記減少人力資產(chǎn)的原始成本。余額在借方，表示企業(yè)期末現(xiàn)有人力資產(chǎn)的原始成本。
該賬戶可按部門或人員設置明細賬核算。 （4）“人力資本”賬戶。
該賬戶屬于勞動者權益類賬戶。其貸方登記人力資產(chǎn)形成后勞動者權益的增加額；借方登記人力資產(chǎn)減少后勞動者權益的減少額。
余額在貸方，表示企業(yè)尚存勞動者權益實有數(shù)。 （5）“人力資產(chǎn)費用”賬戶。
該賬戶屬于損益類賬戶。其借方登記為組織人力資源而發(fā)生的費用性支出，及人力資產(chǎn)資本化部分的每期攤銷額。
貸方登記期末結轉到“本年利潤”賬戶借方的數(shù)額。期末結轉后該賬戶無余額。
（6）“人力資產(chǎn)累計攤銷”賬戶。該賬戶屬于“人力資產(chǎn)”賬戶的備抵調整賬戶。
其貸方登記人力資產(chǎn)各期攤銷的數(shù)額；借方登記人力資產(chǎn)調離企業(yè)時減少的累計攤銷數(shù)額。余額在貸方，表示企業(yè)現(xiàn)有人力資產(chǎn)累計攤銷的數(shù)額。
（7）“人力資產(chǎn)損益”賬戶。 該賬戶屬于損益類賬戶。
用來核算企業(yè)因人力資源退出企業(yè)而發(fā)生的損失或收益的賬戶。其貸方登記收到保險公司意外傷亡賠償款及人力資源調出企業(yè)收到補償收入（違約金等）大于該項人力資產(chǎn)賬面凈值發(fā)生的收益；借方登記發(fā)生的勞動力意外傷亡等支出及企業(yè)收到補償收入（違約金等）小于該項資產(chǎn)賬面凈值發(fā)生的損失。
期末將借、貸雙方對比后的差額轉人“本年利潤”賬戶，期末結轉后無余額。 人力資源會計賬務處理的內(nèi)容很多，建議買一本《人力資源會計》書看看。
3.最新勞務派遣公司差額征收的財稅處理怎么做?
一、稅務規(guī)定 《財政部國家稅務總局關于進一步明確全面推開營改增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知》（財稅[2016]47號）文規(guī)定： 一般納稅人提供勞務派遣服務，可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。
小規(guī)模納稅人提供勞務派遣服務，可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。 二、增值稅會計處理規(guī)定 財辦會[2016]27號規(guī)定： （三）差額征稅的賬務處理。
1.企業(yè)發(fā)生相關成本費用允許扣減銷售額的賬務處理。按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關成本費用允許扣減銷售額的，應當按減少的銷項稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額抵減）”科目（小規(guī)模納稅人應借記“應交稅費——應交增值稅”科目），按應付或實際支付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營業(yè)務成本”等科目，按應付或實際支付的金額，貸記“應付賬款”、“應付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。
三、實務處理 在實務中，派遣人員的工資發(fā)放有兩種情況，一種是用工方發(fā)放，一種是勞務派遣方發(fā)放。無論那種發(fā)放形式，如果勞務公司選擇選擇差額征稅，其會計處理基本一致。
（一）一般納稅人 【案例一】A公司是一家勞務派遣公司，一般納稅人。 2016年11月2日收到用工方支付的勞務派遣費用共計100萬元，其中需要代發(fā)勞務派遣工資75萬元、支付五險一金21萬，共計96萬元。
A公司選擇差額征收。 第一步：全額確認收入與銷項稅額 借：銀行存款 1,000,000。
00 貸：主營業(yè)務收入 952,380。 95 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 47,619。
05① 第二步：確認可扣減的成本費用及“銷項稅額抵減” 借：主營業(yè)務成本 914,285。71 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額抵減）45,714。
29② 貸：應付職工薪酬——應付工資 750,000。 00 應付職工薪酬——五險一金 210,000。
00 第三步：月底結轉未交增值稅 借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅） 1,904。76（①-②） 貸：應交稅費——未交增值稅 1,904。
76（實際繳納數(shù)） 【案例二】B公司是一家勞務派遣公司，一般納稅人。 2016年11月2日收到用工方支付的勞務派遣費用共計25萬元，其中需要支付五險一金21萬。
工資由用工方直接支付給勞務派遣人員。B公司選擇差額征收。
第一步：全額確認收入與銷項稅額 借：銀行存款 250,000。00 貸：主營業(yè)務收入 238,095。
24 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 11,904。76① 第二步：確認可扣減的成本費用及“銷項稅額抵減” 借：主營業(yè)務成本 200,000。
00 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額抵減）10,000。00② 貸：應付職工薪酬——五險一金 210,000。
00 第三步：月底結轉未交增值稅 借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅） 1,904。76（①-②） 貸：應交稅費——未交增值稅 1,904。
76（實際繳納數(shù)） （二）小規(guī)模納稅人 【案例三】C公司是一家勞務派遣公司，小規(guī)模納稅人。 2016年11月2日收到用工方支付的勞務派遣費用共計100萬元，其中需要代發(fā)勞務派遣工資75萬元、支付五險一金21萬，共計96萬元。
C公司選擇差額征收。 第一步：全額確認收入與銷項稅額 借：銀行存款 1,000,000。
00 貸：主營業(yè)務收入 952,380。 95 應交稅費——應交增值稅 47,619。
05① 第二步：確認可扣減的成本費用及應交增值稅差額抵減 借：主營業(yè)務成本 914,285。71 應交稅費——應交增值稅 45,714。
29② 貸：應付職工薪酬——應付工資 750,000。 00 應付職工薪酬——五險一金 210,000。
00 第三步：實際繳納增值稅的計算 實際繳納數(shù)=①-②=1,904。76元 【案例四】D公司是一家勞務派遣公司，小規(guī)模納稅人。
2016年11月2日收到用工方支付的勞務派遣費用共計25萬元，其中需要支付五險一金21萬。 工資由用工方直接支付給勞務派遣人員。
D公司選擇差額征收。 第一步：全額確認收入與銷項稅額 借：銀行存款 250,000。
00 貸：主營業(yè)務收入 238,095。24 應交稅費——應交增值稅 11,904。
76① 第二步：確認可扣減的成本費用及應交增值稅差額抵減 借：主營業(yè)務成本 200,000。 00 應交稅費——應交增值稅 10,000。
00② 貸：應付職工薪酬——五險一金 210,000。00 第三步：實際繳納增值稅的計算 實際繳納數(shù)=①-②=1,904。
76元 可以看出，在勞務派遣公司選擇差額征收的前提下，勞務派遣服務的增值稅計算結果是一樣的。 以上便是最新勞務派遣公司差額征收的財稅處理分析內(nèi)容，僅供參考。
4.一般納稅人提供勞務派遣服務差額納稅會計處理有什么特點
1。
一般納稅人提供勞務派遣服務，按照簡易計稅方法依5%差額納稅會計處理 企業(yè)支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用時，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的應交增值稅，借記“應交稅費--未交增值稅”科目，按實際支付或應付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營業(yè)務成本”等科目，按實際支付或應付的金額，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。 特別提醒：因一般納稅人提供勞務派遣服務是按照簡易計稅方法依5%差額納稅，所以沒有按照財會〔2012〕13號規(guī)定的，在“應交稅費--應交增值稅”增設“營改增抵減的銷項稅額”科目下核算，在“應交稅費--未交增值稅”科目下核算“按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的應交增值稅”。
2。 小規(guī)模提供勞務派遣服務，按照簡易計稅方法依5%差額納稅會計處理 企業(yè)支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用時，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的應交增值稅，借記“應交稅費--應交增值稅”科目，按實際支付或應付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營業(yè)務成本”等科目，按實際支付或應付的金額，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。
5.勞務派遣代發(fā)工資的賬務怎么做賬
營改增后，勞務派遣的差額，像原來一樣做賬，計入收入借：銀行存款（或相關科目））貸：主營業(yè)務收入貸：應交稅費--應交增值稅一、會計處理：（1）確認收入時會計處理借：銀行存款貸：主營業(yè)務收入應交稅費——未交增值稅（2）支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金會計處理借：應交稅費——未交增值稅主營業(yè)務成本貸：銀行存款二、舉例說明（一）如果一般納稅人提供勞務派遣服務選擇差額征稅，含稅銷售額100萬元，支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用80萬元時（1）確認收入時會計處理借：銀行存款 1,000,000.00貸：主營業(yè)務收入 952,380.95應交稅費——未交增值稅47,619.05(2)支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金會計處理借：應交稅費——未交增值稅38,095.24主營業(yè)務成本 761,904.76貸：銀行存款 800,000.00（二）如果小規(guī)模提供勞務派遣服務選擇差額征稅，含稅銷售額8萬元，支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用6萬元時，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的應交增值稅60,000.00/(1+5%)*5%=2,857.14元，則：（1）確認收入時會計處理借：銀行存款 80,000.00貸：營業(yè)收入 76,190.48應交稅費——應交增值稅 3,809.52(2)支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金會計處理借：應交稅費——應交增值稅 2,857.14主營業(yè)務成本 57,142.86貸：銀行存款 60,000.00.。
