人力資源差額(勞務(wù)公司差額納稅如何賬務(wù)處理一份****用工服務(wù)協(xié)議,勞務(wù)企業(yè)與愛(ài))

1.勞務(wù)公司差額納稅如何賬務(wù)處理一份****用工服務(wù)協(xié)議,勞務(wù)企業(yè)與 愛(ài)

一、財稅（2003）16號第十二條規定，勞務(wù)公司接受用工單位的委托，為其安排勞動(dòng)力，凡用工單位將其應支付給勞動(dòng)力的工資和為勞動(dòng)力上交的社會(huì )保險（包括養老保險金、醫療保險、失業(yè)保險、工傷保險等，下同）以及住房公積金統一交給勞務(wù)公司代為發(fā)放或辦理的，以勞務(wù)公司從用工單位收取的全部?jì)r(jià)款減去代收轉付給勞動(dòng)力的工資和為勞動(dòng)力辦理社會(huì )保險及住房公積金后的余額為營(yíng)業(yè)額。

勞務(wù)公司的營(yíng)業(yè)額實(shí)際就是按勞動(dòng)力工資總額的一定比例提取的管理費，即勞務(wù)公司的實(shí)際營(yíng)業(yè)收入。 二、會(huì )計分錄： 1、收到結算款42560，并開(kāi)具全額服務(wù)發(fā)票 借：銀行存款42560 貸：其他應付款--代付工資 35000 貸：其他應付款--代付社保費 3000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入4560 2、提取稅金 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 250。

80 貸：應交稅金--營(yíng)業(yè)稅 228(4560*5%) 貸：應交稅金--城建稅 15。96(228*7%) 貸：其他應交款--教育附加費 6。

84(228*3%) 3、根據勞動(dòng)力工資表簽字支付工資，并繳納社保費 借：其他應付款--代付工資 34900(35000-100) 貸：其他應付款--代付社保費 3000 貸：銀行存款 37900 4、繳納個(gè)稅 借：其他應付款--代付工資（個(gè)稅）100 貸：銀行存款 100 。

2.人力資源會(huì )計怎么做人力資源會(huì )計怎么賬務(wù)處理?愛(ài)問(wèn)

一、人力資源會(huì )計核算是對人力資源進(jìn)行計量和核算的一種會(huì )計程序和方法。

二、人力資源會(huì )計核算的對象 人力資源是指某個(gè)特定人口總體所具有的勞動(dòng)能力的總和，是勞動(dòng)力人口數量與勞動(dòng)力人口質(zhì)量?jì)烧叩木C合。人力資源會(huì )計核算的對象是人力資源，就某個(gè)經(jīng)濟組織（如各類(lèi)企業(yè)、盈利性的事業(yè)單位等）來(lái)說(shuō)，人力資源的占用形式表現為“人力資產(chǎn)”，來(lái)源形式表現為“人力資本”。

人力資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或控制的能以貨幣計量的人力經(jīng)濟資源，即通過(guò)人力資產(chǎn)的使用和支配能為經(jīng)濟組織帶來(lái)未來(lái)的經(jīng)濟利益。人力資產(chǎn)是以“人”成為企業(yè)的勞動(dòng)者為標志，以未來(lái)收益中視為人力資源產(chǎn)生的部分的現值作為計價(jià)尺度，它在性質(zhì)上類(lèi)似無(wú)形資產(chǎn)，但其價(jià)值不因使用而攤銷(xiāo)。

企業(yè)在員工的招聘、測試、錄用與培訓、人力資源開(kāi)發(fā)等方面的投資，應作為“人力投資”予以資本化，它在性質(zhì)上類(lèi)似遞延資產(chǎn)，應在預計受益年限內攤銷(xiāo)。人力資本是與人力資產(chǎn)相對應的概念，代表勞動(dòng)力的所有權投入企業(yè)形成的資金來(lái)源，它的確立意味著(zhù)要承認勞動(dòng)者在經(jīng)濟組織中的應有地位。

我們可以把人力資本稱(chēng)為“勞動(dòng)者權益”，則人力資源會(huì )計的會(huì )計恒等式為“人力資產(chǎn)=人力資本（勞動(dòng)者權益）”。如把人力資源會(huì )計同傳統會(huì )計綜合起來(lái)，把“人、財、物”都作為整個(gè)會(huì )計系統核算的對象，則會(huì )計恒等式應改為“財物資產(chǎn)+人力資產(chǎn)=債權人權益+所有者權益+勞動(dòng)者權益”，其中：債權人權益的報酬是利息，所有者權益的報酬是紅利（或股利），勞動(dòng)者權益的報酬是工資。

三、人力資源會(huì )計涉及的會(huì )計科目：人力資源會(huì )計應結合傳統會(huì )計理論和方法共同應用。在傳統會(huì )計核算方法的基礎上，根據人力資源會(huì )計的核算內容，增設相應的賬戶(hù)，以滿(mǎn)足提供人力資源信息的要求。

（1）“人力資源開(kāi)發(fā)基金”賬戶(hù)。該賬戶(hù)屬于權益類(lèi)賬戶(hù)。

用來(lái)核算企業(yè)用于開(kāi)發(fā)人力資源的專(zhuān)用基金。其貸方登記從稅后利潤中按一定比例提取的專(zhuān)門(mén)用于人力資源開(kāi)發(fā)的基金；借方登記用于人力資源開(kāi)發(fā)的投資額。

余額在貸方，表示企業(yè)人力資源開(kāi)發(fā)基金的結存數額。 （2）“人力資源投資成本”賬戶(hù)。

該賬戶(hù)屬于成本費用類(lèi)賬戶(hù)。 其借方登記為取得、開(kāi)發(fā)、維護人力資源發(fā)生的資本性支出；貸方登記結轉勞動(dòng)力受聘后的人力資產(chǎn)成本。

余額在借方，表示企業(yè)尚未結轉的已投資成本。該賬戶(hù)期末如有余額，應在資產(chǎn)負債表“人力資產(chǎn)”項目中列示。

（3）“人力資產(chǎn)”賬戶(hù)。該賬戶(hù)屬于資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)。

其借方登記增加人力資產(chǎn)的原始成本；貸方登記減少人力資產(chǎn)的原始成本。余額在借方，表示企業(yè)期末現有人力資產(chǎn)的原始成本。

該賬戶(hù)可按部門(mén)或人員設置明細賬核算。 （4）“人力資本”賬戶(hù)。

該賬戶(hù)屬于勞動(dòng)者權益類(lèi)賬戶(hù)。其貸方登記人力資產(chǎn)形成后勞動(dòng)者權益的增加額；借方登記人力資產(chǎn)減少后勞動(dòng)者權益的減少額。

余額在貸方，表示企業(yè)尚存勞動(dòng)者權益實(shí)有數。 （5）“人力資產(chǎn)費用”賬戶(hù)。

該賬戶(hù)屬于損益類(lèi)賬戶(hù)。其借方登記為組織人力資源而發(fā)生的費用性支出，及人力資產(chǎn)資本化部分的每期攤銷(xiāo)額。

貸方登記期末結轉到“本年利潤”賬戶(hù)借方的數額。期末結轉后該賬戶(hù)無(wú)余額。

（6）“人力資產(chǎn)累計攤銷(xiāo)”賬戶(hù)。該賬戶(hù)屬于“人力資產(chǎn)”賬戶(hù)的備抵調整賬戶(hù)。

其貸方登記人力資產(chǎn)各期攤銷(xiāo)的數額；借方登記人力資產(chǎn)調離企業(yè)時(shí)減少的累計攤銷(xiāo)數額。余額在貸方，表示企業(yè)現有人力資產(chǎn)累計攤銷(xiāo)的數額。

（7）“人力資產(chǎn)損益”賬戶(hù)。 該賬戶(hù)屬于損益類(lèi)賬戶(hù)。

用來(lái)核算企業(yè)因人力資源退出企業(yè)而發(fā)生的損失或收益的賬戶(hù)。其貸方登記收到保險公司意外傷亡賠償款及人力資源調出企業(yè)收到補償收入（違約金等）大于該項人力資產(chǎn)賬面凈值發(fā)生的收益；借方登記發(fā)生的勞動(dòng)力意外傷亡等支出及企業(yè)收到補償收入（違約金等）小于該項資產(chǎn)賬面凈值發(fā)生的損失。

期末將借、貸雙方對比后的差額轉人“本年利潤”賬戶(hù)，期末結轉后無(wú)余額。 人力資源會(huì )計賬務(wù)處理的內容很多，建議買(mǎi)一本《人力資源會(huì )計》書(shū)看看。

3.最新勞務(wù)派遣公司差額征收的財稅處理怎么做?

一、稅務(wù)規定 《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費公路通行費抵扣等政策的通知》（財稅[2016]47號）文規定： 一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇差額納稅，以取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì )保險及住房公積金后的余額為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

小規模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇差額納稅，以取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì )保險及住房公積金后的余額為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。 二、增值稅會(huì )計處理規定 財辦會(huì )[2016]27號規定： （三）差額征稅的賬務(wù)處理。

1.企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費用允許扣減銷(xiāo)售額的賬務(wù)處理。按現行增值稅制度規定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費用允許扣減銷(xiāo)售額的，應當按減少的銷(xiāo)項稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（銷(xiāo)項稅額抵減）”科目（小規模納稅人應借記“應交稅費——應交增值稅”科目），按應付或實(shí)際支付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等科目，按應付或實(shí)際支付的金額，貸記“應付賬款”、“應付票據”、“銀行存款”等科目。

三、實(shí)務(wù)處理 在實(shí)務(wù)中，派遣人員的工資發(fā)放有兩種情況，一種是用工方發(fā)放，一種是勞務(wù)派遣方發(fā)放。無(wú)論那種發(fā)放形式，如果勞務(wù)公司選擇選擇差額征稅，其會(huì )計處理基本一致。

（一）一般納稅人 【案例一】A公司是一家勞務(wù)派遣公司，一般納稅人。 2016年11月2日收到用工方支付的勞務(wù)派遣費用共計100萬(wàn)元，其中需要代發(fā)勞務(wù)派遣工資75萬(wàn)元、支付五險一金21萬(wàn)，共計96萬(wàn)元。

A公司選擇差額征收。 第一步：全額確認收入與銷(xiāo)項稅額 借：銀行存款 1,000,000。

00 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 952,380。 95 應交稅費——應交增值稅（銷(xiāo)項稅額） 47,619。

05① 第二步：確認可扣減的成本費用及“銷(xiāo)項稅額抵減” 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 914,285。71 應交稅費——應交增值稅（銷(xiāo)項稅額抵減）45,714。

29② 貸：應付職工薪酬——應付工資 750,000。 00 應付職工薪酬——五險一金 210,000。

00 第三步：月底結轉未交增值稅 借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅） 1,904。76（①-②） 貸：應交稅費——未交增值稅 1,904。

76（實(shí)際繳納數） 【案例二】B公司是一家勞務(wù)派遣公司，一般納稅人。 2016年11月2日收到用工方支付的勞務(wù)派遣費用共計25萬(wàn)元，其中需要支付五險一金21萬(wàn)。

工資由用工方直接支付給勞務(wù)派遣人員。B公司選擇差額征收。

第一步：全額確認收入與銷(xiāo)項稅額 借：銀行存款 250,000。00 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 238,095。

24 應交稅費——應交增值稅（銷(xiāo)項稅額） 11,904。76① 第二步：確認可扣減的成本費用及“銷(xiāo)項稅額抵減” 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 200,000。

00 應交稅費——應交增值稅（銷(xiāo)項稅額抵減）10,000。00② 貸：應付職工薪酬——五險一金 210,000。

00 第三步：月底結轉未交增值稅 借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅） 1,904。76（①-②） 貸：應交稅費——未交增值稅 1,904。

76（實(shí)際繳納數） （二）小規模納稅人 【案例三】C公司是一家勞務(wù)派遣公司，小規模納稅人。 2016年11月2日收到用工方支付的勞務(wù)派遣費用共計100萬(wàn)元，其中需要代發(fā)勞務(wù)派遣工資75萬(wàn)元、支付五險一金21萬(wàn)，共計96萬(wàn)元。

C公司選擇差額征收。 第一步：全額確認收入與銷(xiāo)項稅額 借：銀行存款 1,000,000。

00 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 952,380。 95 應交稅費——應交增值稅 47,619。

05① 第二步：確認可扣減的成本費用及應交增值稅差額抵減 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 914,285。71 應交稅費——應交增值稅 45,714。

29② 貸：應付職工薪酬——應付工資 750,000。 00 應付職工薪酬——五險一金 210,000。

00 第三步：實(shí)際繳納增值稅的計算 實(shí)際繳納數=①-②=1,904。76元 【案例四】D公司是一家勞務(wù)派遣公司，小規模納稅人。

2016年11月2日收到用工方支付的勞務(wù)派遣費用共計25萬(wàn)元，其中需要支付五險一金21萬(wàn)。 工資由用工方直接支付給勞務(wù)派遣人員。

D公司選擇差額征收。 第一步：全額確認收入與銷(xiāo)項稅額 借：銀行存款 250,000。

00 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 238,095。24 應交稅費——應交增值稅 11,904。

76① 第二步：確認可扣減的成本費用及應交增值稅差額抵減 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 200,000。 00 應交稅費——應交增值稅 10,000。

00② 貸：應付職工薪酬——五險一金 210,000。00 第三步：實(shí)際繳納增值稅的計算 實(shí)際繳納數=①-②=1,904。

76元 可以看出，在勞務(wù)派遣公司選擇差額征收的前提下，勞務(wù)派遣服務(wù)的增值稅計算結果是一樣的。 以上便是最新勞務(wù)派遣公司差額征收的財稅處理分析內容，僅供參考。

4.一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)差額納稅會(huì )計處理有什么特點(diǎn)

1。

一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，按照簡(jiǎn)易計稅方法依5%差額納稅會(huì )計處理 企業(yè)支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì )保險及住房公積金的費用時(shí)，按規定允許扣減銷(xiāo)售額而減少的應交增值稅，借記“應交稅費--未交增值稅”科目，按實(shí)際支付或應付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等科目，按實(shí)際支付或應付的金額，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。 特別提醒：因一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)是按照簡(jiǎn)易計稅方法依5%差額納稅，所以沒(méi)有按照財會(huì )〔2012〕13號規定的，在“應交稅費--應交增值稅”增設“營(yíng)改增抵減的銷(xiāo)項稅額”科目下核算，在“應交稅費--未交增值稅”科目下核算“按規定允許扣減銷(xiāo)售額而減少的應交增值稅”。

2。 小規模提供勞務(wù)派遣服務(wù)，按照簡(jiǎn)易計稅方法依5%差額納稅會(huì )計處理 企業(yè)支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì )保險及住房公積金的費用時(shí)，按規定允許扣減銷(xiāo)售額而減少的應交增值稅，借記“應交稅費--應交增值稅”科目，按實(shí)際支付或應付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等科目，按實(shí)際支付或應付的金額，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。

5.勞務(wù)派遣代發(fā)工資的賬務(wù)怎么做賬

營(yíng)改增后，勞務(wù)派遣的差額，像原來(lái)一樣做賬，計入收入借：銀行存款（或相關(guān)科目））貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：應交稅費--應交增值稅一、會(huì )計處理：（1）確認收入時(shí)會(huì )計處理借：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應交稅費——未交增值稅（2）支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì )保險及住房公積金會(huì )計處理借：應交稅費——未交增值稅主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：銀行存款二、舉例說(shuō)明（一）如果一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)選擇差額征稅，含稅銷(xiāo)售額100萬(wàn)元，支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì )保險及住房公積金的費用80萬(wàn)元時(shí)（1）確認收入時(shí)會(huì )計處理借：銀行存款 1,000,000.00貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 952,380.95應交稅費——未交增值稅47,619.05(2)支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì )保險及住房公積金會(huì )計處理借：應交稅費——未交增值稅38,095.24主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 761,904.76貸：銀行存款 800,000.00（二）如果小規模提供勞務(wù)派遣服務(wù)選擇差額征稅，含稅銷(xiāo)售額8萬(wàn)元，支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì )保險及住房公積金的費用6萬(wàn)元時(shí)，按規定允許扣減銷(xiāo)售額而減少的應交增值稅60,000.00/(1+5%)*5%=2,857.14元，則：（1）確認收入時(shí)會(huì )計處理借：銀行存款 80,000.00貸：營(yíng)業(yè)收入 76,190.48應交稅費——應交增值稅 3,809.52(2)支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì )保險及住房公積金會(huì )計處理借：應交稅費——應交增值稅 2,857.14主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 57,142.86貸：銀行存款 60,000.00.。