圖書(shū)捐贈用什么(接受捐贈現在記什么科目)

1.接受捐贈現在記什么科目

接受捐贈會(huì )計與稅務(wù)處理 企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在著(zhù)大量捐贈業(yè)務(wù)，特別是一些新設立的企業(yè)。

按現行會(huì )計制度，企業(yè)接受的捐贈（包括接受貨幣性資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)），應計入資本公積，不確認收益；而按現行稅收制度，企業(yè)應將接受的捐贈一次性或分期并入應納稅所得額，計算繳納企業(yè)所得稅。 接受貨幣性資產(chǎn)捐贈的會(huì )計核算與稅務(wù)處理 企業(yè)如接受捐贈的資產(chǎn)為貨幣性資產(chǎn)（指現金、銀行存款及其他貨幣資金），應按實(shí)際取得的金額，借記“現金”或“銀行存款”等科目，貸記“待轉資產(chǎn)價(jià)值——接受捐贈貨幣性資產(chǎn)價(jià)值”科目；按會(huì )計制度及相關(guān)準則規定確定入賬價(jià)值與按稅法規定確定入賬價(jià)值是一致的，均指實(shí)際收到的金額，接受捐贈資產(chǎn)按稅法規定確定的入賬價(jià)值計算應交所得稅，貸記“應交稅金——應交所得稅”科目，按其差額，貸記“資本公積——其他資本公積”科目。

例如，甲公司為增值稅一般納稅人企業(yè)，所得稅率33%,2005年5月接受現金捐贈50萬(wàn)元，2005年度甲公司利潤總額為150萬(wàn)元。（假定除接受捐贈資產(chǎn)外無(wú)其他納稅調整項目。）

5月接受現金捐贈時(shí)做會(huì )計分錄： 借：銀行存款 50 貸：待轉資產(chǎn)價(jià)值——接受捐贈貨幣性資產(chǎn)價(jià)值 50 2005年應納稅所得額=150+50=200（萬(wàn)元），應納稅額=200*33%=66（萬(wàn)元）。 借：待轉資產(chǎn)價(jià)值——接受捐贈貨幣性資產(chǎn)價(jià)值 50 貸：應交稅金——應交所得稅（50*33%） 16.5 資本公積——其他資本公積 33.5 接受非貨幣性資產(chǎn)捐贈的會(huì )計核算與稅務(wù)處理 接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)按會(huì )計制度及相關(guān)準則規定確定的入賬價(jià)值，是指按會(huì )計制度及相關(guān)準則規定計入受贈資產(chǎn)成本的金額，包括接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)的價(jià)值（不含可抵扣的增值稅進(jìn)項稅額）和因接受捐贈資產(chǎn)另外支付的構成受贈資產(chǎn)成本的相關(guān)稅費。

企業(yè)取得的非貨幣性資產(chǎn)捐贈，捐贈方提供了有關(guān)憑據的，按憑據上標明的金額及相關(guān)稅費作為接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)的入賬價(jià)值；捐贈方未提供有關(guān)憑據的，按其市價(jià)或同類(lèi)、類(lèi)似非貨幣性資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格估計的金額及相關(guān)稅費作為接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)的入賬價(jià)值，借記“庫存商品”、“固定資產(chǎn)”等科目，一般納稅人按規定如涉及可抵扣的增值稅進(jìn)項稅額的，應按可抵扣的增值稅進(jìn)項稅額，借記“應交稅金——應交增值稅（進(jìn)項稅額）”科目，按接受捐贈待轉的資產(chǎn)價(jià)值，貸記本科目（接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值），按因接受捐贈資產(chǎn)支付或應付的除所得稅以外的其他相關(guān)稅費金額，貸記“銀行存款”等科目。 接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)按稅法規定確定的應稅收入是指根據有關(guān)憑據等確定的、應計入應納稅所得額的接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)的價(jià)值和由捐贈企業(yè)代為支付的增值稅進(jìn)項稅額，不含按會(huì )計制度及相關(guān)準則規定應計入受贈資產(chǎn)成本的由受贈企業(yè)另外支付或應付的相關(guān)稅費。

對接受非貨幣性資產(chǎn)捐贈的處理又分以下3種情況。 1.接受非貨幣性資產(chǎn)捐贈收入并入當年應納稅所得額 根據國家稅務(wù)總局《關(guān)于執行需要明確的有關(guān)所得稅問(wèn)題的通知》（國稅發(fā)[2003]45號）及《關(guān)于做好已取消和下放管理的企業(yè)所得稅審批項目后續管理工作的通知》（國稅發(fā)[2004]82號）的規定，納稅人在一個(gè)納稅年度內接受非貨幣性資產(chǎn)捐贈收入，占應納稅所得小于50%，應將接受非貨幣性資產(chǎn)捐贈收入全額并入當年應納稅所得額。

例如，乙公司為增值稅一般納稅人企業(yè)，增值稅率17%，所得稅率33%,2005年7月接受商品捐贈100萬(wàn)元，并取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明稅款17萬(wàn)元，截至年末該存貨尚未處置。2005年度乙公司利潤總額為250萬(wàn)元，假定除接受捐贈資產(chǎn)外無(wú)其他納稅調整項目。

接受商品捐贈時(shí)，乙公司應做會(huì )計分錄： 借：庫存商品 100 應交稅金——應交增值稅（進(jìn)項稅額）17 貸：待轉資產(chǎn)價(jià)值——接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值 117 非貨幣性資產(chǎn)捐贈收入占應納稅所得額的比率=（100+17）÷250*100%=46.8%<50%，則非貨幣性資產(chǎn)捐贈收入應并入接受捐贈年度的應納稅所得額計算納稅，2005年乙公司應納稅所得額=250+117=367（萬(wàn)元），應納稅額=367*33%=121.11（萬(wàn)元）。 借：待轉資產(chǎn)價(jià)值——接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值 117 貸： 應交稅金——應交所得稅（117*33%） 38.61 資本公積——接受捐贈非現金資產(chǎn)準備 78.39 若下年將該商品耗用或售出時(shí)，乙公司應再做會(huì )計分錄： 借：資本公積——接受捐贈非現金資產(chǎn)準備 78.39 貸：資本公積——其他資本公積 78.39 2.接受非貨幣性資產(chǎn)捐贈收入分五年并入應納稅所得額 納稅人在一個(gè)納稅年度發(fā)生的非貨幣性資產(chǎn)投資轉讓所得、債務(wù)重組所得、捐贈收入，占應納稅所得50%及以上的，并入一個(gè)納稅年度繳稅確有困難，才可以在不超過(guò)5年的期間均勻計入各年度的應納稅所得。

經(jīng)納稅調整后，若納稅人當年發(fā)生虧損，則可以認定上述所得（收入）超過(guò)當年應納稅所得的50%；若納稅人當年有應納稅所得，則以上述所得（收入）與當年應納稅所得之比確定。當年實(shí)現應納稅所得是指，上述所得（收入）未計入當年應納稅所得額的應納稅所得。

實(shí)際中，當上。