債券(一般公司債券業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄處理)
1.一般公司債券業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄處理
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1.公司債券的發(fā)行
企業(yè)發(fā)行的一年期以上的債券，構(gòu)成了企業(yè)的長(zhǎng)期負(fù)債。公司債券的發(fā)行方式有三種，即面值發(fā)行、溢價(jià)發(fā)行、折價(jià)發(fā)行。假設(shè)其他條件不變，債券的票面利率高于市場(chǎng)利率時(shí)，可按超過(guò)債券票面價(jià)值的價(jià)格發(fā)行，稱為溢價(jià)發(fā)行，溢價(jià)是企業(yè)以后各期多付利息而事先得到的補(bǔ)償；如果債券的票面利率低于市場(chǎng)利率，可按低于債券票面價(jià)值的價(jià)格發(fā)行，稱為折價(jià)發(fā)行，折價(jià)是企業(yè)以后各期少付利息而預(yù)先給投資者的補(bǔ)償；如果債券的票面利率與市場(chǎng)利率相同，可按票面價(jià)值的價(jià)格發(fā)行，稱為面值發(fā)行。溢價(jià)或折價(jià)實(shí)質(zhì)上是發(fā)行債券企業(yè)在債券存續(xù)期內(nèi)對(duì)利息費(fèi)用的一種調(diào)整。
無(wú)論是按面值發(fā)行，還是溢價(jià)發(fā)行或折價(jià)發(fā)行，企業(yè)均應(yīng)按債券面值記入“應(yīng)付債券——面值”科目，實(shí)際收到的款項(xiàng)與面值的差額，記入“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”科目。企業(yè)發(fā)行債券時(shí)，按實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記“銀行存款”等科目，按債券票面價(jià)值，貸記“應(yīng)付債券——面值”科目，按實(shí)際收到的款項(xiàng)與票面價(jià)值之間的差額，貸記或借記“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”科目。
2.利息調(diào)整的攤銷
利息調(diào)整應(yīng)在債券存續(xù)期間內(nèi)采用實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷。
企業(yè)發(fā)行的債券通常分為到期一次還本付息或分期付息、一次還本兩種。資產(chǎn)負(fù)債表日，對(duì)于分期付息、一次還本的債券，企業(yè)應(yīng)按應(yīng)付債券的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的債券利息費(fèi)用，借記“在建工程”、“制造費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目，按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)付未付利息，
2.債券投資的會(huì)計(jì)科目
債券投資的會(huì)計(jì)科目是交易性金融資產(chǎn)。
交易性金融資產(chǎn)是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的債券投資、股票投資和基金投資。如以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)買的股票、債券、基金等。交易性金融資產(chǎn)是會(huì)計(jì)學(xué)2007年新增加的會(huì)計(jì)科目，主要為了適應(yīng)現(xiàn)在的股票、債券、基金等出現(xiàn)的市場(chǎng)交易，取代了原來(lái)的短期投資，與之類似，又有不同。
債券投資的賬務(wù)處理：本科目核算企業(yè)持有的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，包括為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資、權(quán)證投資等和直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。
3.發(fā)行債券會(huì)計(jì)分錄
(1)發(fā)行債券會(huì)計(jì)分錄如下：
借：銀行存款
貸：應(yīng)付債券——面值
借或貸：應(yīng)付債券——利息調(diào)整
(2)發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券會(huì)計(jì)分錄：
借：銀行存款
貸：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（面值） （負(fù)債成分）
資本公積——其他資本公積 （權(quán)益成分）
借或貸：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換債券（利息調(diào)整）（差額）
拓展資料：
如：
借：銀行存款74325
應(yīng)付債券——利息調(diào)整675
貸：應(yīng)付債券——面值75000
第一年付息：
借： 財(cái)務(wù)費(fèi)用4860.86
貸：應(yīng)付債券——利息調(diào)整210.86
4.發(fā)行債券會(huì)計(jì)科目是什么 發(fā)行債券有哪些會(huì)計(jì)科目
會(huì)計(jì)科目，2601
本科目核算銀行為籌集長(zhǎng)期資金而實(shí)際發(fā)行的債券及應(yīng)付的利息。
銀行發(fā)行債券時(shí)，如發(fā)行費(fèi)用大于發(fā)行期間凍結(jié)資金所產(chǎn)生的利息收入，按發(fā)行費(fèi)用減去發(fā)行期間凍結(jié)資金所產(chǎn)生的利息收入后的差額，根據(jù)發(fā)行債券籌集資金的用途，屬于用于固定資產(chǎn)項(xiàng)目的，按照借款費(fèi)用資本化的處理原則處理；屬于其他用途的，計(jì)入當(dāng)期損益。如發(fā)行費(fèi)用小于發(fā)行期間凍結(jié)資金所產(chǎn)生的利息收入，按發(fā)行期間凍結(jié)資金所產(chǎn)生的利息收入減去發(fā)行費(fèi)用后的差額，視同發(fā)行債券的溢價(jià)收入，在債券存續(xù)期間于計(jì)提利息時(shí)攤銷。
其他借款費(fèi)用的處理原則，比照長(zhǎng)期借款借款費(fèi)用資本化的處理規(guī)定辦理。
發(fā)行債券會(huì)計(jì)科目是什么？發(fā)行債券有哪些會(huì)計(jì)科目？銀行發(fā)行附有贖回選擇權(quán)的可轉(zhuǎn)換銀行債券，其在贖回日可能支付的利息補(bǔ)償金，即債券約定贖回期間屆滿日應(yīng)支付的利息減去應(yīng)付債券票面利息的差額，應(yīng)在債券發(fā)行日至債券約定贖回屆滿日期間計(jì)提應(yīng)付利息，計(jì)提的應(yīng)付利息，按借款費(fèi)用資本化的處理原則處理。
5.企業(yè)發(fā)行債券的會(huì)計(jì)分錄怎么做
(1)發(fā)行：
借：銀行存款 8,500,000
借： 應(yīng)付債券--債券折價(jià) 1,500,000
貸：應(yīng)付債券--債券面值 10,000,000
(2)債券發(fā)行費(fèi)用：
借：遞延資產(chǎn)或長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 1,000,000
貸：現(xiàn)金（或銀行存款） 1,000,000
(3)攤銷遞延資產(chǎn)或長(zhǎng)期待攤費(fèi)用：
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸：遞延資產(chǎn)或長(zhǎng)期待攤費(fèi)用.
僅供參考
6.債劵是計(jì)入那個(gè)分錄呢
債券計(jì)入【應(yīng)付債券】會(huì)計(jì)科目，會(huì)計(jì)分錄如下：
1，編制債券發(fā)行的會(huì)計(jì)分錄
借：銀行存款
貸：應(yīng)付債券-面值
編制到期一次還本付息的會(huì)計(jì)分錄：
先計(jì)提利息：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸：應(yīng)付債券-應(yīng)計(jì)利息
再做還本付息：
借：應(yīng)付債券-面值
借；應(yīng)付債券-應(yīng)計(jì)利息
貸：銀行存款
溢價(jià)發(fā)行
借：銀行存款
貸：應(yīng)付債券—面值 —利息調(diào)整
折價(jià)發(fā)行
借：銀行存款
應(yīng)付債券—利息調(diào)整
貸：應(yīng)付債券—面值
2，購(gòu)買債券的會(huì)計(jì)分錄如下：借：持有至到期金融資產(chǎn)---成本 持有至到期金融資產(chǎn)---利息調(diào)整 貸：銀行存款1120000如果是分期付息借：應(yīng)收利息 投資收益（按實(shí)際利率和攤余成本計(jì)算確定） 持有至到期金融資產(chǎn)---利息調(diào)整持有至到期金融資產(chǎn)---成本
