根據企業(yè)會(huì )計準則——應用指南
2001 短期借款
一、本科目核算企業(yè)向銀行或其他金融機構等借入的期限在1年以下(含1年)的各種借款。
因此,向股東借款不應計入短期借款。
借:貨幣資金
貸:其他應付款--股東
根據稅法的規定:
1、納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間,向非金融機構借款的利息支出,按照不高于金融機構同類(lèi)、同期貸款利率計算的數額以?xún)鹊牟糠郑瑴视柙谟嬎銘黄髽I(yè)所得稅時(shí)從應納稅所得額中扣除。
2、納稅人從關(guān)聯(lián)方取得的借款金額超過(guò)其注冊資本50%的,超過(guò)部分的利息支出,不得在計算應交企業(yè)所得稅時(shí)從應納稅所得額中扣除。
3、自然人個(gè)人取得的利息所得,應當繳納20%的個(gè)人所得稅,由支付單位履行代扣代繳義務(wù)。
因此,借款本金在企業(yè)注冊資本50%以?xún)鹊牟糠郑淅⒅С霭凑詹桓哂诮鹑跈C構同類(lèi)、同期貸款利率計算的數額以?xún)鹊牟糠郑瑴视柙谟嬎銘黄髽I(yè)所得稅時(shí)從應納稅所得額中扣除。同時(shí),企業(yè)應當就向自然人支付的利息支出(指實(shí)際支付的數額,包括計算應交企業(yè)所得稅時(shí)準予扣除的部分和不得扣除的部分)按20%的稅率代扣代繳個(gè)人所得稅。
有的地方需要到地稅代開(kāi)發(fā)票,因此最好再咨詢(xún)一下當地稅務(wù)局。
一、1、投資者以現金投入的資本,應當以實(shí)際收到或者存入企業(yè)開(kāi)戶(hù)銀行的金額作為實(shí)收資本入賬.實(shí)際收到或者存入企業(yè)開(kāi)戶(hù)銀行的金額超過(guò)其在該企業(yè)注冊資本中所占份額的部分,計入資本公積.2、投資者以非現金資產(chǎn)投入的資本,應按投資各方確認的價(jià)值作為實(shí)收資本入賬.為首次發(fā)行股票而接受投資者投入的無(wú)形資產(chǎn),應按該項無(wú)形資產(chǎn)在投資方的賬面價(jià)值入賬.3、投資者投入的外幣,合同沒(méi)有約定匯率的,按收到出資額當日的匯率折合;合同約定匯率的,按合同約定的匯率折合,因匯率不同產(chǎn)生的折合差額,作為資本公積處理.4、中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)依照有關(guān)法律、法規的規定,在合作期間歸還投資者投資的,對已歸還的投資應當單獨核算,并在資產(chǎn)負債表中作為實(shí)收資本的減項單獨反映.二、收到股東投資如何作會(huì )計分錄(1)如果投資款超過(guò)了認繳的注冊資本,那么超過(guò)部分計入資本公積,借:銀行存款貸:實(shí)收資本貸:資本公積(2)如果投資的是非現金資產(chǎn),那么一般這些非現金資產(chǎn)需要經(jīng)過(guò)評估,按照各股東確認的評估值入賬借:固定資產(chǎn)/存貨等資產(chǎn)項目貸:實(shí)收資本1、本科目核算企業(yè)確認的應從當期利潤總額中扣除的所得稅費用.2、本科目可按"當期所得稅費用"、"遞延所得稅費用"進(jìn)行明細核算.3、所得稅費用的主要賬務(wù)處理.①資產(chǎn)負債表日,企業(yè)按照稅法規定計算確定的當期應交所得稅,借記本科目(當期所得稅費用),貸記"應交稅費——應交所得稅"科目.②資產(chǎn)負債表日,根據遞延所得稅資產(chǎn)的應有余額大于"遞延所得稅資產(chǎn)"科目余額的差額,借記"遞延所得稅資產(chǎn)"科目,貸記本科目(遞延所得稅費用)、"資本公積——其他資本公積"等科目;遞延所得稅資產(chǎn)的應有余額小于"遞延所得稅資產(chǎn)"科目余額.所謂股東出資的違法形態(tài),是指股東在出資過(guò)程中違法出資的具體表現形式.包括實(shí)質(zhì)違法形態(tài)和形式違法形態(tài)兩種,前者指股東在出資過(guò)程中沒(méi)有履行或沒(méi)有適當履行自己出資義務(wù)的違法形態(tài).實(shí)質(zhì)違法形態(tài)主要包括:拒絕出資、虛假出資、出資形式不符合法律要求、出資標的物估價(jià)過(guò)高、貨幣出資不到位、抽逃出資等具體違法形態(tài).形式違法形態(tài)主要包括:未在公司章程上簽名蓋章、未在股東名冊上記載、未在工商部門(mén)登記為股東等。
根據企業(yè)會(huì )計準則——應用指南
2001 短期借款
一、本科目核算企業(yè)向銀行或其他金融機構等借入的期限在1年以下(含1年)的各種借款。
因此,向股東借款不應計入短期借款。
借:貨幣資金
貸:其他應付款--股東
根據稅法的規定:
1、納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間,向非金融機構借款的利息支出,按照不高于金融機構同類(lèi)、同期貸款利率計算的數額以?xún)鹊牟糠郑瑴视柙谟嬎銘黄髽I(yè)所得稅時(shí)從應納稅所得額中扣除。
2、納稅人從關(guān)聯(lián)方取得的借款金額超過(guò)其注冊資本50%的,超過(guò)部分的利息支出,不得在計算應交企業(yè)所得稅時(shí)從應納稅所得額中扣除。
3、自然人個(gè)人取得的利息所得,應當繳納20%的個(gè)人所得稅,由支付單位履行代扣代繳義務(wù)。
因此,借款本金在企業(yè)注冊資本50%以?xún)鹊牟糠郑淅⒅С霭凑詹桓哂诮鹑跈C構同類(lèi)、同期貸款利率計算的數額以?xún)鹊牟糠郑瑴视柙谟嬎銘黄髽I(yè)所得稅時(shí)從應納稅所得額中扣除。同時(shí),企業(yè)應當就向自然人支付的利息支出(指實(shí)際支付的數額,包括計算應交企業(yè)所得稅時(shí)準予扣除的部分和不得扣除的部分)按20%的稅率代扣代繳個(gè)人所得稅。
有的地方需要到地稅代開(kāi)發(fā)票,因此最好再咨詢(xún)一下當地稅務(wù)局。
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