一般人公司結轉成本(商業(yè)一般納稅人如何結轉成本)
1.商業(yè)一般納稅人如何結轉成本
在結轉成本時(shí)，應根據“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本計算單”作如下分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品──***對于零售商品，在實(shí)際工作中一般采用售價(jià)金額核算方式。
月終，為計算出銷(xiāo)售商品的實(shí)際成本，必須按一定的方法計算已銷(xiāo)商品應分攤的進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)。（1）綜合差價(jià)率計算法；（2）分類(lèi)差價(jià)率計算法（或柜組差價(jià)率計算法）；（3）盤(pán)存商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)率計算法。
擴展資料：（一）月末，企業(yè)應根據本月銷(xiāo)售各種商品、提供的各種勞務(wù)等實(shí)際成本，計算應結轉的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，借記本科目，貸記“庫存商品”、“勞務(wù)成本”科目。 采用計劃成本或售價(jià)核算庫存商品的，平時(shí)的營(yíng)業(yè)成本按計劃成本或售價(jià)結轉，月末，還應結轉本月銷(xiāo)售商品應分攤的產(chǎn)品成本差異或商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)。
企業(yè)以庫存商品進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換（在非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計量的情況下）或債務(wù)重組，應按照該用于交換或抵債的庫存商品的賬面余額，借記本科目，貸記“庫存商品”科目。已計提存貨跌價(jià)準備的，還應同時(shí)結轉已計提的存貨跌價(jià)準備。
（二）企業(yè)本期發(fā)生的銷(xiāo)售退回，一般可以直接從本月的銷(xiāo)售商品數量中減去，也可以單獨計算本月銷(xiāo)售退回商品成本，借記“庫存商品”等科目，貸記本科目。（三）根據建造合同準則確認合同收入時(shí)，按應確認的合同費用，借記本科目，按應確認的合同收入，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目，按其差額，借記或貸記“工程施工——合同毛利”科目。
合同完工時(shí)，還應按相關(guān)建造合同已計提的預計損失準備，借記“存貨跌價(jià)準備——合同預計損失準備”科目，貸記本科目。（四）期末，應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無(wú)余額。
參考資料來(lái)源：百度百科-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。
2.結轉成本的會(huì )計分錄
借：本年利潤
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-其他業(yè)務(wù)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加
借：制造費用
貸：銀行存款/應付職工薪酬/原材料（等）
到期末再結轉到產(chǎn)品的生產(chǎn)成本：
借：生產(chǎn)成本
貸：制造費用
擴展資料：
結轉生產(chǎn)成本的會(huì )計分錄
1、工資業(yè)務(wù)：
生產(chǎn)工人的工資記入生產(chǎn)成本，車(chē)間一般人員及管理人員工資記入制造費用，行政人員工資計入管理費用，銷(xiāo)售人員工資計入銷(xiāo)售費用
2、原材料業(yè)務(wù)
采購材料的成本包括價(jià)款，運輸途中的合理?yè)p耗（不要加也不要減），入庫前的挑選整理費用（要加），運費（要加）
車(chē)間領(lǐng)用材料生產(chǎn)計入到生產(chǎn)成本，車(chē)間領(lǐng)用一般性消耗材料計入制造費用，行政部門(mén)領(lǐng)用材料計入管理費用，銷(xiāo)售部門(mén)領(lǐng)用材料入銷(xiāo)售費用
3、結轉業(yè)務(wù)
制造費用結轉到生產(chǎn)成本會(huì )計分錄
借：生產(chǎn)成本-甲產(chǎn)品-乙產(chǎn)品
貸：制造費用
生產(chǎn)成本生產(chǎn)完結轉到庫存商品，結轉完工產(chǎn)品業(yè)務(wù)會(huì )計分錄一定要設明細科目
借：庫存商品-甲產(chǎn)品-乙產(chǎn)品
貸：生產(chǎn)成本-甲產(chǎn)品-乙產(chǎn)品
結業(yè)產(chǎn)品銷(xiāo)售成本會(huì )計分錄
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸：庫存商品-甲產(chǎn)品-乙產(chǎn)品
結轉材料銷(xiāo)售成本會(huì )計分錄
借：其他業(yè)務(wù)成本
貨：原材料-甲材料-乙材料
參考資料來(lái)源：搜狗百科-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
3.結轉成本的會(huì )計分錄
一、本科目核算保險中介公司從事主營(yíng)業(yè)務(wù)而發(fā)生的實(shí)際成本。
包括支付給營(yíng)銷(xiāo)員的傭金，業(yè)務(wù)部門(mén)的辦公費、折舊費、水電費、人員工資、福利費、差旅費、交通費、通訊費，以及其他與主營(yíng)業(yè)務(wù)直接相關(guān)的成本。
二、對于同一會(huì )計年度開(kāi)始并完成的業(yè)務(wù)，公司應當在結轉主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的同時(shí)結轉主營(yíng)業(yè)務(wù)成本；
對于跨年度業(yè)務(wù)，應當在年末按規定的方法計算確定應結轉的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。結轉主營(yíng)業(yè)務(wù)成本時(shí)應借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等科目，貸記相關(guān)科目。
一般來(lái)說(shuō)，批發(fā)銷(xiāo)售的商品應按商品進(jìn)貨原價(jià)記賬，結轉銷(xiāo)售成本時(shí)，則可以選擇采用：
先進(jìn)先出法、加權平均法、移動(dòng)加權平均法、個(gè)別計價(jià)法、后進(jìn)先出法、毛利率法等方法。
在計算出商品的實(shí)際銷(xiāo)售成本之后，企業(yè)應按規定的要求進(jìn)行結轉銷(xiāo)售成本的賬務(wù)處理。在實(shí)際工作中，商品銷(xiāo)售成本的結轉時(shí)間有逐日結轉和定期結轉兩種方式。
一般來(lái)說(shuō)，委托代銷(xiāo)業(yè)務(wù)、直運商品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)應采用逐日結轉方式，除此之外的其他銷(xiāo)售業(yè)務(wù)都采用定期（按月或按季）結轉方式。
在結轉成本時(shí)，應根據“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本計算單”作如下分錄：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸：庫存商品──***
對于零售商品，在實(shí)際工作中一般采用售價(jià)金額核算方式。
月終，為計算出銷(xiāo)售商品的實(shí)際成本，必須按一定的方法計算已銷(xiāo)商品應分攤的進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)。
(1)綜合差價(jià)率計算法；
(2)分類(lèi)差價(jià)率計算法（或柜組差價(jià)率計算法）；
(3)盤(pán)存商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)率計算法。
擴展資料：
賬務(wù)處理：
（一）月末，企業(yè)應根據本月銷(xiāo)售各種商品、提供的各種勞務(wù)等實(shí)際成本，計算應結轉的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，借記本科目，貸記“庫存商品”、“勞務(wù)成本”科目。
采用計劃成本或售價(jià)核算庫存商品的，平時(shí)的營(yíng)業(yè)成本按計劃成本或售價(jià)結轉，月末，還應結轉本月銷(xiāo)售商品應分攤的產(chǎn)品成本差異或商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)。
企業(yè)以庫存商品進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換（在非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計量的情況下）或債務(wù)重組，應按照該用于交換或抵債的庫存商品的賬面余額，借記本科目，貸記“庫存商品”科目。
已計提存貨跌價(jià)準備的，還應同時(shí)結轉已計提的存貨跌價(jià)準備。
（二）企業(yè)本期發(fā)生的銷(xiāo)售退回，一般可以直接從本月的銷(xiāo)售商品數量中減去，也可以單獨計算本月銷(xiāo)售退回商品成本，借記“庫存商品”等科目，貸記本科目。
（三）根據建造合同準則確認合同收入時(shí)，按應確認的合同費用，借記本科目，按應確認的合同收入，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目，按其差額，借記或貸記“工程施工——合同毛利”科目。
合同完工時(shí)，還應按相關(guān)建造合同已計提的預計損失準備，借記“存貨跌價(jià)準備——合同預計損失準備”科目，貸記本科目。
（四）期末，應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無(wú)余額。
參考資料來(lái)源：百度百科——主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
4.商業(yè)一般納稅人如何結轉成本
一、商業(yè)企業(yè)一般納稅人月末結轉成本的會(huì )計分錄為：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸：庫存商品
購進(jìn)時(shí)：借：庫存商品
應交稅費-應交增值稅-進(jìn)項稅額
貸：應付賬款或銀行存款或其他相關(guān)科目
銷(xiāo)售時(shí)：借：應收賬款或銀行存款或其他相關(guān)科目
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應交稅費-應交增值稅-銷(xiāo)項稅額
二、結轉成本時(shí)需注意的事項：
1. 因為各期購入的同種貨品進(jìn)價(jià)可能不相同，按照中華人民共和國企業(yè)所得稅法第二章第七十三條的規定：企業(yè)使用或者銷(xiāo)售的存貨的成本計算方法，可以在先進(jìn)先出法、加權平均法、個(gè)別計價(jià)法中選用一種。計價(jià)方法一經(jīng)選用，不得隨意變更。
2. 因為購進(jìn)發(fā)票是計算成本費用的合法有效依據，企業(yè)可能存在有的貨品有售出，但購進(jìn)發(fā)票并未在當期取得的情況（匯算清繳之前必須取得發(fā)票），企業(yè)應當做暫估入庫處理，待發(fā)票到時(shí)再沖暫估，這樣不會(huì )影響銷(xiāo)售成本結轉。
