首先每月計提工資和社保公積金時(shí),按照應付各部門(mén)人員工資的金額確認相關(guān)的成本費用,分錄如下:
借:管理費用——工資
銷(xiāo)售費用——工資
生產(chǎn)成本(制造費用)——工資
研發(fā)支出——工資等
貸:應付職工薪酬——工資
其次按每月應繳納的社保公積金中,單位應承擔的部分計提社保及住房公積金,分錄如下:
借:管理費用——社保公積金
銷(xiāo)售費用——社保公積金
生產(chǎn)成本(制造費用)——社保公積金
研發(fā)支出——社保公積金
貸:應付職工薪酬——社保公積金
通常情況下,企業(yè)都是在下月發(fā)放上月的工資并繳納上月的社保及住房公積金,這里我們假設,社保繳納在工資發(fā)放之后,則發(fā)放工資時(shí)應作如下分錄:
借:應付職工薪酬——工資
貸:其他應付款——社保公積金
應交稅費――應交個(gè)人所得稅
銀行存款
注意:上述分錄中其他應付款的中社保公積金是指個(gè)人應承擔的社保及公積金,因為是個(gè)人承擔的,但最終需經(jīng)單位繳納,所以在發(fā)放工資的時(shí)侯,這筆錢(qián)就從應發(fā)給員工的工資里給扣了出來(lái),今后再上繳,因此暫時(shí)形成了企業(yè)的一項負債。
工資發(fā)放完畢,繳納社保時(shí)的應作如下分錄:
借:應付職工薪酬——社保公積金
其他應付款——社保公積金
貸:銀行存款
上述分錄中的應付職工薪酬中的社保公積金是指單位承擔的部分,其他應付款中的社保公積金是指個(gè)人應承擔的部分,這兩項金額合計即為本次已繳納的社保及住房公積金。
以上就是工資核算的整個(gè)流程和財稅處理,只要把員工負擔和企業(yè)負擔的五險一金能夠區分開(kāi)來(lái)就不會(huì )混亂。
2211 應付職工薪酬 一、本科目核算企業(yè)根據有關(guān)規定應付給職工的各種薪酬。
外商投資企業(yè)按規定從凈利潤中提取的職工獎勵及福利基金,也在本科目核算。 二、本科目應當按照“工資”、“職工福利”、“社會(huì )保險費”、“住房公積金”、“工會(huì )經(jīng)費”、“職工教育經(jīng)費”、“解除職工勞動(dòng)關(guān)系補償”、“股份支付”等應付職工薪酬項目進(jìn)行明細核算。
三、應付職工薪酬的主要賬務(wù)處理 (一)企業(yè)按照有關(guān)規定向職工支付工資、獎金、津貼等,借記本科目,貸記“銀行存款”、“現金”等科目。 企業(yè)從應付職工薪酬中扣還的各種款項(代墊的家屬藥費、個(gè)人所得稅等),借記本科目,貸記“其他應收款”、“應交稅費——應交個(gè)人所得稅”等科目。
企業(yè)向職工支付職工福利費,借記本科目,貸記“銀行存款”、“現金”等科目。 企業(yè)支付工會(huì )經(jīng)費和職工教育經(jīng)費用于工會(huì )運作和職工培訓,借記本科目,貸記“銀行存款”等科目。
企業(yè)按照國家有關(guān)規定繳納社會(huì )保險費和住房公積金,借記本科目,貸記“銀行存款”科目。 企業(yè)因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系向職工給予的補償,借記本科目,貸記“銀行存款”、“現金”等科目。
企業(yè)支付租賃住房等資產(chǎn)供職工無(wú)償使用所發(fā)生的租金,借記本科目,貸記“銀行存款”等科目。 在行權日,企業(yè)以現金與職工結算股份支付,借記本科目,貸記“銀行存款”、“現金”等科目。
(二)企業(yè)應當根據職工提供服務(wù)的受益對象,對發(fā)生的職工薪酬分別以下情況進(jìn)行處理 生產(chǎn)部門(mén)人員的職工薪酬,借記“生產(chǎn)成本”、“制造費用”、“勞務(wù)成本”科目,貸記本科目。 管理部門(mén)人員的職工薪酬,借記“管理費用”科目,貸記本科目。
銷(xiāo)售人員的職工薪酬,借記“銷(xiāo)售費用”科目,貸記本科目。 應由在建工程、研發(fā)支出負擔的職工薪酬,借記“在建工程”、“研發(fā)支出”科目,貸記本科目。
因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補償,借記“管理費用”科目,貸記本科目。 無(wú)償向職工提供住房等資產(chǎn)使用的,按應計提的折舊額,借記“管理費用”等科目,貸記本科目;同時(shí),借記本科目,貸記“累計折舊”科目。
租賃住房等資產(chǎn)供職工無(wú)償使用的,每期應支付的租金,借記“管理費用”等科目,貸記本科目。 在等待期內每個(gè)資產(chǎn)負債表日,根據股份支付準則確定的金額,借記“管理費用”等科目,貸記本科目。
在可行權日之后,根據股份支付準則確定的金額,借記或貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目,貸記或借記本科目。 外商投資企業(yè)按規定從凈利潤中提取的職工獎勵及福利基金,借記“利潤分配——提取的職工獎勵及福利基金”科目,貸記本科目。
四、本科目期末貸方余額,反映企業(yè)應付職工薪酬的結余。 例:大佬公司5月份工資如下:管理人員2000元、銷(xiāo)售人員3000元,生產(chǎn)人員50000元。
五險一金兩費的計提比例分別為:五險35%,住房公積金8%,工會(huì )經(jīng)費2%、職工教育經(jīng)費1。5%。
相關(guān)帳務(wù)處理如下: 1、支付工資時(shí) 應付職工薪酬-工資 55000 貸:現金 55000 2、分配本月工資 借:管理費用 2000 營(yíng)業(yè)費用 3000 生產(chǎn)成本50000 貸:應付職工薪酬-工資 55000 3、計提五險一金: 借:管理費用 930(2000*46。 5%) 營(yíng)業(yè)費用1395(3000*46。
5%) 生產(chǎn)成本23250(50000*46。5%) 貸:應付職工薪酬-社會(huì )保險費19250(55000*35%) -住房公積金4400(55000*8%) -工會(huì )經(jīng)費1100(55000*2%) -職工教育經(jīng)費825(55000*1。
5%) 4、實(shí)際支付上述五險一金兩費時(shí),根據實(shí)際支付的金額作如下分錄 借:應付職工薪酬-社會(huì )保險費 -住房公積金 -工會(huì )經(jīng)費 -職工教育經(jīng)費 貸:銀行存款或現金 。
現在的會(huì )計科目分為六大類(lèi),即:資產(chǎn)類(lèi),負債類(lèi),共同類(lèi),所有者權益類(lèi),成本類(lèi),損益類(lèi).管理費用是指除生產(chǎn)車(chē)間以外的公司主管人員產(chǎn)生的費用,所以他們的工資應記在"管理費用"這個(gè)科目下,而對于生產(chǎn)有直接關(guān)系的車(chē)間以?xún)鹊膯T工及車(chē)間主管人員,員工應記在"生產(chǎn)成本",而車(chē)間管理人員則記在"制造費用"下 月末分配工資: 借:生產(chǎn)成本 (生產(chǎn)工人工資) 制造費用 (車(chē)間管理人員工資){這兩個(gè)是成本類(lèi)} 管理費用 (管理部門(mén)人員工資) 銷(xiāo)售費用 (銷(xiāo)售部門(mén)人員工資){這兩個(gè)是損益類(lèi)} 在建工程 (工程人員工資) {這個(gè)是資產(chǎn)類(lèi)} 貸:應付職工薪酬 {這個(gè)是負債類(lèi)} 看這個(gè)明白了嗎?你說(shuō)的費用和工資都不是一類(lèi)的,所以做賬應這樣做###在應用當中,計提工資,借:費用。
貸方:應付工資:發(fā)工資時(shí):借:應付工資,貸:現金。
一、員工工資應通過(guò)應付職工薪酬科目核算。
二、具體會(huì )計分錄如下:
1、計提員工工資時(shí):
借:管理費用-工資等(根據不同部門(mén)確定計入哪個(gè)科目)
貸:應付職工薪酬
2、發(fā)放工資:
借:應付職工薪酬
貸:銀行存款
應交稅費-個(gè)人所得稅等
三、工資是員工的薪資,是固定工作關(guān)系里的員工所得的薪酬,是雇主或者法定用人單位依據法律規定、或行業(yè)規定、或根據與員工之間的約定,以貨幣形式對員工的勞動(dòng)所支付的報酬。是勞務(wù)報酬(勞酬)中的一種主要形式。工資可以以時(shí)薪、月薪、年薪等不同形式計算。在中國,由用人單位承擔或者支付給員工的下列費用不屬于工資:
(1)社會(huì )保險費;
(2)勞動(dòng)保護費;
(3)福利費;
(4)解除勞動(dòng)關(guān)系時(shí)支付的一次性補償費;
(5)計劃生育費用;
(6)其他不屬于工資的費用。在政治經(jīng)濟學(xué)中,工資本質(zhì)上是勞動(dòng)力的價(jià)值或價(jià)格,工資是生產(chǎn)成本的重要部分。法定最少數額的工資叫最低工資,工資也有稅前工資、稅后工資、獎勵工資等各種劃分。
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