行政單位科目表 科目代碼 科目名稱 類別 余額方向 輔助核算項 101 現(xiàn)金 資產(chǎn) 借 102 銀行存款 資產(chǎn) 借 103 有價證券 資產(chǎn) 借 104 暫付款 資產(chǎn) 借 105 庫存材料 資產(chǎn) 借 106 固定資產(chǎn) 資產(chǎn) 借 01 房屋和建筑物 資產(chǎn) 借 02 專用設備 資產(chǎn) 借 03 一般設備 資產(chǎn) 借 107 零余額賬戶用款額度 資產(chǎn) 借 01 基本 資產(chǎn) 借 0功能類 02 項目 資產(chǎn) 借 0功能類 03 往來款 資產(chǎn) 借 115 財政應返還額度 資產(chǎn) 借 01 預算內(nèi) 資產(chǎn) 借 0功能類 02 預算外 資產(chǎn) 借 0功能類 03 往來款 資產(chǎn) 借 201 應繳預算款 負債 貸 202 應繳財政專戶款 負債 貸 203 暫存款 負債 貸 211 應付工資(離退休費) 負債 貸 01 在職人員 負債 貸 02 離休職人員 負債 貸 03 退休職人員 負債 貸 212 應付地方(部門)津貼補貼 負債 貸 01 在職人員 負債 貸 02 離休職人員 負債 貸 03 退休職人員 負債 貸 213 應付其他個人收入 負債 貸 01 在職人員 負債 貸 02 離休職人員 負債 貸 03 退休職人員 負債 貸 301 固定基金 凈資產(chǎn) 貸 303 結余 凈資產(chǎn) 貸 01 基本支出結余 凈資產(chǎn) 貸 0功能類 02 項目結余 凈資產(chǎn) 貸 0功能類 401 撥入經(jīng)費 收入 貸 0功能類 01 基本支出 收入 貸 0功能類 02 項目支出 收入 貸 0功能類 404 預算外資金收入 收入 貸 0功能類 01 基本 收入 貸 0功能類 02 項目 收入 貸 0功能類 407 其他收入 收入 貸 0功能類 01 利息收入 收入 貸 0功能類 02 固定資產(chǎn)變價收入 收入 貸 0功能類 03 捐贈收入 收入 貸 0功能類 04 其他 收入 貸 0功能類 501 經(jīng)費支出 支出 借 0功能類1經(jīng)濟類 01 基本支出 支出 借 0功能類1經(jīng)濟類 02 項目支出 支出 借 0功能類1經(jīng)濟類 502 撥出經(jīng)費 支出 借 0功能類 01 基本 支出 借 0功能類 02 項目 支出 借 0功能類 505 結轉自籌基建 支出 借 0功能類 事業(yè)單位科目表 科目代碼 科目名稱 類別 余額方向 輔助核算項 101 現(xiàn)金 資產(chǎn) 借 102 銀行存款 資產(chǎn) 借 103 零余額賬戶用款額度 資產(chǎn) 借 105 應收票據(jù) 資產(chǎn) 借 106 應收賬款 資產(chǎn) 借 108 預付賬款 資產(chǎn) 借 110 其他應收款 資產(chǎn) 借 10 貸款利息 資產(chǎn) 借 115 材料 資產(chǎn) 借 116 產(chǎn)成品 資產(chǎn) 借 117 對外投資 資產(chǎn) 借 120 固定資產(chǎn) 資產(chǎn) 借 01 房屋和建筑物 資產(chǎn) 借 02 專用設備 資產(chǎn) 借 03 一般設備 資產(chǎn) 借 04 文物和陳列品 資產(chǎn) 借 05 圖書類 資產(chǎn) 借 06 其他固定資產(chǎn) 資產(chǎn) 借 124 無形資產(chǎn) 資產(chǎn) 借 125 財政應返還額度 資產(chǎn) 借 201 借入款項 負債 貸 01 農(nóng)發(fā)行(扶貧)貸款 負債 貸 202 應付票據(jù) 負債 貸 203 應付賬款 負債 貸 204 預收賬款 負債 貸 207 其他應付款 負債 貸 208 應交預算款 負債 貸 209 應交財政專戶款 負債 貸 210 應交稅金 負債 貸 211 應付工資(離退休費) 負債 貸 01 在職人員 負債 貸 02 離休人員 負債 貸 03 退休人員 負債 貸 212 應付地方(部門)津貼補貼 負債 貸 01 在職人員 負債 貸 02 離休人員 負債 貸 03 退休人員 負債 貸 213 應付其他個人收入 負債 貸 01 在職人員 負債 貸 02 離休人員 負債 貸 03 退休人員 負債 貸 301 事業(yè)基金 凈資產(chǎn) 貸 01 一般基金 凈資產(chǎn) 貸 02 專項基金 凈資產(chǎn) 貸 03 投資基金 凈資產(chǎn) 貸 302 固定基金 凈資產(chǎn) 貸 303 專用基金 凈資產(chǎn) 貸 01 福利基金 凈資產(chǎn) 貸 02 修購基金 凈資產(chǎn) 貸 306 事業(yè)結余 凈資產(chǎn) 貸 0功能類 01 基本經(jīng)費結余 凈資產(chǎn) 貸 0功能類 02 項目結余 凈資產(chǎn) 貸 0功能類 307 經(jīng)營結余 凈資產(chǎn) 貸 0功能類 308 結余分配 凈資產(chǎn) 貸 01 交納所得稅 凈資產(chǎn) 貸 02 提取職工福利基金 凈資產(chǎn) 貸 03 轉入事業(yè)基金 凈資產(chǎn) 貸 04 未分配結余 凈資產(chǎn) 貸 05 其他 凈資產(chǎn) 貸 401 財政補助收入 收入 貸 0功能類 01 基本 收入 貸 0功能類 02 項目 收入 貸 0功能類 403 上級補助收入 收入 貸 0功能類 404 撥入專款 收入 貸 0功能類 02 項目 收入 貸 0功能類 405 事業(yè)收入 收入 貸 0功能類 01 基本 收入 貸 0功能類 02 項目 收入 貸 0功能類 03 統(tǒng)籌 收入 貸 0功能類 409 經(jīng)營收入 收入 貸 0功能類 412 附屬單位繳款 收入 貸 0功能類 413 其他收入 收入 貸 0功能類 01 利息收入 收入 貸 0功能類 02 固定資產(chǎn)變價收入 收入 貸 0功能類 03 捐贈收入 收入 貸 0功能類 04 其他 收入 貸 0功能類 501 撥出經(jīng)費 支出 借 0功能類 01 基本 支出 借 0功能類 02 項目 支出 借 0功能類 502 撥出專款 支出 借 0功能類 503 ??钪С?支出 借 0功能類1經(jīng)濟類 504 事業(yè)支出 支出 借 0功能類1經(jīng)濟類 01 基本支出 支出 借 0功能類1經(jīng)濟類 02 項目支出 支出 借 0功能類1經(jīng)濟類 505 經(jīng)營支出 支出 借 0功能類1經(jīng)濟類 509 成本費用 支出 借 0功能類 512 銷售稅金 支出 借 0功能類 516 上繳上級支出 支出 借 0功能類 517 對附屬單位補助 支出 借 0功能類 520 結轉自籌基建 支出 借 0功能類。
一、本科目核算行政單位滾存的財政撥款結轉資金,包括基本支出結轉、項目支出結轉。
二、本科目應當設置“基本支出結轉”、“項目支出結轉”兩個明細科目;在“基本支出結轉”明細科目下按照“人員經(jīng)費”和“日常公用經(jīng)費”進行明細核算,在“項目支出結轉”明細科目下按照具體項目進行明細核算;本科目還應當按照《政府收支分類科目》中“支出功能分類科目”的項級科目進行明細核算。
有公共財政預算撥款、政府性基金預算撥款等兩種或兩種以上財政撥款的行政單位,還應當按照財政撥款種類分別進行明細核算。
本科目還可以根據(jù)管理需要按照財政撥款結轉變動原因,設置“收支轉賬”、“結余轉賬”、“年初余額調(diào)整”、“歸集上繳”、“歸集調(diào)入”、“單位內(nèi)部調(diào)劑”、“剩余結轉”等明細科目,進行明細核算。
三、財政撥款結轉的主要賬務處理如下:
(一)調(diào)整以前年度財政撥款結轉。因發(fā)生差錯更正,以前年度支出收回等原因,需要調(diào)整財政撥款結轉的,按照實際調(diào)增財政撥款結轉的金額,借記有關科目,貸記本科目(年初余額調(diào)整);按照實際調(diào)減財政撥款結轉的金額,借記本科目(年初余額調(diào)整),貸記有關科目。
(二)從其他單位調(diào)入財政撥款結余資金。按照規(guī)定從其他單位調(diào)入財政撥款結余資金時,按照實際調(diào)增的額度數(shù)額或調(diào)入的資金數(shù)額,借記“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目,貸記本科目(歸集調(diào)入)及其明細。
(三)上繳財政撥款結轉。按照規(guī)定上繳財政撥款結轉資金時,按照實際核銷的額度數(shù)額或上繳的資金數(shù)額,借記本科目(歸集上繳)及其明細,貸記“財政應返還額度”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。
(四)單位內(nèi)部調(diào)劑結余資金。經(jīng)財政部門批準對財政撥款結余資金改變用途,調(diào)整用于其他未完成項目等,按照調(diào)整的金額,借記“財政撥款結余”科目(單位內(nèi)部調(diào)劑)及其明細,貸記本科目(單位內(nèi)部調(diào)劑)及其明細。
(五)結轉本年財政撥款收入和支出。
1.年末,將財政撥款收入本年發(fā)生額轉入本科目,借記“財政撥款收入——基本支出撥款、項目支出撥款”科目及其明細,貸記本科目(收支轉賬——基本支出結轉、項目支出結轉)及其明細。
2.年末,將財政撥款支出本年發(fā)生額轉入本科目,借記本科目(收支轉賬——基本支出結轉、項目支出結轉)及其明細,貸記“經(jīng)費支出——財政撥款支出——基本支出、項目支出”科目及其明細。
(六)將完成項目的結轉資金轉入財政撥款結余。年末完成上述財政撥款收支轉賬后,對各項目執(zhí)行情況進行分析,按照有關規(guī)定將符合財政撥款結余性質(zhì)的項目余額轉入財政撥款結余,借記本科目(結余轉賬——項目支出結轉)及其明細,貸記“財政撥款結余”(結余轉賬——項目支出結余)科目及其明細。
(七)年末沖銷有關明細科目余額。
年末收支轉賬后,將本科目所屬“收支轉賬”、“結余轉賬”、“年初余額調(diào)整”、“歸集上繳”、“歸集調(diào)入”、“單位內(nèi)部調(diào)劑”等明細科目余額轉入“剩余結轉”明細科目;轉賬后,本科目除“剩余結轉”明細科目外,其他明細科目應無余額。
四、本科目期末貸方余額,反映行政單位滾存的財政撥款結轉資金數(shù)額。
新行政單位會計制度中,有價證券通過“其他應收款”科目進行核算。
新行政單位會計制度未設置“有價證券”科目,新舊制度銜接問題的處理規(guī)定:轉賬時,應將原賬中“有價證券”科目余額轉入新賬中“其他應收款”科目。 《新舊行政單位會計制度有關銜接問題的處理規(guī)定》(財庫〔2013〕219號)二、將原賬科目余額轉入新賬(一)資產(chǎn)類。
3。”有價證券”科目。
新制度未設置“有價證券”科目,轉賬時,應將原賬中“有價證券”科目余額轉入新賬中“其他應收款”科目。 《行政單位會計制度》(財庫〔2013〕218號)1215 其他應收款一、本科目核算行政單位除應收賬款、預付賬款以外的其他各項應收及暫付款項,如職工預借的差旅費、撥付給內(nèi)部有關部門的備用金、應向職工收取的各種墊付款項等。
###新行政單位會計制度未設置“有價證券”科目,新舊制度銜接時將原賬科目余額轉入新賬,應將原賬中“有價證券”科目余額轉入新賬中“其他應收款”科目。新行政單位會計制度中,沒有科目核算有價證券,因為行政單位不得使用國有資產(chǎn)對外投資。
2012年12月6日財政部第71號令公布的《行政單位財務規(guī)則》第39條規(guī)定:行政單位不得以任何形式用占有、使用的國有資產(chǎn)對外投資或者舉辦經(jīng)濟實體。 參考資料:《行政單位財務規(guī)則》(財政部令第71號)修訂后的《行政單位會計制度》(財庫〔2013〕218號)《新舊行政單位會計制度有關銜接問題的處理規(guī)定》(財庫〔2013〕219號)。
資產(chǎn)部類:現(xiàn)金\銀行存款\有價證券\暫付款\庫存材料\固定資產(chǎn)\經(jīng)費支出\撥出經(jīng)費\結轉自籌基建 負債部類:應繳預算款\應繳財政專戶款\暫存款\應交稅金\固定基金\結余\專項結余\撥入經(jīng)費\其他收入等 經(jīng)費支出二級科目:基本工資\補助工資\職工福利費\社會保障費\公務費\設備購置費\修繕費\工會經(jīng)費\業(yè)務費\業(yè)務招待費\其他費用等 公務費節(jié)級科目:辦公費\郵電費\水電費\取暖費\差旅費\車船養(yǎng)路保險費\會議費等 如果你是機關會計,請與本級財政機關會計科(股)聯(lián)系,取得相關法律法規(guī)資料,然后結合本單位情況采用合適科目.。
新舊《行政單位會計制度》主要有以下十個方面的變化:
一是會計核算目標進一步明晰,定位于滿足行政單位預算管理和財務管理的雙重需求。
二是改進會計核算方法,擴大“雙分錄”應用范圍。
三是將近年來為適應財政改革要求分別發(fā)布的會計核算補充規(guī)定統(tǒng)一體現(xiàn)在新制度中。
四是進一步充實了資產(chǎn)負債核算內(nèi)容,新增無形資產(chǎn)和在建工程等會計科目。
五是新增“政府儲備物資”和“公共基礎設施”等科目,與行政單位自用資產(chǎn)相區(qū)分,單獨核算反映行政單位為社會提供公共服務的資產(chǎn)情況。
六是增加固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷的會計處理,真實反映資產(chǎn)價值,為今后準確核算行政成本奠定基礎。
七是解決基建會計信息未在行政單位“大賬”反映的問題,要求基建會計信息必須定期并入行政單位會計“大賬”。
八是進一步完善凈資產(chǎn)核算,增設“資產(chǎn)基金”和“待償債凈資產(chǎn)”科目,主要反映非貨幣性資產(chǎn)和部分負債變動對凈資產(chǎn)的影響。
九是進一步規(guī)范單位收支會計核算,調(diào)整收支類會計科目設置。
十是完善財務報表體系和結構,改進資產(chǎn)負債表和收入支出表的結構和項目。
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