信托產(chǎn)品記什么(新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下信托項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算的設(shè)置問題是什么?愛問知識(shí))
1.新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下信托項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算的會(huì)計(jì)科目設(shè)置問題是什么? 愛問知識(shí)
借鑒基金管理公司的做法，建議由銀監(jiān)會(huì)出臺(tái)類似《證券投資基金會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)指引》的規(guī)范信托行業(yè)會(huì)計(jì)處理的相關(guān)規(guī)范文件，以規(guī)定信托業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)信息處理，統(tǒng)一行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，提高信托業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)信息核算質(zhì)量。
原信托項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算中的“現(xiàn)金”、“銀行存款”等轉(zhuǎn)換為新準(zhǔn)則下的對(duì)應(yīng)科目比較簡(jiǎn)單，在此不進(jìn)行贅述。 按信托法的相關(guān)規(guī)定和信托公司的業(yè)務(wù)性質(zhì)，建議保留“待攤費(fèi)用”、“應(yīng)付受托人報(bào)酬”、“應(yīng)付受益人收益”、“應(yīng)付托管費(fèi)”、“應(yīng)付銷售服務(wù)費(fèi)”、“預(yù)提費(fèi)用”、“實(shí)收信托”、“損益平準(zhǔn)金”等具有信托業(yè)務(wù)特色的會(huì)計(jì)科目；根據(jù)信托公司實(shí)際費(fèi)用情況分設(shè)“托管費(fèi)”、“銷售服務(wù)費(fèi)”、“交易費(fèi)用”、“受托人報(bào)酬”等明細(xì)費(fèi)用。
現(xiàn)將需要開立的一級(jí)會(huì)計(jì)科目建議如下： 資產(chǎn)類科目：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、結(jié)算備付金、存出保證金、交易性金融資產(chǎn)、買入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收申購(gòu)款、其他應(yīng)收款、壞賬準(zhǔn)備、待攤費(fèi)用、貸款、貸款損失準(zhǔn)備、抵債資產(chǎn)、抵債資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備、持有至到期投資、持有至到期投資減值準(zhǔn)備、可供出售金融資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備、投資性房地產(chǎn)、長(zhǎng)期應(yīng)收款、未實(shí)現(xiàn)融資收益、固定資產(chǎn)（分融資租賃固定資產(chǎn)和其他固定資產(chǎn)進(jìn)行明細(xì)核算）、累計(jì)折舊、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)清理、未擔(dān)保余值、未擔(dān)保余值減值準(zhǔn)備、無(wú)形資產(chǎn)、累計(jì)攤銷，無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、待處理財(cái)產(chǎn)損溢。 負(fù)債類科目：交易性金融負(fù)債、應(yīng)付利息、應(yīng)付帳款、其他應(yīng)付款、應(yīng)付受托人報(bào)酬、應(yīng)付托管費(fèi)、應(yīng)付銷售服務(wù)費(fèi)、其他應(yīng)付款、預(yù)提費(fèi)用、長(zhǎng)期應(yīng)付款、未確認(rèn)融資費(fèi)用、預(yù)計(jì)負(fù)債。
共同類科目：貨幣兌換、衍生工具、套期工具、被套期項(xiàng)目。 權(quán)益類科目：實(shí)收信托、資本公積、損益平準(zhǔn)金、本年利潤(rùn)、利潤(rùn)分配。
損益類科目：利息收入、租賃收入、匯兌損益、公允價(jià)值變動(dòng)損益、投資收益、其他收入、營(yíng)業(yè)稅金及附加、受托人報(bào)酬、投資管理費(fèi)、托管費(fèi)、銷售服務(wù)費(fèi)、交易費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失、其他費(fèi)用、以前年度損益調(diào)整。 。
2.信托業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)與稅務(wù)處理是什么?
在信托業(yè)務(wù)中，集合資金信托計(jì)劃（由信托公司擔(dān)任受托人，按照委托人意愿，為受益人的利益，將兩個(gè)以上（含兩個(gè)）委托人交付的資金進(jìn)行集中管理、運(yùn)用或處分的資金信托業(yè)務(wù)活動(dòng)）是最為常見的模式，故本文將以集合資金信托計(jì)劃為基礎(chǔ)，根據(jù)其投資對(duì)象的不同，逐一分析相關(guān)主體的會(huì)計(jì)與稅務(wù)處理。
（一）債權(quán)投資 常見的《XXX貸款集合資金信托計(jì)劃》、《XXX融資集合資金信托計(jì)劃》均屬于債權(quán)投資類信托計(jì)劃。該類計(jì)劃籌集資金即是為了向融資方發(fā)放貸款，并由融資方按期還本付息。
雖然《信托公司集合資金信托計(jì)劃管理辦法》中規(guī)定，“信托公司推介信托計(jì)劃時(shí)，不得以任何方式承諾信托資金不受損失，或者以任何方式承諾信托資金的最低收益”，但是，此類收益由于在設(shè)立時(shí)即會(huì)要求融資方提供相應(yīng)的抵押、質(zhì)押等擔(dān)保，因此，收益相對(duì)安全穩(wěn)定。 業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)圖如下： 基于上述業(yè)務(wù)模式，相關(guān)主體的會(huì)計(jì)與稅務(wù)處理如下： 1。
信托計(jì)劃 （1）募集資金并設(shè)立信托計(jì)劃 借：銀行存款 貸：實(shí)收信托——優(yōu)先級(jí)受益人 實(shí)收信托——次級(jí)受益人 （2）向融資方提供貸款 借：貸款——本金 貸：銀行存款 （3）按期收取利息 借：應(yīng)收利息 貸：利息收入 借：銀行存款 貸：應(yīng)收利息 （4）按期支付受托人、資金保管人管理費(fèi)、托管費(fèi)等 借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 貸：應(yīng)付受托人報(bào)酬/應(yīng)付托管費(fèi) 借：應(yīng)付受托人報(bào)酬/應(yīng)付托管費(fèi) 貸：銀行存款 （5）按期結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn) 借：利息收入 貸：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 本年利潤(rùn) （6）按期支付信托收益 借：本年利潤(rùn) 貸：未分配利潤(rùn) 借：未分配利潤(rùn) 貸：應(yīng)付受益人收益 借：應(yīng)付受益人收益 貸：銀行存款 （7）期末收回貸款 借：銀行存款 貸：貸款——本金 （8）通過信托計(jì)劃，向受益人支付本金 借：實(shí)收信托——優(yōu)先級(jí)受益人 實(shí)收信托——次級(jí)受益人 貸：銀行存款 稅務(wù)處理：由于信托計(jì)劃不是納稅義務(wù)主體，故對(duì)于取得的收入不存在納稅義務(wù)。 2。
委托人/受益人 對(duì)于集合資金信托計(jì)劃，委托人是信托計(jì)劃的唯一受益人。 （1）將資金投資信托計(jì)劃 借：可供出售金融資產(chǎn)——成本 貸：銀行存款 稅務(wù)處理：此環(huán)節(jié)不涉稅。
（2）取得信托收益 借：銀行存款 貸：投資收益 稅務(wù)處理： ①增值稅 信托計(jì)劃在募集資金時(shí)不允許有任何保底承諾，僅描述為“預(yù)期收益率”，且均讓委托人簽署《認(rèn)購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)申明書》，即表示投資具有風(fēng)險(xiǎn)。 盡管如此，當(dāng)信托計(jì)劃向融資方提供貸款時(shí)，可以與債務(wù)人約定固定或保底收益，對(duì)于此類情形，依據(jù)《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》規(guī)定，“以貨幣資金投資收取的固定利潤(rùn)或者保底利潤(rùn)，按照貸款服務(wù)繳納增值稅。”
因此，投資人取得的利息應(yīng)當(dāng)按照貸款服務(wù)繳納增值稅，計(jì)稅依據(jù)為未扣除信托手續(xù)費(fèi)前的利息全額。 對(duì)于月利息收入不足3萬(wàn)元的增值稅小規(guī)模納稅人（小微企業(yè)、個(gè)體工商戶、其他個(gè)人）在2017年底之前可享受免征增值稅優(yōu)惠。
關(guān)于利息發(fā)票問題，建議國(guó)家稅務(wù)總局參照保險(xiǎn)公司向個(gè)人保險(xiǎn)代理人支付傭金的發(fā)票開具方法，由信托公司代投資者統(tǒng)一向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)匯總代開增值稅普通發(fā)票。 信托計(jì)劃投資于基金、股權(quán)、期貨等投資收益不固定的，此類投資不符合貸款服務(wù)的定義，投資人取得的收益，不征增值稅。
②所得稅 信托計(jì)劃用于債權(quán)投資的，機(jī)構(gòu)投資者取得的信托收益需并入應(yīng)納稅所得額，繳納企業(yè)所得稅；信托計(jì)劃用于債權(quán)投資的，對(duì)于個(gè)人投資者而言，取得的利息收入因當(dāng)按照“利息、股息、紅利所得”繳納個(gè)人所得稅。 信托計(jì)劃投資于基金、期貨等金融產(chǎn)品，在現(xiàn)行稅制尚未明確按“經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得”征稅之前，暫不征收個(gè)人所得稅。
（3）信托受益權(quán)公允價(jià)值變動(dòng) 借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 貸：其他綜合收益 稅務(wù)處理：此環(huán)節(jié)不作稅務(wù)處理。 （4）轉(zhuǎn)讓信托受益權(quán) 借：銀行存款 其他綜合收益 貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本 可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 投資收益 稅務(wù)處理： ①增值稅 受益人向合格投資者轉(zhuǎn)讓其持有的信托受益權(quán)時(shí)，由信托公司為受益人辦理相關(guān)手續(xù)。
信托收益權(quán)與股權(quán)類似，不同于可以在公開交易的二級(jí)市場(chǎng)自由流通的股票、債券，故信托受益權(quán)不具有金融商品的屬性，投資者轉(zhuǎn)讓信托受益權(quán)不屬于財(cái)稅[2016]36號(hào)文件規(guī)定的“金融服務(wù)——金融商品轉(zhuǎn)讓”的征稅范圍，不征增值稅。 ②所得稅 企業(yè)等機(jī)構(gòu)投資者轉(zhuǎn)讓信托受益權(quán)取得的所得需并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得總額繳納企業(yè)所得稅；個(gè)人投資者轉(zhuǎn)讓信托受益權(quán)需按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個(gè)人所得稅。
（5）信托計(jì)劃到期，向投資者分配收益 借：銀行存款 其他綜合收益 貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本 可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 投資收益 稅務(wù)處理：同“（2）取得信托收益”部分。 3。
受托人 取得管理費(fèi)收入 借：銀行存款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 稅務(wù)處理：信托公司作為受托人取得的管理 以上便是信托業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)與稅務(wù)處理分析內(nèi)容，僅供參考。
3.信托資產(chǎn)如何核算
信托項(xiàng)目對(duì)委托人未終止確認(rèn)的信托財(cái)產(chǎn)，應(yīng)設(shè)置備查簿進(jìn)行登記（包括信托財(cái)產(chǎn)的性質(zhì)、信托設(shè)立日的賬面原價(jià)或余額、已計(jì)提的減值準(zhǔn)備，信托文件約定的價(jià)值、信托期間等），并按本辦法的規(guī)定予以確認(rèn)和計(jì)量。
如委托人未終止確認(rèn)的信托財(cái)產(chǎn)為固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)，仍應(yīng)由委托人計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷，信托項(xiàng)目不應(yīng)對(duì)該固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷；如委托人未終止確認(rèn)的信托財(cái)產(chǎn)為權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，仍應(yīng)由委托人采用權(quán)益法核算，信托項(xiàng)目不應(yīng)對(duì)該長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算。 會(huì)計(jì)期末，信托項(xiàng)目對(duì)委托人未終止確認(rèn)的信托財(cái)產(chǎn)不應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備。
（一）信托資產(chǎn)不屬于信托公司的資產(chǎn)和負(fù)債 信托資產(chǎn)是指信托投資公司因接受信托而取得的財(cái)產(chǎn)，以及因信托資產(chǎn)的管理、處分或者其他情形而取得的財(cái)產(chǎn)。《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》第一百五十五條規(guī)定，“信托資產(chǎn)不屬于信托投資公司的自有財(cái)產(chǎn)，也不屬于信托投資公司對(duì)受益的人負(fù)債。
信托投資公司終止時(shí)，信托資產(chǎn)不屬于其清算資產(chǎn)”。這一規(guī)定與過去信托投資公司會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)處理不一致。
過去，信托存款是信托投資公司的負(fù)債，發(fā)放信托貸款是信托投資公司的資產(chǎn)，兩者都計(jì)入信托投資公司的資產(chǎn)負(fù)債表。關(guān)閉時(shí)信托資產(chǎn)與負(fù)債參與信托投資公司的清算。
（二）信托資產(chǎn)與自有資產(chǎn)分開管理和分別核算 《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》第一百五十六條規(guī)定，“信托投資公司的自有資產(chǎn)與信托資產(chǎn)應(yīng)分開管理，分別核算。信托投資公司管理不同類型的信托業(yè)務(wù)，應(yīng)分別按項(xiàng)目設(shè)置信托業(yè)務(wù)明細(xì)賬進(jìn)行核算管理”。
（三）信托資產(chǎn)運(yùn)用和來(lái)源應(yīng)進(jìn)行明細(xì)核算 《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》第一百五十七條規(guī)定，“信托投資公司對(duì)不同信托資產(chǎn)來(lái)源和運(yùn)用，應(yīng)設(shè)置相應(yīng)會(huì)計(jì)科目進(jìn)行核算反映，來(lái)源類科目應(yīng)按類別、委托人等設(shè)置明細(xì)賬。 運(yùn)用類科目應(yīng)按其類別、使用人和委托人等設(shè)置明細(xì)賬。
信托投資公司對(duì)信托貨幣資金應(yīng)設(shè)置專用銀行賬戶予以反映”。
4.公司信托產(chǎn)品理財(cái)怎么做賬
根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，企業(yè)如果適用新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，所述理財(cái)產(chǎn)品通過“交易性金融資產(chǎn)”核算，持有期間的利息通過“投資收益”科目核算；收回時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“交易性金融資產(chǎn)”科目即可。
如果企業(yè)仍適用原會(huì)計(jì)制度，所述理財(cái)產(chǎn)品通過“短期投資”科目核算，持有期間收到的利息，作為沖減投資成本處理。收回時(shí)，收到金額與賬面價(jià)值以及未收到的已計(jì)入應(yīng)收項(xiàng)目的股利、利息等后的余額，作為投資收益或損失，計(jì)入當(dāng)期損益。
兩年的利息 1000*4%*2=80元 其中2為時(shí)間4年。
5.什么是信托收益權(quán),有這個(gè)會(huì)計(jì)科目嗎
1、信托受益權(quán)是信托合同中規(guī)定的關(guān)系人享受信托財(cái)產(chǎn)經(jīng)過管理或處理后的收益權(quán)利。
也包括信托合同結(jié)束時(shí)，合同中規(guī)定的關(guān)系人可享受信托財(cái)產(chǎn)本身利益的權(quán)利。 2、財(cái)政部于2005年1月頒布了規(guī)定，委托人同為受益人且為唯一受益人的，委托人不應(yīng)終止確認(rèn)信托財(cái)產(chǎn)，仍應(yīng)將其保留在自己的資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)。
同時(shí)根據(jù)《核算辦法》的規(guī)定，未終止確認(rèn)的信托財(cái)產(chǎn)，由委托人在原資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)科目下增設(shè)“信托財(cái)產(chǎn)”明細(xì)科并對(duì)該信托財(cái)產(chǎn)提取資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。 對(duì)于資金信托，無(wú)論委托人是否為唯一的受益人，委托人都應(yīng)該對(duì)信托財(cái)產(chǎn)進(jìn)行終止確認(rèn)。
信托財(cái)產(chǎn)終止確認(rèn)后，與信托財(cái)產(chǎn)有關(guān)的所有會(huì)計(jì)的賬務(wù)處理，包括計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等等，統(tǒng)一由信托項(xiàng)目進(jìn)行。委托人的會(huì)計(jì)處理則簡(jiǎn)化為：借記“信托受益權(quán)”科貸記“現(xiàn)金”或“銀行存款”科目。
之后，委托人身份角色轉(zhuǎn)換為受益人，此后有關(guān)信托財(cái)產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理完全從受益人的角度進(jìn)行。
6.信托業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算的特點(diǎn)有哪些
信托資產(chǎn)是指信托投資公司因接受信托而取得的財(cái)產(chǎn)，以及因信托資產(chǎn)的管理、處分或者其他情形而取得的財(cái)產(chǎn)。《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》第一百五十五條規(guī)定，“信托資產(chǎn)不屬于信托投資公司的自有財(cái)產(chǎn)，也不屬于信托投資公司對(duì)受益的人負(fù)債。信托投資公司終止時(shí)，信托資產(chǎn)不屬于其清算資產(chǎn)”。這一規(guī)定與過去信托投資公司會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)處理不一致。過去，信托存款是信托投資公司的負(fù)債，發(fā)放信托貸款是信托投資公司的資產(chǎn)，兩者都計(jì)入信托投資公司的資產(chǎn)負(fù)債表。關(guān)閉時(shí)信托資產(chǎn)與負(fù)債參與信托投資公司的清算。
（二）信托資產(chǎn)與自有資產(chǎn)分開管理和分別核算
《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》第一百五十六條規(guī)定，“信托投資公司的自有資產(chǎn)與信托資產(chǎn)應(yīng)分開管理，分別核算。信托投資公司管理不同類型的信托業(yè)務(wù)，應(yīng)分別按項(xiàng)目設(shè)置信托業(yè)務(wù)明細(xì)賬進(jìn)行核算管理”。
（三）信托資產(chǎn)運(yùn)用和來(lái)源應(yīng)進(jìn)行明細(xì)核算
《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》第一百五十七條規(guī)定，“信托投資公司對(duì)不同信托資產(chǎn)來(lái)源和運(yùn)用，應(yīng)設(shè)置相應(yīng)會(huì)計(jì)科目進(jìn)行核算反映，來(lái)源類科目應(yīng)按類別、委托人等設(shè)置明細(xì)賬。運(yùn)用類科目應(yīng)按其類別、使用人和委托人等設(shè)置明細(xì)賬。信托投資公司對(duì)信托貨幣資金應(yīng)設(shè)置專用銀行賬戶予以反映”。
