這個(gè)月只要按新的進(jìn)價(jià)做進(jìn)貨分錄就可以了。
之間的差額不需要做分錄啊!### 商品零售企業(yè)在商品驗收入庫時(shí),以商品的售價(jià)(含稅)金額,借記“庫存商品”,以商品的進(jìn)價(jià)(不含稅)金額,貸記“物資采購”,以商品含稅零售價(jià)大于不含稅進(jìn)價(jià)的差額,貸記“商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)”。 “商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)”賬戶(hù),是商品零售企業(yè)用來(lái)核算商品售價(jià)(含稅)與進(jìn)價(jià)(不含稅)之間的害廠(chǎng)憤斷蒞登縫券俯猾差額(毛利+銷(xiāo)項稅額)的專(zhuān)門(mén)賬戶(hù)。
借方反映取得商品進(jìn)價(jià)大于零售價(jià)的差額,月終分攤的商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)和庫存商品售價(jià)調整時(shí)調低售價(jià)的差額;貸方反映取得商品零售價(jià)大于進(jìn)價(jià)的差額和庫存商品售價(jià)調整時(shí)調高售價(jià)的差額;貸方余額反映庫存商品進(jìn)價(jià)小于售價(jià)的差額,借方余額則反映庫存商品進(jìn)價(jià)大于售價(jià)的差額,余額一般在貸方。 零售企業(yè)購進(jìn)商品、進(jìn)項稅額的確認及會(huì )計處理,只是庫存商品實(shí)行售價(jià)金額核算,其會(huì )計處理有所不同,其他均與批發(fā)企業(yè)基本相同。
期末對已銷(xiāo)商品應分攤的進(jìn)銷(xiāo)差價(jià),按以下方法計算: 差價(jià)率=月末分攤前“商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)”科目余額÷(月末“庫存商品”科目余額+本月“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目貸方發(fā)生額)*100% 本月銷(xiāo)售商品=應本月“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”*差價(jià)率 分攤的進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)科目貸方發(fā)生額 上述所稱(chēng)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”,是指采用售價(jià)核算的商品所取得的收入。 月度終了,分攤已銷(xiāo)商品的進(jìn)銷(xiāo)差價(jià),借記“商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)”科目,貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目。
委托代銷(xiāo)商品和委托加工物資可用上月的差價(jià)率計算應分攤的進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)。小企業(yè)的商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)率各月之間比較均衡的,也可采用上月的差價(jià)率計算分攤本月已銷(xiāo)商品應負擔的進(jìn)銷(xiāo)差價(jià),并應于年度終了,對商品的進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)進(jìn)行核實(shí)調整。
例:某小企業(yè)月末“商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)”科目余額為248788元,“庫存商品”科目余額為566500元,本月商品銷(xiāo)售額(不含稅)為588000元。根據上述資料計算已銷(xiāo)商品應分攤的進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)如下: 差價(jià)率=248788÷(566500+588000)*100%=21。
54% 銷(xiāo)售商品應分攤的進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)=588000*21。54%=126655(元) ①平時(shí)按商品售價(jià)結轉成本的企業(yè),月終將計算出的本月應分攤已銷(xiāo)商品實(shí)現的進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)沖減多轉銷(xiāo)售成本和已實(shí)現差價(jià),編制如下會(huì )計分錄: 借:商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià) 126655 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 126655 ②平時(shí)不隨商品銷(xiāo)售結轉成本企業(yè),月終應同時(shí)核銷(xiāo)已銷(xiāo)商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)和結轉成本,編制如下會(huì )計分錄: 借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 461345 商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià) 126655 貸:庫存商品 588000 例:某商場(chǎng)2005年5月期初庫存商品的進(jìn)價(jià)成本為110000元,售價(jià)總額為120000元,本月購進(jìn)該商品的進(jìn)價(jià)成本為70000元,售價(jià)總額為80000元,本月銷(xiāo)售收入為130000元。
有關(guān)計算如下: 進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)率=(10000+10000)/(120000+80000)*100%=10% 已銷(xiāo)商品應分攤的進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)=130000*10%=13000(元) 本期銷(xiāo)售商品的實(shí)際成本=130000-13000=117000(元) 期末結存商品的實(shí)際成本=110000+70000-117000=63000(元) 有關(guān)會(huì )計處理如下: ①購入商品時(shí) 借:庫存商品 80000 應交稅金——應交增值稅(進(jìn)項稅額) 13600 貸:銀行存款 83600 商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià) 10000 ②發(fā)出存貨時(shí) A。 收到銷(xiāo)售收入 借:銀行存款 152100 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 130000 應交稅金——應交增值稅(銷(xiāo)項稅額) 22100 B。
結轉銷(xiāo)售成本 借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 130000 。
余下全文>>。
商品流通企業(yè)庫存商品核算時(shí),在采用進(jìn)價(jià)核算時(shí),不需要設置“商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)”科目;在采用售價(jià)核算時(shí),需要設置“商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)”科目。
具體核算如下: (一)庫存商品采用進(jìn)價(jià)核算的企業(yè) 1、庫存商品采用進(jìn)價(jià)核算的企業(yè),購入的商品,在商品到達驗收入庫后,按商品進(jìn)價(jià),借記本科目,貸記“物資采購”或“在途物資”等科目;企業(yè)委托外單位加工收回的商品,按商品進(jìn)價(jià),借記本科目,貸記“委托加工物資”科目。 2、企業(yè)銷(xiāo)售發(fā)出的商品,結轉銷(xiāo)售成本時(shí),可按先進(jìn)先出法、加權平均法、移動(dòng)平均法、個(gè)別計價(jià)法、后進(jìn)先出法、毛利率法等方法計算已銷(xiāo)商品的銷(xiāo)售成本,核算方法一經(jīng)確定,不得隨意變更。
如需變更,應在會(huì )計報表附注中予以說(shuō)明。企業(yè)結轉發(fā)出商品的成本,借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目,貸記本科目。
(二)庫存商品采用售價(jià)核算的企業(yè) 1、庫存商品采用售價(jià)核算的企業(yè),購入的商品,在商品到達驗收入庫后,按商品售價(jià),借記本科目,按商品進(jìn)價(jià),貸記“物資采購”或“在途物資”等科目,按商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額,貸記“商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)”科目;企業(yè)委托外單位加工收回的商品,按商品售價(jià),借記本科目,按委托加工商品的進(jìn)價(jià),貸記“委托加工物資”科目,按商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差異,貸記“商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)”科目。 2、企業(yè)銷(xiāo)售發(fā)出的商品,平時(shí)結轉銷(xiāo)售成本時(shí)可按商品售價(jià)結轉,借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目,貸記本科目。
月度終了,應按商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)率計算分攤本月已銷(xiāo)商品應分攤的進(jìn)銷(xiāo)差價(jià),借記“商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)”科目,貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目。 。
題目條件不夠,假如進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)率為40%。
會(huì )計分錄: (1)購進(jìn)時(shí) 借:商品采購 100 借:應交稅金--增值稅(進(jìn)項稅額)17 貸:銀行存款 117 (2)商品驗收入庫時(shí) 借:庫存商品 140(按售價(jià)計算) 貸:商品采購 100 貸:商品進(jìn)銷(xiāo)差額 40(100*40%) (3)銷(xiāo)售時(shí) 借:銀行存款 163。 8 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(或商品銷(xiāo)售收入) 140 貸:應交稅金--增值稅(銷(xiāo)項稅額) 23。
8(140*17%) (4)結轉銷(xiāo)售成本 借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 140 貸:庫存商品 140 (5)結轉進(jìn)銷(xiāo)差價(jià) 借:商品進(jìn)銷(xiāo)差額 40 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(或商品銷(xiāo)售成本) 40 (6)結轉收入 借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(或商品銷(xiāo)售收入) 140 貸:本年利潤 140 (7)結轉成本 借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(或商品銷(xiāo)售成本)100(140-40) 貸:本年利潤 100(140-40) 注: 售價(jià)金額核算法 售價(jià)金額核算法是指平時(shí)的商品的購入、加工收回、銷(xiāo)售均按售價(jià)記帳,售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額通過(guò)“商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)”科目核算,期末計算進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)率和本期已銷(xiāo)售商品應分攤的進(jìn)銷(xiāo)差價(jià),并據以調整本期銷(xiāo)售成本的一種方法。 計算公式如下: 商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)率=(期初庫存商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià) + 本期購入商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià))/(期初庫存商品售價(jià) + 本期購入商品售價(jià))* 100% 本期銷(xiāo)售商品應分攤的商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)=本期商品銷(xiāo)售收入 * 商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)率 本期銷(xiāo)售商品的成本=本期商品銷(xiāo)售收入 - 本期銷(xiāo)售商品應分攤的商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià) 期末結存商品的成本 = 期初庫存商品的進(jìn)價(jià)成本 + 本期購進(jìn)商品的進(jìn)價(jià)成本 - 本期銷(xiāo)售商品的成本 企業(yè)的商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)率各期之間是比較均衡的,因此,也可以采用上期商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)率分攤本期的商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)。
年度終了,應對商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)進(jìn)行核實(shí)調整。 問(wèn)題補充: 再問(wèn):進(jìn)貨不通過(guò)商品采購, 可以這樣嗎? 借:庫存商品 140(按售價(jià)計算) 借:應交稅金--增值稅(進(jìn)項稅額)17 貸:銀行存款 117 貸:商品進(jìn)銷(xiāo)差額 40(100*40%) 1、采用“售價(jià)核算法”必須通過(guò)“商品采購”科目核算。
2、如果采用“進(jìn)價(jià)核算法”,不通過(guò)“商品采購”和“商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)”科目核算。 。
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