結(jié)零(在會(huì)計(jì)結(jié)算中什么叫做賬結(jié)法)

1.在會(huì)計(jì)結(jié)算中什么叫做賬結(jié)法

一、帳結(jié)法和表結(jié)法簡(jiǎn)介 為了計(jì)算出當(dāng)期利潤(rùn)，通常采用兩種方法，表結(jié)法和帳結(jié)法，國(guó)內(nèi)一些財(cái)務(wù)系統(tǒng)多采用帳結(jié)法，這似乎比較符合中國(guó)式習(xí)慣，結(jié)算時(shí)損益類的虛帳戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)匯總到本年利潤(rùn)科目，最后帳戶無(wú)余額，資產(chǎn)負(fù)債類實(shí)帳戶也應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)余額到下一期間做為其起初余額。

而國(guó)外系統(tǒng)使用所謂的表結(jié)法。比較一下這兩種方法。

二、帳結(jié)法和表結(jié)法原則 新會(huì)計(jì)制度規(guī)定，企業(yè)期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)（虧損）時(shí)，可以采用表結(jié)利潤(rùn)的方法或帳結(jié)利潤(rùn)的方法。帳結(jié)利潤(rùn)法和表結(jié)利潤(rùn)法在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，它們之間有相同點(diǎn)也有不同點(diǎn)。

1、計(jì)算利潤(rùn)的過程相同。兩種方法都是根據(jù)計(jì)算期末算出的當(dāng)期利潤(rùn)總額（或虧損總額），通過損益類會(huì)計(jì)科目將其余額轉(zhuǎn)入到“本年利潤(rùn)”會(huì)計(jì)科目?jī)?nèi)，具以結(jié)出損益的方法。

其計(jì)算利潤(rùn)的過程是一致的。 2、使用的會(huì)計(jì)科目相同。

無(wú)論采用表結(jié)利潤(rùn)法還采用帳結(jié)法，都使用損益類中的所有會(huì)計(jì)科目和“本年利潤(rùn)”科目。企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)（虧損），一律通過“本年利潤(rùn)”科目進(jìn)行核算。

即期末將各損益類科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目。 3、結(jié)帳時(shí)間的內(nèi)涵不同。

兩種方法對(duì)損益類科目的結(jié)算時(shí)間雖然都規(guī)定在“期末”，但其內(nèi)涵不同，表結(jié)利潤(rùn)法對(duì)“期末”的涵義是指“年末”，而結(jié)帳利潤(rùn)法對(duì)“期末”的涵義是指“月末”。 4、對(duì)利潤(rùn)進(jìn)行核算的會(huì)計(jì)處理程序不同。

表結(jié)利潤(rùn)法，每月結(jié)帳時(shí)，損益類各科目的余額不需要結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”帳戶內(nèi)，只有到年度終了時(shí)，再采用此方法將損益類各帳戶的全年累計(jì)余額轉(zhuǎn)入到“本年利潤(rùn)”帳戶。“本年利潤(rùn)”科目平時(shí)不用，年終時(shí)才使用。

帳結(jié)利潤(rùn)法，是新會(huì)計(jì)制度未頒布前企業(yè)常用的，也是唯一的計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)的方法。新會(huì)計(jì)制度頒布后，企業(yè)可在兩種方法中任選一種。

采用此方法，每月終結(jié)帳時(shí)，將損益類各科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”帳戶中，通過“本年利潤(rùn)”科目結(jié)出本月份利潤(rùn)（虧損）。每月都要重復(fù)使用損益類科目和“本年利潤(rùn)”科目進(jìn)行當(dāng)期盈虧的計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn)。

5、表結(jié)利潤(rùn)和帳結(jié)利潤(rùn)兩種方法是相對(duì)而言的，它們既有區(qū)別又有聯(lián)系。企業(yè)在采用表結(jié)利潤(rùn)方法進(jìn)行利潤(rùn)核算時(shí)，其年末結(jié)轉(zhuǎn)損益實(shí)際上也就是帳結(jié)利潤(rùn)法帳務(wù)處理在其時(shí)點(diǎn)上的具體應(yīng)用。

三、帳結(jié)法和表結(jié)法比較 （1） 賬結(jié)法。 每個(gè)會(huì)計(jì)期間（即月結(jié)時(shí)）通過編制轉(zhuǎn)帳憑證將P&L科目余額轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)科目，損益類科目月末不留余額，資產(chǎn)負(fù)債表上本年利潤(rùn)科目填列的是科目實(shí)際余額。

通常包括兩部分編制結(jié)帳分錄和結(jié)清帳戶，結(jié)轉(zhuǎn)收入科目余額。 1.結(jié)轉(zhuǎn)收入 Dr：各種銷售收入 Cr：本年利潤(rùn) 銷售退回 2. 結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用. Dr：本年利潤(rùn) Cr：銷售成本 營(yíng)業(yè)管理財(cái)務(wù)各期間費(fèi)用 所得稅費(fèi)用等等 *注意下面成本月實(shí)際確切應(yīng)該是本期，多數(shù)外資公司使用的會(huì)計(jì)年度變式并不以月份做期間。

實(shí)際業(yè)務(wù)的結(jié)算轉(zhuǎn)分錄要麻煩得多。* *不再區(qū)分科目和帳戶，兩者區(qū)別請(qǐng)參考相關(guān)財(cái)務(wù)書籍。

* 結(jié)轉(zhuǎn)后本年利潤(rùn)的本月（期）數(shù)即是當(dāng)期的利潤(rùn)（或虧損），本年累計(jì)數(shù)則反映到當(dāng)期累計(jì)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)（或虧損），顯然賬結(jié)法的工作量將非常之大，當(dāng)然使用電算化由電腦自動(dòng)完成可以不考慮工作量的問題。 年結(jié)處理和月結(jié)以上結(jié)轉(zhuǎn)步驟基本相同，一般按中國(guó)的的傳統(tǒng)會(huì)計(jì)處理方法會(huì)再將本年利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)至留存收益科目。

（2） 表結(jié)法。 使用這種結(jié)轉(zhuǎn)方法，P&L科目在每筆交易時(shí)自動(dòng)累計(jì)余額，月末不用做任何轉(zhuǎn)帳分錄，就是說不用做任何結(jié)算動(dòng)作，通過數(shù)據(jù)庫(kù)表格中保存的P&L各期間余額和編制的財(cái)務(wù)報(bào)表版本自動(dòng)計(jì)算出各期利潤(rùn)。

年末才將各P&L科目的全年累計(jì)余額結(jié)轉(zhuǎn)入所謂的retained earnings（留存收益科目，留存收益包括未分配利潤(rùn)和盈余公積兩部分）科目，但是也并未產(chǎn)生分錄，只是Carryforward余額至下年作為年初數(shù)而已。 在國(guó)外系統(tǒng)的表結(jié)法中，實(shí)際上P&L和BS科目發(fā)生額處理方法完全相同，直接記錄累計(jì)額，只是年結(jié)時(shí)BS balance carryfowd至下年作年初余額（第一欄 balance carryfowd的Cumulative balance），而全部P&L余額結(jié)匯總結(jié)轉(zhuǎn)至留存收益科目而已。

表結(jié)法大大減少了轉(zhuǎn)賬環(huán)節(jié)的工作量，同時(shí)并不影響利潤(rùn)表的編制。 *表結(jié)帳結(jié)結(jié)果都一樣，這么說吧，通常我們說資產(chǎn)負(fù)債權(quán)益類帳戶是實(shí)帳戶，損益類是虛帳戶，就是因?yàn)楹笳咴谠陆Y(jié)時(shí)余額都要結(jié)轉(zhuǎn)到利潤(rùn)科目，然后從下月初開始又從0開始計(jì)算費(fèi)用。

* *帳結(jié)就是結(jié)帳后P&L account balance=0，利潤(rùn)（損益）轉(zhuǎn)到利潤(rùn)科目。表結(jié)并不如此做，數(shù)據(jù)是累加保存的，只是將當(dāng)期發(fā)生的收入費(fèi)用成本類的科目的balance累加后做成利潤(rùn)表，做會(huì)計(jì)報(bào)表無(wú)非是根據(jù)一定條件將當(dāng)期科目余額（或幾個(gè)相似科目累加）起來(lái)而已。

所以看P&L sheet，可選擇從某段時(shí)間到現(xiàn)在（比如看當(dāng)月1號(hào)到現(xiàn)在，由于還沒結(jié)算，實(shí)際從財(cái)務(wù)角度沒意義）的損益表。通常我們說資產(chǎn)負(fù)債表是一個(gè)時(shí)點(diǎn)報(bào)表，而利潤(rùn)表作為一張時(shí)期報(bào)表（ 所以在任一時(shí)間，我們有這樣的平衡公式[資產(chǎn)=負(fù)債+權(quán)益+（收入費(fèi)用）] ），有一個(gè)弊端就是如果我想去看比如我想看上月（10月）、當(dāng)月（11）的科目明細(xì)，它顯示出來(lái)是1-10，和1-11的累積額（表結(jié)的后果），不能單獨(dú)看10、11。

2.科目匯總表,表結(jié)法和賬結(jié)法有何區(qū)別

科目匯總表是根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬。

而表結(jié)法和賬結(jié)法的區(qū)別主要是利潤(rùn)表科目。 一個(gè)是每月轉(zhuǎn)賬，損益類科目無(wú)余額，一個(gè)是每月不轉(zhuǎn)賬，損益類科目有余額。

通俗的說表結(jié)的意思就是在資產(chǎn)負(fù)債表中體現(xiàn)本年利潤(rùn)的增減，好比，本月虧損1萬(wàn)元，那么在資產(chǎn)負(fù)債表的所有者權(quán)益項(xiàng)目中會(huì)體現(xiàn)出來(lái)，一般都是未分配利潤(rùn)減少1萬(wàn)元。 但是同時(shí)在賬里頭，這個(gè)是沒有結(jié)轉(zhuǎn)的，就是說，在明細(xì)賬，總賬及科目余額表中，未分配利潤(rùn)科目還是原來(lái)那個(gè)數(shù)字，沒有減少一萬(wàn)元，而是體現(xiàn)在本年利潤(rùn)科目當(dāng)中。這個(gè)本年利潤(rùn)科目是沒有在資產(chǎn)負(fù)債表中體現(xiàn)的。 那么，你在年終或者半年就要進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，做一筆分錄，將本年利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)到未分配利潤(rùn)當(dāng)中去。 最明顯的區(qū)分是賬結(jié)法每月都結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)，而表結(jié)法每月不結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)，而是到年末一次性結(jié)轉(zhuǎn) 現(xiàn)在一般現(xiàn)行的是賬結(jié)法。我國(guó)目前大多數(shù)企業(yè)采用“帳結(jié)法”。而且，在電算化條件下，表結(jié)法已經(jīng)很少使用了。

它們?cè)敿?xì)的區(qū)別：

(1)“表結(jié)法”來(lái)核算結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)，即1-11月份間，各損益類科目的余額在帳務(wù)處 理上暫不結(jié)轉(zhuǎn)至"本年利潤(rùn)"，而是在損益表中按收入、支出結(jié)出凈利潤(rùn)，然后將凈利潤(rùn)在負(fù)債表中 的"未分配利潤(rùn)"行中列示。到12月份年終結(jié)算時(shí)，再將各損益類科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)至"本年利潤(rùn)"， 結(jié)轉(zhuǎn)后各損益類科目的余額為0。 (2)“帳結(jié)法”每個(gè)會(huì)計(jì)期間期末將損益類科目?jī)舭l(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)科目中，損益類科目月末不留余額。 “表結(jié)法”在平時(shí)直接在利潤(rùn)表結(jié)轉(zhuǎn)，省去了轉(zhuǎn)賬環(huán)節(jié)并可以從科目余額得出本年累計(jì)的指標(biāo)，同時(shí)并不影響利潤(rùn)表的編制及有關(guān)損益指標(biāo)的利用。 “賬結(jié)法”在各月均可通過本年利潤(rùn)科目提供當(dāng)月及本年累計(jì)的利潤(rùn)或虧損額，但增加了轉(zhuǎn)賬環(huán)節(jié)和工作量。

3.表結(jié)法和賬結(jié)法的區(qū)別有哪些

1、賬結(jié)法：就是每個(gè)會(huì)計(jì)期間（即月結(jié)時(shí)）通過編制轉(zhuǎn)帳憑證將損益類科目余額轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)科目，損益類科目月末不留余額，資產(chǎn)負(fù)債表上本年利潤(rùn)科目填列的是科目實(shí)際余額。

2、表結(jié)法：就是在1-11月份間，各損益類科目的余額在賬務(wù)處理上暫不結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”，而是在損益表中按收入、支出結(jié)出凈利潤(rùn)，然后將凈利潤(rùn)在負(fù)債表中的“未分配利潤(rùn)”行中列示。到12月份年終結(jié)算時(shí)，再將各損益類科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”， 結(jié)轉(zhuǎn)后各損益類科目的余額為0。

3、它們之間有相同點(diǎn)也有不同點(diǎn)。

(1)計(jì)算利潤(rùn)的過程相同。兩種方法都是根據(jù)計(jì)算期末算出的當(dāng)期利潤(rùn)總額（或虧損總額），通過損益類會(huì)計(jì)科目將其余額轉(zhuǎn)入到“本年利潤(rùn)”會(huì)計(jì)科目?jī)?nèi)，具以結(jié)出損益的方法。其計(jì)算利潤(rùn)的過程是一致的。

(2)使用的會(huì)計(jì)科目相同。無(wú)論采用表結(jié)利潤(rùn)法還采用帳結(jié)法，都使用損益類中的所有會(huì)計(jì)科目和“本年利潤(rùn)”科目。企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)（虧損），一律通過“本年利潤(rùn)”科目進(jìn)行核算。即期末將各損益類科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目。

(3)結(jié)帳時(shí)間的內(nèi)涵不同。兩種方法對(duì)損益類科目的結(jié)算時(shí)間雖然都規(guī)定在“期末”，但其內(nèi)涵不同，表結(jié)利潤(rùn)法對(duì)“期末”的涵義是指“年末”，而結(jié)帳利潤(rùn)法對(duì)“期末”的涵義是指“月末”。

(4)對(duì)利潤(rùn)進(jìn)行核算的會(huì)計(jì)處理程序不同。表結(jié)利潤(rùn)法，每月結(jié)帳時(shí)，損益類各科目的余額不需要結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”帳戶內(nèi)，只有到年度終了時(shí)，再采用此方法將損益類各帳戶的全年累計(jì)余額轉(zhuǎn)入到“本年利潤(rùn)”帳戶?！氨灸昀麧?rùn)”科目平時(shí)不用，年終時(shí)才使用。帳結(jié)利潤(rùn)法，是新會(huì)計(jì)制度未頒布前企業(yè)常用的，也是唯一的計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)的方法。新會(huì)計(jì)制度頒布后，企業(yè)可在兩種方法中任選一種。采用此方法，每月終結(jié)帳時(shí)，將損益類各科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”帳戶中，通過“本年利潤(rùn)”科目結(jié)出本月份利潤(rùn)（虧損）。每月都要重復(fù)使用損益類科目和“本年利潤(rùn)”科目進(jìn)行當(dāng)期盈虧的計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn)。

(5)表結(jié)利潤(rùn)和帳結(jié)利潤(rùn)兩種方法是相對(duì)而言的，它們既有區(qū)別又有聯(lián)系。企業(yè)在采用表結(jié)利潤(rùn)方法進(jìn)行利潤(rùn)核算時(shí)，其年末結(jié)轉(zhuǎn)損益實(shí)際上也就是帳結(jié)利潤(rùn)法帳務(wù)處理在其時(shí)點(diǎn)上的具體應(yīng)用。

4.企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)操在哪學(xué)好

1、整理憑證1、日常費(fèi)用發(fā)票：每張日常費(fèi)用發(fā)票都應(yīng)有主管人員簽字確認(rèn)，付上相對(duì)應(yīng)的銀行匯出單，或付現(xiàn)金的應(yīng)在發(fā)票上蓋上現(xiàn)金付訖（用手寫也可以）或還未付款的也應(yīng)備注未付款，并盡量能在發(fā)票背面寫明開支的用途。

總之一張發(fā)票，要么緊跟一張對(duì)應(yīng)的銀行匯款單，要么是寫上現(xiàn)金付訖，要么寫明未付款三種情況。2、工資單：企業(yè)主要通過銀行轉(zhuǎn)賬發(fā)工資給員工，銀行的支付工資總額與工資表的實(shí)付工資總額要一致。

3、無(wú)發(fā)票銀行轉(zhuǎn)帳匯入單：也就是企業(yè)與外單位之間的往來(lái)賬，外單位匯入的銀行轉(zhuǎn)賬單。一般要求出納在轉(zhuǎn)賬單上寫明匯入款原因的有關(guān)事項(xiàng)。

是已銷售貨款還是末售預(yù)收貨款（末售單是指發(fā)票末開的）或其他事項(xiàng)匯入款。4 、無(wú)發(fā)票銀行轉(zhuǎn)帳匯出單：也就是企業(yè)與外單位之間的往來(lái)賬，本企業(yè)匯出給外單位的轉(zhuǎn)賬單。

要求出納在轉(zhuǎn)帳單上寫明匯出款原因的有關(guān)事項(xiàng)。是已購(gòu)入貨款還是末購(gòu)先付款（末購(gòu)單是指發(fā)票未收到的）或是其它事項(xiàng)匯款。

5、稅單類：交稅款如是銀行轉(zhuǎn)賬的要付上銀行匯款單，如是現(xiàn)金付的要備注現(xiàn)金付訖6、現(xiàn)金和銀行存款結(jié)轉(zhuǎn)單7、采購(gòu)時(shí)的發(fā)票：把本月進(jìn)貨過程中所有的所經(jīng)營(yíng)商品的采購(gòu)發(fā)票以及每筆相對(duì)應(yīng)的入庫(kù)單和銀行匯款單，按日期的前后順序排列后放成一疊。每筆庫(kù)存商品采購(gòu)（這里采購(gòu)僅僅是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的商品采購(gòu)，不包括企業(yè)日常費(fèi)用開支的費(fèi)用采購(gòu)）也就是每筆采購(gòu)后，要把1）對(duì)方供貨單位開的發(fā)票、2）入庫(kù)單、3）銀行匯出單（如果付的是現(xiàn)金而不存在銀行匯出單的或未付款的，都應(yīng)在購(gòu)貨發(fā)票上備注。

以便會(huì)計(jì)人員知道這筆采購(gòu)沒有銀行匯出單的原因：是直接支付現(xiàn)金還是貨先入而款未到。8、銷售時(shí)的發(fā)票：把本月銷售過程中所有的銷售發(fā)票以及各張發(fā)票所對(duì)應(yīng)的出庫(kù)單和轉(zhuǎn)入的銀行匯款單，按日期的前后順序排列后放成一疊。

也就是要每筆銷售后，要把（1）本單位開出的發(fā)票、（2）出庫(kù)單、（3）銀行匯入單（如是收現(xiàn)金的而不存在銀行匯入單的，備注在發(fā)票邊。如果是未收到貨款的也暫時(shí)沒有銀行存款匯款單的，也同樣要備注在發(fā)票邊。

以便會(huì)計(jì)人員知道這筆銷售沒有銀行存款匯款單的原因：是直接收現(xiàn)金還是貨先出而款未到。2、會(huì)計(jì)分錄1、做日常費(fèi)用類分錄：借：管理費(fèi)用 貸：庫(kù)存現(xiàn)金（發(fā)票上寫明現(xiàn)金付訖的） 借：管理費(fèi)用 貸：銀行存款 （發(fā)票有跟銀行匯款單的） 借：管理費(fèi)用 貸：其他應(yīng)付款 （發(fā)票上寫未付款的）2、做工資單類：一般是銀行轉(zhuǎn)賬 借：應(yīng)付工資薪酬 貸：銀行存款3、做無(wú)發(fā)票銀行轉(zhuǎn)帳匯入單：這些一般是單獨(dú)的一張銀行匯入轉(zhuǎn)賬單，可根據(jù)上面寫明的性質(zhì)分三類。

1）已銷售的（已開出發(fā)票并做了賬的），做分錄：借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款---某單位2）屬末開發(fā)票的未銷售的，做分錄：借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款--某單位3）屬于其他事項(xiàng)匯入的轉(zhuǎn)帳單的，做分錄：借：銀行存款 貸：其他應(yīng)付款—某單位 備注：在會(huì)計(jì)中，一般是與主要業(yè)務(wù)往來(lái)的用的是“應(yīng)收賬款”和“應(yīng)付賬款”，與其他單位不是主要業(yè)務(wù)往來(lái)的都用“其他應(yīng)收款”和“其他應(yīng)付款”以此區(qū)別主營(yíng)業(yè)務(wù)往來(lái)賬便于報(bào)表分析。4、做無(wú)發(fā)票銀行轉(zhuǎn)帳匯出單：這些一般是單獨(dú)的一張銀行匯出轉(zhuǎn)賬單，可根據(jù)上面寫明的性質(zhì)分三類：1）已購(gòu)入的（以前已收到發(fā)票的并做了帳的），做分錄：借：應(yīng)付賬款---某單位 貸：銀行存款2）屬末收到發(fā)票的購(gòu)貨款，做分錄：借：預(yù)付賬款（要事先在賬簿上查明該單位是否以前在帳上已設(shè)有往來(lái)賬，如有就用這個(gè)相應(yīng)的科目。）

貸：銀行存款3）屬于其他事項(xiàng)匯出的轉(zhuǎn)帳單的，做分錄：借：其他應(yīng)收款—某單位（同樣要事先在賬簿上查明該單位是否以前在帳上已設(shè)有往來(lái)賬，如有就用這個(gè)相應(yīng)的科目。） 貸：銀行存款5、做稅單類：稅單類，要看稅單上交的是什么稅種：一般分四種稅，一種是直接計(jì)入“稅金及附加”科目的稅，如：印花稅，城建稅、教育附加費(fèi)等。

一種是直接計(jì)入商品或服務(wù)成本的稅，如：消費(fèi)稅；一種是發(fā)票額計(jì)征的稅如：增值稅；一種是不計(jì)入經(jīng)營(yíng)成本的稅：所得稅。1）交印花稅：借：稅金及附加 貸：現(xiàn)金（或銀行存款）2）交城建稅及教育附加：借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城建稅 貸：銀行存款3）交增值稅：借：應(yīng)交稅金----增值稅 貸：銀行存款4）交所得稅：借：應(yīng)交稅金-----所得稅 貸：銀行存款6、做現(xiàn)金與銀行存款的提存：1）從銀行提現(xiàn)金的做：借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：銀行存款，摘要：提取現(xiàn)金2）現(xiàn)金存入銀行戶頭的：借：銀行存款 貸：庫(kù)存現(xiàn)金7、做采購(gòu)時(shí)的發(fā)票：1）款已付：后有跟相對(duì)應(yīng)銀行付款單或發(fā)票背面寫現(xiàn)金付訖的，做：借： 庫(kù)存商品 借： 應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸： 銀行存款 （現(xiàn)金）2）款未匯： 只有一張發(fā)票和入庫(kù)單.借： 庫(kù)存商品 借： 應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸： 應(yīng)付賬款 ----甲單位8、做銷售時(shí)的發(fā)票：1）款已收，后跟相對(duì)應(yīng)的銀行入款單，或背面寫現(xiàn)金付訖：借：銀行存款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 如筆數(shù)不多的話，可隨著出庫(kù)單做結(jié)轉(zhuǎn)成本分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存商品2）款未收的，只有一張發(fā)票生出庫(kù)單的做分錄：借：應(yīng)。