要看你是哪里的招待費,一般計入管理費--業(yè)務招待費。車間招待費計入制造費用--業(yè)務招待費。工地上招待費計入工程施工--招待費。
如果是在銷售業(yè)務中發(fā)生的招待費計入銷售費用:
借:銷售費用——業(yè)務招待費
貸:現(xiàn)金
如果是管理人員發(fā)生的招待費計入管理費用:
借:管理費用——業(yè)務招待費
貸:現(xiàn)金
擴展資料
業(yè)務招待費是企業(yè)為業(yè)務經營的合理需要而支付的招待費用。在本次財務制度改革以前,全國各類企業(yè)的業(yè)務招待費支出沒有統(tǒng)一的標準,除外商投資企業(yè)所得稅法中有業(yè)務招待費的支出標準外,其它各類企業(yè)基本上沒有標準(1992年6月頒布的《股份制試點企業(yè)財務管理若干問題的暫行規(guī)定》采納了外商投資企業(yè)的標準)。
國營企業(yè)的業(yè)務招待費支出采取由各省、自治區(qū)、直箱市財政部門根據(jù)企業(yè)生產經營規(guī)模等不同情況確定不同限顛,企業(yè)在限額內掌握開支的招待費實報實銷、年終審計的辦法。這種管理辦法,不利于為各類企業(yè)創(chuàng)造平等競爭的外部環(huán)境,也不利于政府職能部門轉變職能,加強財務監(jiān)督。此次財務改革,對各類企業(yè)的業(yè)務招待費標準進行了統(tǒng)一規(guī)定。
參考資料:搜狗百科-業(yè)務招待費
一、一般企業(yè)發(fā)生的業(yè)務招待費計入”管理費用“科目。商品流通企業(yè)可計入“銷售費用”科目。金融企業(yè)的業(yè)務招待費計入”業(yè)務及管理費”科目。
二、說明《企業(yè)會計準則——應用指南》附錄中對科目的設置及核算內容作出了規(guī)定。
1、第6602號“ 管理費用”科目核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產經營所發(fā)生的管理費用,包括企業(yè)在籌建期間內發(fā)生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業(yè)的經營管理中發(fā)生的或者應由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經費、工會經費、董事會費、聘請中介機構費、咨詢費(含顧問費)、訴訟費、業(yè)務招待費、房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術轉讓費、礦產資源補償費、研究費用、排污費等。
2、企業(yè)(商品流通)管理費用不多的,可不設置:管理費用“科目,“管理費用”科目的核算內容可并入“銷售費用”科目核算。
3、企業(yè)(金融)應將第6601號“ 銷售費用”科目改為“6601 業(yè)務及管理費”科目,核算企業(yè)(金融)在業(yè)務經營和管理過程中所發(fā)生的各項費用,包括折舊費、業(yè)務宣傳費、業(yè)務招待費、電子設備運轉費、鈔幣運送費、安全防范費、郵電費、勞動保護費、外事費、印刷費、低值易耗品攤銷、職工工資及福利費、差旅費、水電費、職工教育經費、工會經費、會議費、訴訟費、公證費、咨詢費、無形資產攤銷、長期待攤費用攤銷、取暖降溫費、聘請中介機構費、技術轉讓費、綠化費、董事會費、財產保險費、勞動保險費、待業(yè)保險費、住房公積金、物業(yè)管理費、研究費用、提取保險保障基金等。企業(yè)(金融)不應設置“管理費用”科目。
管理費用--業(yè)務招待費 《企業(yè)會計制度》要求業(yè)務招待費的會計處理應當計入“管理費用”的二級科目“業(yè)務招待費”,但這只是一般性的規(guī)定。
為簡化核算,一般企業(yè)發(fā)生的所有業(yè)務招待費支出都計入“管理費用”科目。員工報銷時會計分錄為:借:管理費用———業(yè)務招待費,貸:現(xiàn)金/銀行存款/其他應收款等。
如果企業(yè)發(fā)生的業(yè)務招待費金額比較大,涉及部門多,應該將銷售部門的業(yè)務招待費支出計入“營業(yè)費用”科目,其他部門發(fā)生的業(yè)務招待費計入管理費用科目。會計分錄同上。
業(yè)務招待費稅前扣除比例: 2008 年 1 月 1 日起施行的《企業(yè)所得稅法實施條例》(以下簡稱《實施條例》)第四十三條規(guī)定:企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出,按照發(fā)生額的 60%扣除,但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的 5‰。納稅調整:1、業(yè)務招待費扣除限額大于業(yè)務招待費發(fā)生額60% 業(yè)務招待費扣除限額大于業(yè)務招待費發(fā)生額60%的,納稅調整時,應調增應納稅所得額=業(yè)務招待費發(fā)生額*40%,即企業(yè)已在管理費用中實際列支的業(yè)務招待費發(fā)生額的40%部分。
例如:某企業(yè)2012年銷售收入5億元,發(fā)生的與生產、經營有關的業(yè)務招待費支出300萬元,則該企業(yè)2012年業(yè)務招待費扣除限額為250萬元(50000萬元*5‰),業(yè)務招待費發(fā)生額60%的部分是180萬元(300*60%),由于250>180,所以,該企業(yè)業(yè)務招待費應調增應納稅所得額120萬元(業(yè)務招待費發(fā)生額300*40%)。2、業(yè)務招待費扣除限額小于業(yè)務招待費發(fā)生額60% 業(yè)務招待費扣除限額小于業(yè)務招待費發(fā)生額60%的,納稅調整時,應調增應納稅所得額=(業(yè)務招待費發(fā)生額60%-業(yè)務招待費扣除限額)+業(yè)務招待費發(fā)生額*40%,即業(yè)務招待費發(fā)生額60%超過業(yè)務招待費扣除限額的差額與企業(yè)已在管理費用中實際列支的業(yè)務招待費發(fā)生額的40%部分之和。
例如:某企業(yè)2012年銷售收入3億元,發(fā)生的與生產經營有關的業(yè)務招待費支出300萬元,則該企業(yè)2012年業(yè)務招待費扣除限額150萬元(30000萬元*5‰),業(yè)務招待費發(fā)生額60%的部分是180萬元(300*60%),由于150<180,所以,該企業(yè)業(yè)務招待費應調增應納稅所得額150萬元(180-150+300*40%)。業(yè)務招待費稅前扣除基數(shù) 國家稅務總局《關于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務處理問題的通知》(國稅函[2009]202號)明確,企業(yè)在計算業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費等費用的扣除限額時,其銷售(營業(yè))收入額應包括《實施條例》規(guī)定的視同銷售(營業(yè))收入額。
作為計算業(yè)務招待費稅前扣除基數(shù)的銷售(營業(yè))收入具體包括:主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入和視同銷售收入。 1.主營業(yè)務收入:是扣除其他折扣以及銷售退回后的凈額。
納稅人經營業(yè)務中發(fā)生的現(xiàn)金折扣計入財務費用,其他折扣及銷售退回,一律以凈額反映在主營業(yè)務收入中。 2.其他業(yè)務收入:包括按照會計制度核算的其他業(yè)務收入,以及在資本公積中反映的債務重組收益、接受捐贈資產、資產評估增值及根據(jù)稅收規(guī)定應在當期確認的其他業(yè)務收入。
對經稅務機關查增的收入,根據(jù)規(guī)定,銷售(營業(yè))收入是納稅人的申報數(shù),而不是稅務機關檢查后的確定數(shù),稅務機關查增的收入應在納稅調整增加額中填列,不能作為計算業(yè)務招待費的基數(shù)。 3.視同銷售收入:視同銷售是指會計上不作為銷售核算,而在稅收上作為銷售、確認收入計繳稅金的商品或勞務的轉移行為。
國家稅務總局《關于企業(yè)處置資產所得稅處理問題的通知》(國稅函[2008]828號)規(guī)定,企業(yè)將資產(自制或外購)用于市場推廣或銷售、交際應酬、職工獎勵或福利、對外捐贈、其他改變資產所有權屬(非貨幣性資產用于投資、分配、捐贈、抵償債務等方面)的用途等移送他人的情形,應按規(guī)定視同銷售確定收入。 因此,企業(yè)計算年度可在企業(yè)所得稅前扣除的業(yè)務招待費,應以上述規(guī)定的銷售(營業(yè))收入即主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入和視同銷售收入之和為基數(shù)計算確定。
對經稅務機關查增的收入,根據(jù)規(guī)定,銷售(營業(yè))收入是納稅人的申報數(shù),而不是稅務機關檢查后的確定數(shù),稅務機關查增的收入應在納稅調整增加額中填列,不能作為計算業(yè)務招待費的基數(shù)。財務人員在進行年度企業(yè)所得稅匯算清繳時,一定不可忘記視同銷售收入也屬于業(yè)務招待費計稅收入基數(shù)的范圍。
業(yè)務招待費的會計處理 《企業(yè)會計制度》規(guī)定:管理費用,是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產經營所發(fā)生的管理費用,包括企業(yè)董事會和行政管理部門在企業(yè)的經營管理中發(fā)生的,或者應當由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經費……業(yè)務招待費……等?!镀髽I(yè)會計制度》要求業(yè)務招待費的會計處理應當計入“管理費用”的二級科目“業(yè)務招待費”,但這只是一般性的規(guī)定。
根據(jù)“劃分收益性支出與資本性支出原則”、“實際成本原則”、“配比原則”等會計核算的一般原則,對如企業(yè)在籌建期間發(fā)生的業(yè)務招待費,按會計制度應計入“長期待攤費用———開辦費”。現(xiàn)行企業(yè)會計制度規(guī)定,開辦費應當在開始生產經營并取得營業(yè)收入時停止歸集,也就是說,開辦費應當在開始生產經營的當月一次計入當月的損益。
1、企業(yè)發(fā)生的為銷售本企業(yè)商品而專設的銷售機構的業(yè)務招待費計入銷售費用。
2、業(yè)務招待費一般計入“管理費用”科目,實際工作中,很多企業(yè)為了考核每個部門實際發(fā)生的招待費,可將“管理費用-業(yè)務招待費”科目設置為部門核算,或將管理費用-業(yè)務招待費的三級科目設置為各個部門。
企業(yè)會計準則相關規(guī)定,管理費用是指企業(yè)為組織和管理生產經營活動而發(fā)生的各種管理費用,包括企業(yè)在籌建期間發(fā)生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業(yè)的經營管理中發(fā)生的或者應由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經費(包括行政管理部門職工薪酬、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等)、董事會費(包括董事會成員津貼、會議費和差旅費等),聘請中介機構費、咨詢費(含顧問費)、訴訟費、業(yè)務招待費、房產稅、車船稅、土地使用稅、印花稅、技術轉讓費、礦產資源補償費、研究費用、排污費等。企業(yè)生產車間(部門)和行政管理部門等發(fā)生的固定資產修理費用等后續(xù)支出,應在發(fā)生時計入管理費用。
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