財(cái)務(wù)票據(jù)審核(財(cái)務(wù)人員審核發(fā)票注意事項(xiàng))

1.財(cái)務(wù)人員審核發(fā)票注意事項(xiàng)有哪些?

審核企業(yè)財(cái)務(wù)發(fā)票時(shí)的注意事項(xiàng)

發(fā)票的審核，是審計(jì)工作的一項(xiàng)重要組成部分。為了維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律和確保會(huì)計(jì)核算的真實(shí)性、合法性和完整性，審計(jì)人員應(yīng)主要從以下六方面進(jìn)行審核。

發(fā)票的審核，是審計(jì)工作的一項(xiàng)重要組成部分。目前我國(guó)普遍使用的發(fā)票主要有兩類。一類是商業(yè)發(fā)票。它是由稅務(wù)部門監(jiān)制；另一類是非稅發(fā)票。它是由財(cái)政部門監(jiān)制。

為了維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律和確保會(huì)計(jì)核算的真實(shí)性、合法性和完整性，審計(jì)人員應(yīng)主要從以下六方面進(jìn)行審核。

一、審核原始發(fā)票的“要素”

在確認(rèn)發(fā)票合法的基礎(chǔ)上，進(jìn)行其基本要素構(gòu)成的完備性檢查。即審核發(fā)票的名稱；填制日期和編號(hào)、接收單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、計(jì)量單位、單價(jià)和金額、填制單位名稱及經(jīng)辦人的簽名并蓋章等是否完備，有無(wú)添加、涂改的現(xiàn)象。

二、審核原始發(fā)票的“編號(hào)及日期”

首先審核同一單位出具的發(fā)票，其號(hào)碼與日期是否矛盾。如果同一單位出具的發(fā)票較多，可以通過(guò)摘錄排序。例如：某單位開出的14932號(hào)發(fā)票的日期是2012年8月，而同一票據(jù)中14986號(hào)發(fā)票的開具日期則為2012年3月。出現(xiàn)日期的前后矛盾，后經(jīng)審核，發(fā)現(xiàn)該事項(xiàng)存在嚴(yán)重違紀(jì)。其次，要審核發(fā)票開具的日期與報(bào)銷的日期是否有異?，F(xiàn)象。一般情況下，兩者日期不會(huì)間隔太長(zhǎng)。財(cái)務(wù)2000人群 176767138 歡迎中級(jí)以上，工作5年以上人員加入?yún)⑴c交流學(xué)習(xí)提高管理和切搓三、審核原始發(fā)票的“填寫內(nèi)容”

發(fā)票中各項(xiàng)內(nèi)容填寫不規(guī)范、不齊全、無(wú)明細(xì)、涂改嚴(yán)重，是虛假經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的主要表現(xiàn)特征。在實(shí)際工作中，特別要防止大宗辦公用品、勞保用品和勞務(wù)費(fèi)等，且數(shù)額較大的整數(shù)。有的單位往往通過(guò)科協(xié)、技協(xié)、法律咨詢等單位，取得“咨詢費(fèi)”、“勞務(wù)費(fèi)”為名的發(fā)票，虛報(bào)支出后套取現(xiàn)金，形成賬外賬或“小金庫(kù)”用于發(fā)放單位獎(jiǎng)金、職工福利、招待費(fèi)等。

四、審核原始發(fā)票的“數(shù)字”、“限額”和“陰陽(yáng)票”

具體審核如下方面：數(shù)字乘以單價(jià)是否等于金額；分項(xiàng)金額相加是否等于合計(jì)數(shù)；小寫金額是否與大寫金額相符；阿拉伯?dāng)?shù)字是否有涂改的現(xiàn)象。出于票證管理的需要，有的發(fā)票規(guī)定最高限額為“千位”，但是開票人卻在發(fā)票上人為地增添一欄“萬(wàn)位”。如果發(fā)現(xiàn)這類的支出原始憑證，不是違紀(jì)就是違規(guī)。采用多聯(lián)式發(fā)票辦理結(jié)算業(yè)務(wù)時(shí)，復(fù)寫是必不可少的環(huán)節(jié)。對(duì)于背面無(wú)復(fù)寫痕跡的支出憑證上（通常稱為“陰陽(yáng)票”），如果發(fā)現(xiàn)這類發(fā)票，存在“大頭小尾”的可能性較大，必須進(jìn)一步延伸落實(shí)查明原因。

五、審核原始發(fā)票的“經(jīng)濟(jì)內(nèi)容”、“網(wǎng)絡(luò)信息”

審核行業(yè)專用發(fā)票與填寫的內(nèi)容是否一致。私自改變發(fā)票的使用范圍，跨行業(yè)使用或者借用發(fā)票，是虛假發(fā)票的重要特征。根據(jù)單位的規(guī)模、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)規(guī)律、會(huì)計(jì)結(jié)算等特點(diǎn)，審核發(fā)票的真實(shí)性。同時(shí)也可以利用稅務(wù)網(wǎng)絡(luò)查詢系統(tǒng)，把發(fā)票的領(lǐng)用人與所蓋的印章相比對(duì)，從而判斷發(fā)票的真?zhèn)巍?/p>

六、審核原始發(fā)票的“印章”

主要是檢查印章是否符合規(guī)定。這里所說(shuō)的印章，是指具有法律效率力和特定用途的“公章”，即能夠證明單位身份和性質(zhì)的印鑒，包括業(yè)務(wù)公章、財(cái)務(wù)專用章、結(jié)算專用章等。虛假發(fā)票的印章一般特征表現(xiàn)為：印章本身模糊，或蓋印時(shí)有意用力不夠以致不清晰；專用章不是采用符合規(guī)定的印章而是亂蓋其他印章，

2.票據(jù)審計(jì)應(yīng)注意的幾個(gè)環(huán)節(jié)

發(fā)票的審查建議注意以下幾點(diǎn)情況；1 ， 票據(jù)的真實(shí)性審查： 當(dāng)今假發(fā)票無(wú)處都有，建議仔細(xì)審查票面是否有印刷上的缺陷，字跡模糊、紙張薄厚不均、顏色暗淡或特別濃等情況；2， 票據(jù)內(nèi)容的審查：檢查票據(jù)標(biāo)注的內(nèi)容是否與該出具發(fā)票的單位營(yíng)業(yè)范圍是否一致，例如：該出具發(fā)票的營(yíng)業(yè)范圍是金屬五金行業(yè)，而開具發(fā)票的內(nèi)容又是建材項(xiàng)目，這類發(fā)票就是有問(wèn)題，需要要進(jìn)一步調(diào)查；3， 票據(jù)填寫數(shù)額的審查：一般的發(fā)票都有數(shù)量、單價(jià)、金額合計(jì)內(nèi)容，而有的數(shù)量乘單價(jià)不符，5*8=40，而有的就寫成5*8=42，還有的大小寫不一致、大寫是42元、小寫是40元；4，票據(jù)“大頭小尾”的審查，一般發(fā)票都是四聯(lián)式的，一聯(lián)存根、二聯(lián)記賬憑單、三聯(lián)是提貨單、四聯(lián)是給對(duì)方出具的發(fā)票，而有的票據(jù)為了實(shí)現(xiàn)當(dāng)事人的不同目的，就用大頭小尾的手法填制，即：存根、記賬憑單、提貨單是一致的、而發(fā)票聯(lián)就不一樣了，例如；有的購(gòu)貨單位購(gòu)買的物品不需要辦理入庫(kù)手續(xù)，發(fā)票簽字后直接報(bào)銷，這樣發(fā)票聯(lián)的金額就用“二次復(fù)寫的方法”結(jié)果存根、記賬憑單、提貨單數(shù)額一致，發(fā)票額可以無(wú)限加大，余下的貨款塞進(jìn)自己的腰包等情況。

3.發(fā)票審核要注意哪些方面

取得一張國(guó)稅普通發(fā)票或地稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)從以下方面進(jìn)行審核： 一、發(fā)票樣式方面 審核發(fā)票代碼前八位是否符合普通發(fā)票分類代碼編制規(guī)則 普通發(fā)票分類代碼（以下簡(jiǎn)稱分類代碼）為12位阿拉伯?dāng)?shù)字。

從左至右排列： 第1位為國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局代碼，1為國(guó)家稅務(wù)局、2為地方稅務(wù)局，0為總局。 第2、3、4、5位為地區(qū)代碼（地、市級(jí)），以全國(guó)行政區(qū)域統(tǒng)一代碼為準(zhǔn)，總局為0000，北京地區(qū)為1100。

第6、7位為年份代碼（例如2004年以04表示）。是指發(fā)票的印刷年份，并非發(fā)票的使用年份，可以跨年度使用。

第8位為統(tǒng)一的行業(yè)代碼，其中，國(guó)稅行業(yè)劃分：1工業(yè)、2商業(yè)、3加工修理修配業(yè)、4收購(gòu)業(yè)、5水電業(yè)、6其他；地稅行業(yè)劃分：1交通運(yùn)輸業(yè)、2建筑業(yè)、3金融保險(xiǎn)業(yè)、4郵電通信業(yè)、5文化體育業(yè)、6娛樂(lè)業(yè)、7服務(wù)業(yè)、8轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、9銷售不動(dòng)產(chǎn)、0表示其他。 例子：取得北京工業(yè)企業(yè)普通發(fā)票，發(fā)票代碼應(yīng)為11100061XXXX；北京商業(yè)企業(yè)普通發(fā)票，發(fā)票代碼應(yīng)為11100062XXXX。

二、審核各種號(hào)碼的印制位置 發(fā)票代碼、發(fā)票號(hào)碼、密碼和信息碼統(tǒng)一印制在發(fā)票右上角或正上方，其順序?yàn)椋旱谝唤M為發(fā)票代碼，第二組為發(fā)票號(hào)碼，第三組為密碼，第四組為信息碼。 （注明：發(fā)票代碼和發(fā)票號(hào)碼是全國(guó)統(tǒng)一要求必須印制的發(fā)票項(xiàng)目，而密碼及信息碼不是全國(guó)統(tǒng)一要求必須印制的發(fā)票項(xiàng)目，僅限于北京地稅發(fā)票，密碼及信息碼才是必須印制的發(fā)票項(xiàng)目。）

三、審核分類代碼印制規(guī)格（即字體、字高、字寬、字間距）是否與發(fā)票號(hào)碼印制規(guī)格一致 四、發(fā)票開具內(nèi)容方面 1、審核發(fā)票開具的字跡和加蓋的印章是否清楚，易于辨認(rèn) 2、審核發(fā)票開具的付款單位是否為公司全稱 3、審核發(fā)票填開項(xiàng)目是否齊全 商品名稱、規(guī)格、單位、數(shù)量、單價(jià)、金額、填開日期是否都填開齊全，如果商品種類多，在發(fā)票上無(wú)法一一列示，是否后附經(jīng)開票單位蓋章確認(rèn)的明細(xì)清單。 需要注意的是，在審核定額發(fā)票時(shí)，必須重點(diǎn)審核是否準(zhǔn)確填開日期，是否存在不開日期的情況。

四、審核發(fā)票填開內(nèi)容是否真實(shí) 1、審核發(fā)票填開內(nèi)容與發(fā)票類型及所蓋印章的合理性 比如，取得一張“北京市服務(wù)業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、文化體育業(yè)專用發(fā)票”，開具內(nèi)容為修理費(fèi)、辦公用品，但發(fā)票上加蓋XX餐館服務(wù)有限責(zé)任公司財(cái)務(wù)專用章，明顯此開票內(nèi)容與開票單位的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)是不相關(guān)的，我們可以認(rèn)為這張發(fā)票不可以報(bào)銷。 2、審核發(fā)票填開內(nèi)容與所附附件的合理性 發(fā)票填開的內(nèi)容不同，所附的附件自然也要求不同。

（1）填開內(nèi)容為“會(huì)議費(fèi)”時(shí)，審核是否后附會(huì)議費(fèi)證明材料。 會(huì)議費(fèi)證明材料應(yīng)包括：會(huì)議時(shí)間、地點(diǎn)、出席人員、內(nèi)容、目的，費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、支付憑證等。

（2）填開內(nèi)容為“辦公用品”或“食品”時(shí)，審核是否后附銷售方提供的明細(xì)清單，并追查購(gòu)置（采購(gòu)）后是否按規(guī)定辦理入庫(kù)驗(yàn)收和領(lǐng)用手續(xù)。 （3）填開內(nèi)容為“咨詢費(fèi)”、“顧問(wèn)費(fèi)”、“場(chǎng)租費(fèi)”等服務(wù)費(fèi)用時(shí)，審核是否后附相關(guān)合同。

（4）填開內(nèi)容為“禮品”時(shí)，審核是否計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)，是否后附代扣代繳個(gè)人所得稅完稅證明。 3、審核發(fā)票是否一次性套寫，是否存在“大頭小尾”的情況。

根據(jù)國(guó)函[1993]174號(hào)-《國(guó)務(wù)院關(guān)于〈中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法〉的批復(fù)》，單位和個(gè)人在開具發(fā)票時(shí)，必須做到按號(hào)碼順序填開，填寫項(xiàng)目齊全，內(nèi)容真實(shí)，字跡清楚，全部聯(lián)次一次復(fù)寫、打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋單位財(cái)務(wù)印章或者發(fā)票專用章。 4、審核發(fā)票是否存在連號(hào)開具，以達(dá)到發(fā)票金額“化整為零”的目的。

通過(guò)審核發(fā)票填開內(nèi)容與發(fā)票類型及所蓋印章的合理性、審核發(fā)票填開內(nèi)容與所附附件的合理性、審核發(fā)票是否一次性套寫、審核發(fā)票是否存在連號(hào)開具，我們可以發(fā)票填開內(nèi)容的真實(shí)性。

4.票據(jù)審核中要注意什么呢?

票據(jù)審核中要注意： 1.注意不要“以偏概全”，不要認(rèn)為只有發(fā)票才可以作為付款的原始憑證。

財(cái)會(huì)人員對(duì)發(fā)票比較熟悉，知道發(fā)票是蓋有稅務(wù)監(jiān)制章。但不能說(shuō)沒(méi)有蓋稅務(wù)監(jiān)制章的憑證都不合規(guī)。

如蓋有財(cái)政監(jiān)制章的行政事業(yè)單位統(tǒng)一收據(jù)；沒(méi)有蓋稅務(wù)監(jiān)制章的汽車票、火車票及飛機(jī)票；醫(yī)院使用的專用收據(jù)等；如果去境外出差，“形式發(fā)票”也是可以作為報(bào)銷憑證的；還有如在合同糾紛中訴訟至法院，法院的判決及裁決書也是可以入賬憑證的。 在自制原始憑證中，如借款單也是可以作為付款依據(jù)。

2。注意盡量減少“白條”入賬。

所謂白條，財(cái)務(wù)上指非正式單據(jù)，即：不合法的便條、不合規(guī)的單據(jù)來(lái)充當(dāng)原始憑證。在實(shí)際中財(cái)會(huì)人員時(shí)而遇到白條入賬的情況，是不是所有的白條都應(yīng)拒之門外呢？當(dāng)然不是，具體問(wèn)題還要具體分析。

如果是以內(nèi)容不真實(shí)的“白條”入賬，則是違法行為，不可入賬。但在某些特定條件下是允許入賬，如在對(duì)外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中確實(shí)無(wú)法取得發(fā)票，從真實(shí)性的原則出發(fā)，以相關(guān)的制自憑證來(lái)入賬。

對(duì)于白條，能否在所得稅前抵扣呢？按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定：企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 另根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十七條指出，企業(yè)所得稅法第八條所稱有關(guān)的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)規(guī)定，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。

這里的關(guān)鍵點(diǎn)是如何證明相關(guān)支出是必要及正常的支出。對(duì)于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行為，內(nèi)部原始憑證如成本核算資料、折舊資料等，可以作為合規(guī)憑證在企業(yè)所得稅前抵扣。

而對(duì)外購(gòu)采購(gòu)貨物及服務(wù)等，從稅收實(shí)踐來(lái)看，需要有合規(guī)的票據(jù)來(lái)證明，否則在對(duì)企業(yè)進(jìn)行匯算所得稅清繳時(shí)，要做納稅調(diào)增處理。 3。

注意發(fā)票等憑證上填列項(xiàng)目是否“面面俱到”。 會(huì)計(jì)人員在審核單據(jù)時(shí)候，需要全面地審核如下事項(xiàng)：審核發(fā)票的名稱、發(fā)票的類型、填制日期和編號(hào)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、計(jì)量單位、單價(jià)和金額、填制單位名稱及經(jīng)辦人的簽名并蓋章等。

在發(fā)票審核時(shí)需關(guān)注發(fā)票上需要寫明單位的全稱，但需要區(qū)分一種情況，對(duì)于有些必須要個(gè)人實(shí)名登記的發(fā)票，如飛機(jī)票、火車票、住宿費(fèi)發(fā)票、手機(jī)話費(fèi)發(fā)票（李志遠(yuǎn)注：個(gè)人抬頭的手機(jī)話費(fèi)發(fā)票可能會(huì)存在爭(zhēng)議，但這種發(fā)票如果作為職工福利或工資性補(bǔ)貼，我認(rèn)為是可以的）則可以認(rèn)定為合規(guī)發(fā)票；對(duì)于發(fā)票的類型要留意是否按合同要求提供；對(duì)于填制人與復(fù)核人應(yīng)是不同的經(jīng)辦人，如果填制人及審核人為同一人，則是不符合常理。 對(duì)于蓋章，則需要蓋發(fā)票專用章，而不是財(cái)務(wù)專用章，或帶有五角星的公章，或是合同專用章等。

如果上述要素不合規(guī)的票證雖然在會(huì)計(jì)上進(jìn)行了賬務(wù)處理，但也存在不能在企業(yè)所得稅前抵扣的風(fēng)險(xiǎn)。 4。

注意發(fā)票的時(shí)效性是否是“昨日黃花”。 在日常的付款中，財(cái)會(huì)人員也時(shí)而看到收到的發(fā)票時(shí)間比發(fā)票上填寫的時(shí)間滯后很多，有的還是跨年度的。

在會(huì)計(jì)上能否入賬呢？我們需要區(qū)分兩種情況：第一種情況是費(fèi)用已作預(yù)提在當(dāng)年入賬，但當(dāng)年未取得發(fā)票；第二種情況是當(dāng)年取得了發(fā)票但未在當(dāng)年入賬，即是跨年入賬。針對(duì)第一種情況，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局2011年第34號(hào)公告，實(shí)務(wù)中在當(dāng)年所得稅預(yù)繳時(shí)可按賬面發(fā)生額核算，但需要在下年度所得稅匯算清繳前要取得發(fā)票，否則要做所得稅納稅調(diào)增處理。

針對(duì)第二種情況，從會(huì)計(jì)核算真實(shí)性原則出發(fā)，根據(jù)影響程度的高低，要么在下年度費(fèi)用中列支（李志遠(yuǎn)注：金額小，影響小的，可以在下年度入賬），要么通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”進(jìn)行調(diào)整。再來(lái)看是否可以在所得稅前扣除，根據(jù)影響程度的高低，要么在當(dāng)期費(fèi)用列支，要么通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”進(jìn)行調(diào)整。

至于是否可以在所得稅前扣除，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局2012年第15號(hào)公告，對(duì)企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項(xiàng)申報(bào)及說(shuō)明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過(guò)5年。 實(shí)務(wù)中，各地稅局的執(zhí)行也不盡相同，總的原則是時(shí)間越久，稅前抵扣的難度越大。

另外，從企業(yè)的內(nèi)部管理的角度出發(fā)，如果經(jīng)常出現(xiàn)發(fā)票跨年度入賬的情況，也說(shuō)明管理不夠到位而要引起重視。 5。

注意對(duì)于定額發(fā)票的態(tài)度是“越少越好”。 定額發(fā)票也稱為手撕發(fā)票。

因?yàn)橐粡埌l(fā)票上的金額是固定的，如果實(shí)際沒(méi)有消費(fèi)到定額發(fā)票的金額但以定額發(fā)票的金額報(bào)賬的話，往往也不太好發(fā)現(xiàn)其中的問(wèn)題。當(dāng)然，隨著營(yíng)改增的深入推進(jìn)，定額發(fā)票將會(huì)越來(lái)越少，慢慢會(huì)退出歷史舞臺(tái)。

6。注意對(duì)發(fā)票要“驗(yàn)明正身”。

應(yīng)定期及不定期地在相應(yīng)國(guó)地稅務(wù)網(wǎng)站或通過(guò)當(dāng)?shù)氐募{稅服務(wù)中心及本地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)等方式咨詢發(fā)票的真?zhèn)?，以減少或杜絕假發(fā)票的發(fā)生。 （李志遠(yuǎn)注：事實(shí)上很多單位是逢票必查）7。

注意發(fā)票是否為“陰陽(yáng)發(fā)票”。 所謂陰陽(yáng)發(fā)票，即是指發(fā)票的對(duì)應(yīng)聯(lián)次內(nèi)容不一致。

在審查發(fā)票時(shí)，要看復(fù)寫的字跡顏色是否相同，正反雙面顏色是否一致，內(nèi)容是否完整，辨別有無(wú)局部復(fù)寫的。

5.審核發(fā)票要注意什么

取得一張國(guó)稅普通發(fā)票或地稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)從以下方面進(jìn)行審核： 一、發(fā)票樣式方面 審核發(fā)票代碼前八位是否符合普通發(fā)票分類代碼編制規(guī)則 普通發(fā)票分類代碼（以下簡(jiǎn)稱分類代碼）為12位阿拉伯?dāng)?shù)字。

從左至右排列： 第1位為國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局代碼，1為國(guó)家稅務(wù)局、2為地方稅務(wù)局，0為總局。 第2、3、4、5位為地區(qū)代碼（地、市級(jí)），以全國(guó)行政區(qū)域統(tǒng)一代碼為準(zhǔn)，總局為0000，北京地區(qū)為1100。

第6、7位為年份代碼（例如2004年以04表示）。是指發(fā)票的印刷年份，并非發(fā)票的使用年份，可以跨年度使用。

第8位為統(tǒng)一的行業(yè)代碼，其中，國(guó)稅行業(yè)劃分：1工業(yè)、2商業(yè)、3加工修理修配業(yè)、4收購(gòu)業(yè)、5水電業(yè)、6其他；地稅行業(yè)劃分：1交通運(yùn)輸業(yè)、2建筑業(yè)、3金融保險(xiǎn)業(yè)、4郵電通信業(yè)、5文化體育業(yè)、6娛樂(lè)業(yè)、7服務(wù)業(yè)、8轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、9銷售不動(dòng)產(chǎn)、0表示其他。 例子：取得北京工業(yè)企業(yè)普通發(fā)票，發(fā)票代碼應(yīng)為11100061XXXX；北京商業(yè)企業(yè)普通發(fā)票，發(fā)票代碼應(yīng)為11100062XXXX。

二、審核各種號(hào)碼的印制位置 發(fā)票代碼、發(fā)票號(hào)碼、密碼和信息碼統(tǒng)一印制在發(fā)票右上角或正上方，其順序?yàn)椋旱谝唤M為發(fā)票代碼，第二組為發(fā)票號(hào)碼，第三組為密碼，第四組為信息碼。 （注明：發(fā)票代碼和發(fā)票號(hào)碼是全國(guó)統(tǒng)一要求必須印制的發(fā)票項(xiàng)目，而密碼及信息碼不是全國(guó)統(tǒng)一要求必須印制的發(fā)票項(xiàng)目，僅限于北京地稅發(fā)票，密碼及信息碼才是必須印制的發(fā)票項(xiàng)目。）

三、審核分類代碼印制規(guī)格（即字體、字高、字寬、字間距）是否與發(fā)票號(hào)碼印制規(guī)格一致 四、發(fā)票開具內(nèi)容方面 1、審核發(fā)票開具的字跡和加蓋的印章是否清楚，易于辨認(rèn) 2、審核發(fā)票開具的付款單位是否為公司全稱 3、審核發(fā)票填開項(xiàng)目是否齊全 商品名稱、規(guī)格、單位、數(shù)量、單價(jià)、金額、填開日期是否都填開齊全，如果商品種類多，在發(fā)票上無(wú)法一一列示，是否后附經(jīng)開票單位蓋章確認(rèn)的明細(xì)清單。 需要注意的是，在審核定額發(fā)票時(shí)，必須重點(diǎn)審核是否準(zhǔn)確填開日期，是否存在不開日期的情況。

四、審核發(fā)票填開內(nèi)容是否真實(shí) 1、審核發(fā)票填開內(nèi)容與發(fā)票類型及所蓋印章的合理性 比如，取得一張“北京市服務(wù)業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、文化體育業(yè)專用發(fā)票”，開具內(nèi)容為修理費(fèi)、辦公用品，但發(fā)票上加蓋XX餐館服務(wù)有限責(zé)任公司財(cái)務(wù)專用章，明顯此開票內(nèi)容與開票單位的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)是不相關(guān)的，我們可以認(rèn)為這張發(fā)票不可以報(bào)銷。 2、審核發(fā)票填開內(nèi)容與所附附件的合理性 發(fā)票填開的內(nèi)容不同，所附的附件自然也要求不同。

（1）填開內(nèi)容為“會(huì)議費(fèi)”時(shí)，審核是否后附會(huì)議費(fèi)證明材料。會(huì)議費(fèi)證明材料應(yīng)包括：會(huì)議時(shí)間、地點(diǎn)、出席人員、內(nèi)容、目的，費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、支付憑證等。

（2）填開內(nèi)容為“辦公用品”或“食品”時(shí)，審核是否后附銷售方提供的明細(xì)清單，并追查購(gòu)置（采購(gòu)）后是否按規(guī)定辦理入庫(kù)驗(yàn)收和領(lǐng)用手續(xù)。 （3）填開內(nèi)容為“咨詢費(fèi)”、“顧問(wèn)費(fèi)”、“場(chǎng)租費(fèi)”等服務(wù)費(fèi)用時(shí)，審核是否后附相關(guān)合同。

（4）填開內(nèi)容為“禮品”時(shí)，審核是否計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)，是否后附代扣代繳個(gè)人所得稅完稅證明。 3、審核發(fā)票是否一次性套寫，是否存在“大頭小尾”的情況。

根據(jù)國(guó)函[1993]174號(hào)-《國(guó)務(wù)院關(guān)于〈中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法〉的批復(fù)》，單位和個(gè)人在開具發(fā)票時(shí)，必須做到按號(hào)碼順序填開，填寫項(xiàng)目齊全，內(nèi)容真實(shí)，字跡清楚，全部聯(lián)次一次復(fù)寫、打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋單位財(cái)務(wù)印章或者發(fā)票專用章。 4、審核發(fā)票是否存在連號(hào)開具，以達(dá)到發(fā)票金額“化整為零”的目的。

通過(guò)審核發(fā)票填開內(nèi)容與發(fā)票類型及所蓋印章的合理性、審核發(fā)票填開內(nèi)容與所附附件的合理性、審核發(fā)票是否一次性套寫、審核發(fā)票是否存在連號(hào)開具，我們可以發(fā)票填開內(nèi)容的真實(shí)性。

6.發(fā)票審查時(shí)應(yīng)重點(diǎn)注意哪些問(wèn)題

1、審查發(fā)票的要點(diǎn) 審查發(fā)票的基本構(gòu)成要素是否正確填寫，主要包括：開票時(shí)間、經(jīng)濟(jì)內(nèi)容、單價(jià)、規(guī)格、數(shù)量、金額，小寫金額、大寫金額，開具發(fā)票單位蓋章、經(jīng)辦人簽字，收款人簽字、發(fā)票使用有效期限等。

2、審查發(fā)票的邏輯關(guān)系 審查發(fā)票的各種要素之間有其內(nèi)在聯(lián)系或規(guī)律，如果違背了內(nèi)在聯(lián)系，就表明其有問(wèn)題存在，如增值稅專用發(fā)票中的購(gòu)銷雙方的名稱與稅務(wù)登記號(hào)有著直接的聯(lián)系，普通發(fā)票中發(fā)票專用章上的名稱與其納稅號(hào)也存在著對(duì)應(yīng)關(guān)系；根據(jù)發(fā)票上記載的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，審查發(fā)生業(yè)務(wù)的真實(shí)性；根據(jù)發(fā)票上的單價(jià)、數(shù)量，可以驗(yàn)證總金額的正確性。 3、審查發(fā)票上的審核手續(xù)是否齊全 審查發(fā)票上是否有經(jīng)辦人、證明人及審查人簽名，發(fā)票到財(cái)務(wù)處報(bào)賬時(shí)，應(yīng)至少同時(shí)有經(jīng)辦人、證明人、驗(yàn)收人（需驗(yàn)收的物品）、審核人四人簽字，才可做賬。

7.發(fā)票審核要注意哪些方面

審核發(fā)票與主管領(lǐng)導(dǎo)審批發(fā)票的側(cè)重點(diǎn)是不同的，這主要表現(xiàn)在技術(shù)性方面。出納員主要是審核以下幾方面：

（一）審發(fā)票的票面。看有無(wú)涂改的痕跡，如果有要認(rèn)真盤查，防止把別的發(fā)票拿來(lái)報(bào)銷，或者小數(shù)改大數(shù)。

（二）審出具發(fā)票的單位名稱。一是看與本單位有無(wú)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)關(guān)系；二是看發(fā)票名稱與經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是否相符，如銷貨發(fā)票不能改開收據(jù)；三是看發(fā)票內(nèi)容與售貨單位的經(jīng)營(yíng)范圍是否吻合。

（三）審發(fā)票的抬頭?？此顔挝幻Q是否本單位，防止把私人或者其他單位的購(gòu)貨發(fā)票拿來(lái)報(bào)銷。

（四）審發(fā)票的數(shù)字?？磾?shù)字乘以單價(jià)是否等于總金額；看大小寫金額是否一致；看小寫金額前面是否有“￥”字樣，大寫金額前面是否頂格。如有差錯(cuò)，一定要查清緣由。

（五）審發(fā)票所開物品價(jià)格?？磁c以往所購(gòu)?fù)N物品是否相同，如相差過(guò)大，應(yīng)及時(shí)查明原因。

（六）審發(fā)票的編號(hào)。看有無(wú)連號(hào)現(xiàn)象，防止把別人的發(fā)票拿來(lái)報(bào)銷。

（七）審發(fā)票開出的時(shí)間。一看是否有同一經(jīng)濟(jì)內(nèi)容、同一金額的發(fā)票在相近時(shí)間內(nèi)出現(xiàn)，防止重復(fù)報(bào)賬；二看發(fā)票之間在時(shí)間和內(nèi)容上的內(nèi)在聯(lián)系，如購(gòu)買大件商品與其運(yùn)費(fèi)發(fā)生的時(shí)間是否前后相距太遠(yuǎn)，等等。

（八）審發(fā)票的印章。一看有無(wú)稅務(wù)部門監(jiān)制章；二看有無(wú)售貨單位的財(cái)務(wù)專用章；三看有無(wú)經(jīng)手人簽章。只有印章齊全，才能報(bào)銷。

（九）審發(fā)票的備注?？磦渥谟泻我?guī)定或說(shuō)明，如有無(wú)“違章罰款，不得報(bào)銷”、“滋補(bǔ)藥品，費(fèi)用自理”等字樣。

（十）審發(fā)票的背面。發(fā)票背面雖然沒(méi)有內(nèi)容，但由于發(fā)票基本上都是用復(fù)寫紙寫的，因而背面一般應(yīng)有復(fù)寫的印痕，如果沒(méi)有，則應(yīng)特別注意。

（十一）審發(fā)票的印制日期。按照規(guī)定，開具發(fā)票的單位每年度都應(yīng)從稅務(wù)部門領(lǐng)取本年度版本的發(fā)票，即便使用上一年度版本的發(fā)票按規(guī)定也不宜時(shí)間跨度太長(zhǎng)。審發(fā)票印制日期，就是看是否把作廢發(fā)票又拿來(lái)重新使用，如果是，不但不能報(bào)銷，而且還要向有關(guān)發(fā)票管理機(jī)構(gòu)反映。

（十二）審發(fā)票的報(bào)銷手續(xù)?？从袩o(wú)經(jīng)手人、驗(yàn)收人、批準(zhǔn)人簽字，如沒(méi)有，應(yīng)先補(bǔ)齊手續(xù)。

此外，在審核發(fā)票時(shí)，還要注意分析一些不能通過(guò)票面而反映的問(wèn)題。例如，采購(gòu)物資是否舍近求遠(yuǎn)、舍優(yōu)求劣；購(gòu)買的辦公用品只寫金額，沒(méi)有具體內(nèi)容，是否會(huì)是一些非辦公用品。如有類似的問(wèn)題必須問(wèn)清緣由，防止被少數(shù)人鉆了空子。

8.3、票據(jù)審核的要點(diǎn)

1、關(guān)注票據(jù)的存在性，期末執(zhí)行盤點(diǎn)程序。

2、關(guān)注票據(jù)的或有事項(xiàng)，取得票據(jù)臺(tái)賬，統(tǒng)計(jì)檢查已經(jīng)背書或或貼現(xiàn)，但尚未到期的票據(jù)。確認(rèn)或有負(fù)債的數(shù)量、金額，正確于財(cái)務(wù)報(bào)告中披露。

3、關(guān)注已經(jīng)背書或或貼現(xiàn)，但尚未到期的票據(jù)會(huì)計(jì)處理是否正確，檢查票據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬是否轉(zhuǎn)移，檢查票據(jù)賬務(wù)處理是否正確？

4、檢查票據(jù)是否有正真的業(yè)務(wù)交易。

5、檢查票據(jù)貼息賬務(wù)處理的正確認(rèn)性。