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稅法基礎知識
稅收與稅法; 稅法構成要素中幾個重要的要素。
一、稅收與稅法 稅收和稅法是兩個既有聯(lián)系又有區(qū)別的不同概念。 稅收是經(jīng)濟學概念,側重解決分配關系;稅法是法學概念,側重解決權利義務關系。 1. 稅收 稅收是政府為了滿足公共需要,憑借政治權力,強制、無償?shù)厝〉秘斦杖氲囊环N形式。稅收從本質(zhì)看,是國家與納稅人之間形成的以國家為主體的社會剩余產(chǎn)品分配關系。具有“三性”——無償性、強制性、固定性的形式特征。 稅收三性是區(qū)別稅與非稅的外在尺度和標志。稅收三性是一個完整的統(tǒng)一體,它們相輔相成、缺一不可。其中,無償性是核心,強制性是保障,固定性是對強制性和無償性的一種規(guī)范和約束。 稅賦不等于稅負。前者是稅收的一種稱謂;后者說的是稅收負擔。 2. 稅法 稅法是國家制定的用以調(diào)整國家與納稅人之間在征納稅方面的權利及義務關系的法律規(guī)范的總稱。稅法的調(diào)整對象是稅收分配中形成的權利義務關系。 稅法有廣義和狹義之分,我們CPA稅法教材,體現(xiàn)的是廣義稅法的角度。 二、稅法構成要素中幾個重要要素 1.納稅義務人。又稱“納稅主體”,是稅法規(guī)定的直接負有納稅義務的單位和個人。 納稅人基本形式表現(xiàn)可以是自然人,可以是法人。 與納稅人緊密聯(lián)系的兩個概念是代扣代繳義務人和代收代繳義務人。 納稅人與負稅人不是等同概念。納稅人體現(xiàn)的是稅收的法律承擔者,負稅人體現(xiàn)的是稅收的最終經(jīng)濟承擔者。 2.征稅對象。征稅對象又叫課稅對象、征稅客體,指稅法規(guī)定對什么征稅,是征納稅雙方權利義務共同指向的客體或標的物,是區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標志,是稅法構成的最基本要素。 與征稅對象相關的概念:稅目與稅基。 (1)稅目是在稅法中對征稅對象分類規(guī)定的具體的征稅項目,反映具體的征稅范圍,是對課稅對象質(zhì)的界定,體現(xiàn)征稅對象的廣度。 (2)稅基又叫計稅依據(jù),是據(jù)以計算征稅對象應納稅款的直接數(shù)量依據(jù),它解決對征稅對象課稅的計算問題,是對課稅對象的量的規(guī)定。 3. 稅率。指對征稅對象的征收比例或征收額度。 我國現(xiàn)行的稅率主要有:比例稅率、超額累進稅率、定額稅率、超率累進稅率。 稅率體現(xiàn)征稅的深度。
稅法知識很多很雜,為了方便記憶,有如下總結易記順口溜,有意思的記錄法很簡單也很好記憶,如下:
1、稅法之消費稅
銷售什么產(chǎn)品要繳納消費稅?
口訣:“三男三女去開車”
三男:煙、酒及酒精、鞭炮焰火
三女:化妝品、護膚護發(fā)品、貴重首飾及珠寶玉石
去開車:小汽車、摩托車、汽車輪胎、汽油柴油
2、稅法之其他
有些小稅種的稅金是不能計入“應交-應交”這樣的科目的,需要進入費用類科目,以下是記入管理費的四個稅金:
口訣:“等我們有錢了,我們就可以有房有車有地有花”
有房:房產(chǎn)稅
有車:車船使用稅
有地:土地使用稅
有花:印花稅
3、稅法之增值稅
在增值稅計算中,可抵扣的三個不同的稅率為:運費:7%,廢舊物資:10%,向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購入的免稅農(nóng)產(chǎn)品13%這三個%容易混淆:
口訣如下:
“今日好運氣”(7)
“出門拾廢品”(10)
“拾了13個農(nóng)產(chǎn)品”(13)
4、稅法之增值稅
視同銷售貨物的行為包括:
①將貨物交給他人代銷
②銷售代銷貨物
③設有兩個以上的機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人,將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售,但相關機構設在同一縣(市)的除外
④將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應稅項目
⑤將自產(chǎn)或委托加工或購買的貨物作為投資……
⑥將自產(chǎn)或委托加工或購買的貨物分配給予股東或投資者
⑦將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于集體福利
⑧將自產(chǎn)或委托加工或購買的貨物無償贈送他人
口訣:兩代(①.②.)兩銷(③)非投配(④.⑤.⑥.)幾(集)個送他人(⑦.⑧.)
5、稅法之增值稅
不得抵扣的進項稅前六項:
口訣:固免非幾個非非
固(固定資產(chǎn))免(免稅項目)非(非應稅項目)
幾(集體福利)個(個人消費)非(5.非正常損失購貨)非(6.非正常損失的在產(chǎn)品
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關于復習方法,這里給你一些思路:
1、章節(jié)復習,不管是那門學科都分為大的章節(jié)和小的課時,一般當講完一個章節(jié)的所有課時就會把整個章節(jié)串起來在系統(tǒng)的講一遍,作為復習,我們同樣可以這么做,因為既然是一個章節(jié)的知識,所有的課時之前一定有聯(lián)系,因此我們可以找出它們的共同之處,采用聯(lián)系記憶法把這些零碎的知識通過線串起來,更方便我們記憶。
2、輪番復習,雖然我們學習的科目不止一項,但是有些學生就喜歡單一的復習,例如語文不好,就一直在復習語文上下功夫,其他科目一概不問,其實這是個不好的習慣,當人在長時間重復的做某一件事的時候,難免會出現(xiàn)疲勞,進而產(chǎn)生倦怠,達不到預期的效果,因此我們做復習的時候不要單一復習一門科目,應該使它們輪番上陣,看語文看煩了,就換換數(shù)學,在煩了就換換英語,這樣可以把單調(diào)的復習變?yōu)橐患腥さ氖虑椋瑥亩岣邚土曅Ч?/p>
3、糾錯整理:考試的過程中難免會做錯題目,不管你是粗心或者就是不會,都要習慣性的把這些錯題收集起來,每個科目都建立一個獨立的錯題集,當我們進行考前復習的時候,它們是重點復習對象,因此你既然錯過一次,保不準會錯第二次,只有這樣你才不會在同樣的問題上再次失分。
4、思維導圖復習:思維導圖是一個偉大的發(fā)明,不僅在記憶上可以讓你大腦里的資料系統(tǒng)化、圖像化,還可以幫助你思維分析問題,統(tǒng)籌規(guī)劃。將知識用思維導圖畫出來進行整理記憶,可以很快分析出知識的脈絡和重點,并且記得牢固。
復習中需要閱讀大量的學習資料,想讓閱讀更有效率的同學,可以通過《精英特全腦快速閱讀軟件》來提高記憶力和學習效率。堅持就會有收獲,祝你成功!
稅務基礎知識有:
1.納稅期限:納稅期限是稅法規(guī)定的納稅人、扣繳義務人發(fā)生納稅義務或者扣繳義務以后向國家納稅款或者解繳稅款的期限。
2.納稅義務發(fā)生時間:是指稅法規(guī)定的納稅人應當承擔納稅義務的起始時間。
3.起征點:又稱征稅起點,指稅法規(guī)定的計稅依據(jù)應當征稅的數(shù)量界限(起點)。計稅依據(jù)數(shù)額達不到起征點的不征稅,達到起征點的按照計稅依據(jù)全額征稅。
4.納稅自查:基本內(nèi)容包括三個方面:
①自查執(zhí)行國家稅收法律法規(guī)、政策的情況;
②自查遵守財會制度和財經(jīng)紀律的情況;
③自查生產(chǎn)經(jīng)營管理和經(jīng)濟核算情況。
5.發(fā)票:是指在購銷商品,提供或者接受服務以及從事其他經(jīng)營活動中,開具、收取的收付款憑證。
6.企業(yè)所得稅:顧名思義,企業(yè)所得稅是對企業(yè)所得(大約可理解為利潤,雖然嚴格來說不一樣)征稅。
7.個人所得稅:是調(diào)整征稅機關與自然人(居民、非居民人)之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會關系的法律規(guī)范的總稱。
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