企業(yè)財務(wù)收支審計報告-財務(wù)收支審計報告
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該企業(yè)委托審計的背景:
因 政策原因需關(guān)閉撤銷(xiāo),因此請事務(wù)所對關(guān)閉前三年的財務(wù)收支作一了結,以于對凈資產(chǎn)作出分配。因此該審計報告的構思是:一、對前三年的收支作一總結,到底收 支與財務(wù)狀況如何,包括凈資產(chǎn)的組成。二、事務(wù)所非國家審計,有些問(wèn)題不宜涉足過(guò)深,但必需提出問(wèn)題。三、該企業(yè)已封賬,調賬不能進(jìn)行。財務(wù)狀況按調賬前敘述。
審 計 報 告
ABC有限公司:
因對貴公司進(jìn)行清算處置的需要,我們接受委托對貴公司2000年1月1日至2003年4月30日的財務(wù)收支及資產(chǎn)負債情況進(jìn)行了審計。貴公司對提 供的會(huì )計資料的真實(shí)性、完整性負責, 我們的'責任是發(fā)表審計意見(jiàn)。我們的審計是依據《中國注冊會(huì )計師獨立審計準則》進(jìn)行的。在審計過(guò)程中,我們結合貴公司實(shí)際情況,實(shí)施了包括抽查會(huì )計記錄等我 們認為必要的審計程序。
一、基本情況
貴公司于1998年XX月XX日領(lǐng)取XXXXXXXXXXXX號企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執照,注冊資本275萬(wàn)元,法人代表XXX,經(jīng)營(yíng)范圍:銷(xiāo)售通信器材、承攬通 信工程設計、施工、通信設備維修、汽車(chē)維修,物業(yè)管理;餐飲娛樂(lè )、職業(yè)中介、通信信息服務(wù);室內裝飾、工業(yè)與民用建筑工程。
貴公司下設通訊器材分公司、通信工程分公司、物業(yè)管理分公司、通信工程設計分公司、建筑工程分公司。其中,建筑工程分公司于2001年4月注銷(xiāo)。
二、審計情況
(一)財務(wù)收支情況
1、收入情況
2000年1月1日至2003年4月30日,貴公司累計實(shí)現銷(xiāo)售收入147,054,009.46元,其中2000年實(shí)現銷(xiāo)售收入 72,526,202.29元,2001年實(shí)現銷(xiāo)售收入67,487,365.46元,2002年實(shí)現銷(xiāo)售收入6,636,173.51元,2003年1 至4月實(shí)現銷(xiāo)售收入404,268.20元。 收入組成:①通信工程及設計收入34,087,848.26元,②器材銷(xiāo)售收入111,579,734.68元,③物管收入250,590.60元, ④委托代辦收入1,135,835.92元。
2、成本費用情況
2000年1月1日至2003年4月30日,貴公司累計發(fā)生銷(xiāo)售成本129,447,433.49元,營(yíng)業(yè)費用6,155,423.65元,管理費用 5,558,272.94元,財務(wù)費用-204,072.14元,主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加1,731,217.02元,營(yíng)業(yè)外收支凈額465,371.54 元,所得稅2,123,677.78元。
銷(xiāo)售成本組成:①通信工程及設計成本29,272,638.82元,②器材銷(xiāo)售成本99,032,073.54元,③物管成本92,064.50元,④委托代辦成本1,050,656.63元。
3、利潤實(shí)現情況
2000年1月1日至2003年4月30日,貴公司累計實(shí)收凈利潤3,623,055.73元。其中:①2000年實(shí)現凈利潤3,988,783.46 元,②2001年實(shí)現凈利潤630,414.82元,③2002年實(shí)現凈利潤322,925.97元,④2003年1至4月凈利潤 -1,319,068.52元。
公司財務(wù)收支審計報告
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公司財務(wù)收支審計報告(一)
關(guān)于××市日雜公司19 ××年度財務(wù)收支的審計報告
×××市審計局:
根據××審綜字[19 ××]×號審計計劃安排,審計小組于19××年×月×日至×月×日,對××市日用雜品公司19 × ×年度財務(wù)收支進(jìn)行了就地審計。審計總金額825萬(wàn)元,違紀總金額為344 144.07元。應繳金額為48 166.40元。現將審計結果報告如下:
一、基本情況
××市日用雜品公司是××市供銷(xiāo)社所屬中型企業(yè)19××年度與市供銷(xiāo)社簽訂承包合同,實(shí)行利潤遞增包干。公司下屬11個(gè)獨立核算單位。
該公司于l 9××年×月由行政管理型公司變成了經(jīng)濟實(shí)體公司(由原日雜采購站和生活采購站合并而成)。現分為3個(gè)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)科室和8個(gè)行政職能科室。主營(yíng)日用雜品、兼營(yíng)五交化及家用電器、家具等。現有職工111人,固定資產(chǎn)103萬(wàn)元,自有流動(dòng)資金39萬(wàn)元。全年銷(xiāo)售額l972萬(wàn)元,實(shí)現利潤總額67.4萬(wàn)元。
二、發(fā)現的問(wèn)題
1.弄虛作假套取資金,給×××路倉庫發(fā)獎金8000元。l9××年末,市日雜公司決定日雜站和生活站給××路倉庫(都是公司所屬獨立核算單位)承擔8000元勞動(dòng)分紅獎。該款應該在稅后留利中支付,而兩站采取弄虛作假的手段,在1998年1月份分別用轉賬支票,從銷(xiāo)售款中套出現金給倉庫,分別用倉庫開(kāi)出的兩張4000元“苫布”假發(fā)票列入費用,該倉庫沒(méi)有入賬,直接給職工發(fā)獎金,嚴重違反了《國營(yíng)企業(yè)成本管理條例》和《現金管理暫行條例》。
2.挪用流動(dòng)資金22萬(wàn)元,建造營(yíng)業(yè)樓。該公司××日雜大樓屬于用自籌資金搞的基建項目。由于專(zhuān)項貸款不足,1 9××年從日雜和生活兩站借用流動(dòng)資金24萬(wàn)元,扣除兩站1 9 ××年×月末自有資金賬面余額2萬(wàn)元,實(shí)際挪用22萬(wàn)元用于基本建設。
3.挪用流動(dòng)資金22 000元,為職工買(mǎi)有獎儲蓄。該公司動(dòng)用現金和轉賬支票(流動(dòng)資金),從農行買(mǎi)有獎儲蓄22 000元。其中,生活站1 9××年×月和×月共買(mǎi)ll 000元,日雜站19××年×月和1 9××年×月共買(mǎi)11 000元。此款存期為一年,利息以中獎形式支付。現已全部還本。該儲蓄應由職工個(gè)人承擔,但公司一直掛在往來(lái)賬上未扣回。收到的330元中獎款,企業(yè)沒(méi)有入賬,直接給職工搞福利。
4.鞭炮回扣收入款未進(jìn)決算,隨匿利潤81164.07元。該公司19××年末鞭炮回扣收入112 704.28元掛賬,未進(jìn)當年決算。按年末鞭炮庫存額81 3 505.1 5元和廠(chǎng)方進(jìn)貨回扣率4%(最高)計算,庫存應留回扣32 540.21元,實(shí)際多留了801 64.07元未進(jìn)決算,影響了當年利潤的真實(shí)性。
5.截留出租收入列賬外3620元。該公司出租門(mén)前攤床一事,經(jīng)查財會(huì )賬目,沒(méi)有反映有關(guān)租金收入。經(jīng)多方查證和有關(guān)人員證實(shí).租金由行政科收到。其中.19××年×月到×月收入1105元。l9××年×月至×月收入251 5元,分別在保衛科和行政科有關(guān)人員手中。
三、處理意見(jiàn)
1.對該公司弄虛作假套取現金給××路倉庫發(fā)放獎金8000元問(wèn)題,根據《國務(wù)院關(guān)于違反財政法規處罰的暫行規定》第五條第一款和《現金管理暫行條例實(shí)施細則》第二十條第十款具體規定,應將違紀金額全部收繳,并處以50%罰款。合計應繳金額12 000元。
2.對挪用流動(dòng)資金22萬(wàn)元建造營(yíng)業(yè)樓問(wèn)題,根據《國務(wù)院關(guān)于違反財政法規處罰的暫行規定》第五條第四款和第九條,應_itit整賬目歸還原資金渠道,并按違紀額的l0%罰款22 000元。
3.對挪用流動(dòng)資金22 000元為職工買(mǎi)有獎儲蓄問(wèn)題,根據《國務(wù)院關(guān)于違反財政法規處罰的暫行規定》第九條,按違紀額10%罰款2200元,中獎330元全額上繳,合計應繳金額2530元。
4.對截留鞭炮回扣收入80 164.07元,隱匿利潤問(wèn)題,根據《國務(wù)院關(guān)于違反財政法規處罰的暫行規定》第五條第四款和第六條,調整有關(guān)賬目,并按違紀額的10%罰款8016.40元。
5,對截留出租攤床收入列賬外3620元問(wèn)題,根據國務(wù)院有關(guān)文件規定,應全額上繳。
四、建議
針對審計中發(fā)現的問(wèn)題,提出以下建議:該公司有關(guān)領(lǐng)導及財會(huì )科,今后應嚴格執行會(huì )計法,遵守財經(jīng)法規,實(shí)事求是地處理各項經(jīng)濟業(yè)務(wù);合理使用資金,認真貫徹專(zhuān)款專(zhuān)用的原則,加強會(huì )計基礎工作,提高財會(huì )人員素質(zhì),按財務(wù)制度規定,正確攤提各項費用.如實(shí)、準確地反映企業(yè)財務(wù)成果。
附件:(略)
商糧貿審計處審計小組
組長(cháng):×××(簽名)
19 ××年×月×日
公司財務(wù)收支審計報告(二)
××市審計局:
根據(19××)審代字第10號《審計任務(wù)書(shū)》,我們于19××年×月×日至×月××日對國營(yíng)××百貨商場(chǎng)19××年的財務(wù)收支情況進(jìn)行了審計。審查了該商場(chǎng)1994年度資金表、經(jīng)營(yíng)情況表、有關(guān)財務(wù)收支的`帳薄,抽查了年度內的有關(guān)記帳憑證和原始憑證,盤(pán)點(diǎn)了庫存現金,按照審計計劃如期完成了審計任務(wù)。查明:該商場(chǎng)1994年度盡管經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)有所發(fā)展,較好地完成了商業(yè)任務(wù),但由于財經(jīng)法紀觀(guān)念不強,財會(huì )工作薄弱,仍存在內部控制制度執行不嚴,會(huì )計處理不及時(shí),財務(wù)收支不真實(shí)等錯弊行為。計發(fā)現并落實(shí)的有:隱匿各項收入16,152元,擴大各項開(kāi)支40,321元,人為加大銷(xiāo)售成本25,625元,造成偷漏管業(yè)稅826.5元,偷漏所得稅36,265元。現報告如下:
(一)被審計單位概況
國營(yíng)××百貨商場(chǎng)系××市百貨公司所屬的中型百貨企業(yè),以零售為主,兼營(yíng)少量批發(fā)業(yè)務(wù)。19××年××月開(kāi)業(yè),經(jīng)營(yíng)大小百貨、文化用品、針紡織品、五金交電、服裝、鞋帽、家具、家用電器等類(lèi)商品17,000多種。商場(chǎng)設黨支部,1994年實(shí)有干部職工1225人,除支部書(shū)記1人、經(jīng)理1人、副經(jīng)理2人等黨政管理干部18人外,直接從事?tīng)I業(yè)的人員207人,占全體人員的92%,財會(huì )專(zhuān)職人員6人,占全體人員的2.67%,按商品大類(lèi)設十五個(gè)商品柜組,每個(gè)柜組的副組長(cháng)為不脫產(chǎn)核算員。
近年來(lái),在商業(yè)經(jīng)濟體制改革中,商場(chǎng)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)有所發(fā)展,較好地完成了商業(yè)任務(wù)。該商場(chǎng)1994年的流動(dòng)資金平均占用額為145萬(wàn)元(其中商品資金占82.7%),年銷(xiāo)售總額為1,387萬(wàn)元,實(shí)現毛利176萬(wàn)元,毛利率為12.73%(比1993年增長(cháng)12%),實(shí)現利潤總額85萬(wàn)元,利潤率為6.13%(比1993年增長(cháng)13.33%),開(kāi)支商品流通費41萬(wàn)元,費用水平為2.95%,比上年下降3.06%,全年全員勞動(dòng)效率為61,664元,人均利潤為3,778元,總的看來(lái),各項主要經(jīng)濟指標完成計劃較好。
但是,據有關(guān)部門(mén)介紹并從審計結果證實(shí),商場(chǎng)的管理工作、財會(huì )工作處于中間狀態(tài),需采取措施,進(jìn)一步加強。
(二)發(fā)現的問(wèn)題和處理意見(jiàn)除內部控制制度不嚴,存在漏洞,以及帳務(wù)處理不及時(shí),長(cháng)期掛帳,致使會(huì )計材料不實(shí)等問(wèn)題已分別指出糾正外,查實(shí)的屬于財務(wù)收支錯弊問(wèn)題和處理意見(jiàn)如下:
1.加大銷(xiāo)售成本,壓低銷(xiāo)售利潤
(1)經(jīng)查,該商場(chǎng)經(jīng)營(yíng)的兩種電扇,19××年×月份進(jìn)貨的價(jià)格每臺已調低30元,而月末計算銷(xiāo)售成本時(shí)仍按當月初成本計算,而未按先進(jìn)先出法計算,使當月售出的780臺電扇,每臺多計成本30元,共計加大成本23,400元,壓低了銷(xiāo)售利潤,造成偷漏所得稅12,870元。商場(chǎng)財計股長(cháng)××承認有弄虛作假的錯誤并做了書(shū)面檢查。
(2)該商場(chǎng)的小百貨、文化用品和糧果煙酒三個(gè)商品柜組的庫存商品分別實(shí)行售價(jià)金額核算,分柜組計算已銷(xiāo)商品的進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)。經(jīng)審核計算發(fā)現,該三個(gè)商品柜組12月份的已銷(xiāo)商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)并未實(shí)際計算,而是按11月份的三個(gè)商品柜組的進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)率計算的,致使12月份實(shí)際實(shí)現的進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)少計2,225元,造成少計利潤,漏交所得稅1,223.75元。商場(chǎng)財計股長(cháng)××承認錯誤,并稱(chēng)當時(shí)因年終財會(huì )業(yè)務(wù)繁忙,圖省事造成,并非故意作弊,經(jīng)查證,××所述屬實(shí)。
以上兩項人為地擴大銷(xiāo)售成本,壓低利潤,造成偷漏所得稅14,039.75元。雖已作出檢查,但情節較為嚴重,除應立即調整帳項,補繳所得稅外,對1994年6月所售電扇780臺有意多計成本偷漏所得稅12,870元,已征得稅務(wù)局同意,處以一倍的罰金。
2.隱匿收入,偷漏所得稅
(1)該商場(chǎng)自19××年×月起將6個(gè)臨街門(mén)面櫥窗租借給本市六家工廠(chǎng)商品宣傳廣告欄用。商場(chǎng)每月收取租金1,200元(每個(gè)櫥窗200元),全年合計14,400元,記入“應付款——其它應付款”的有關(guān)明細帳戶(hù)下,長(cháng)期懸掛,不作清結。商場(chǎng)承認此項收入準備用作“意外”支出,但尚未動(dòng)用,以致偷漏營(yíng)業(yè)稅744元和所得稅7,510元。
(2)該商場(chǎng)1994年10月為“家用電器廠(chǎng)代銷(xiāo)”33臺滯銷(xiāo)收錄機,每臺代銷(xiāo)手續費50元,共得手續費1,650元,采用以上手段,計偷營(yíng)業(yè)稅82.5元和所得稅862.13元。
查以上兩項均屬營(yíng)業(yè)外收入,應計入企業(yè)“其他收入”帳戶(hù),并應照章繳納營(yíng)業(yè)稅,計算經(jīng)營(yíng)成果。長(cháng)期懸掛,備作“意外”開(kāi)支,屬隱匿收入行為。雖均未動(dòng)用,但已造成嚴重后果應立即補交所漏營(yíng)業(yè)稅826.5元,余額轉入1994年3月份“其他收入”帳戶(hù)計算損益。
3.擴大商品流通費開(kāi)支
(1)19××年×月××日支付購蒸籠9只一筆,單價(jià)35元,計315元,支付炊事用具款307元,兩項合計622元列入“費用——其他費用”。該項開(kāi)支均屬商場(chǎng)集體食堂所用,按商業(yè)財務(wù)制度規定應由企業(yè)福利基金列支,違反規行制度,造成漏繳所得稅342.10元。
(2)19××年×月××日支付“購消防運動(dòng)會(huì )獎品”一筆,計493元,列入“費用——其他費用”。根據財務(wù)制度規定,職工運動(dòng)會(huì )獎品屬于福利基金開(kāi)支范圍,亂計費用造成漏交所得稅271.15元。
(3)1994年7月20日支付“修倉庫圍墻”款20,503元,以“費用——修理費”列支;7月26日支付“打水井”款6,052元,以“費用——保管費”列支。經(jīng)查兩項工程的有關(guān)文件證實(shí),該工程均系批準的自籌資金更新改造項目,應由企業(yè)“更新改造基金”列支,其亂計費用,造成偷漏所得稅14,605元。以上工簽合計擴大費用開(kāi)支27,670元應立即進(jìn)行帳項調整,應由專(zhuān)項存款支出,造成偷漏所得稅15,218元應補繳入庫。
4.亂對其他支出
(1)1993年財稅大檢查中,因亂計費用偷漏所得稅受到罰款11,000元的處理。按現行會(huì )計制度規定,支付罰款應由“企業(yè)留利基金”承擔,但該商場(chǎng)將此項罰款于2月11日支付時(shí),以“待轉罰款”為名先在“應收款——其他應收款”帳戶(hù)列帳,后于4月25日和5月25日分別由“其他支出”列支,造成財務(wù)成果不實(shí),又偷漏所得稅6,050元。1994年6月20日在商場(chǎng)經(jīng)理××的同意下,將截止6月份的醫藥費超支1,642元,由“其他支出”列帳,違反了現行財務(wù)制度,并漏繳所得稅903.10元。
以上兩筆亂列其他支出12,642元,均屬有意違反制度弄虛作假行為,特別是將罰款列支其他支出更是錯上加錯,情節更為嚴重,理應受到嚴肅處理。對上述亂列其他支出應立即糾正,由企業(yè)留利基金承擔,轉由企業(yè)專(zhuān)項存款支付,為維護財經(jīng)紀律,除將偷漏所得稅6,953.10元補繳入庫外,其罰款亂列支出偷漏所得稅6,050元,已征得稅務(wù)局同意處以一倍罰金。
(三)評價(jià)和建議從這次審計中發(fā)現的以上問(wèn)題可以看出,國營(yíng)××百貨商場(chǎng)主要負責人法制觀(guān)念淡薄,財會(huì )工作質(zhì)量較低,并未從歷次財務(wù)檢查所發(fā)現的錯弊行為中吸取教訓,以致仍發(fā)生有意、無(wú)意隱匿收入、擴大開(kāi)支、財務(wù)收支嚴重不實(shí)、偷漏國家收等一系列違反國家財經(jīng)紀律和財會(huì )制度的好為。為了維護國家利潤,嚴肅財經(jīng)法紀,促進(jìn)改善管理,我們建議:
(1)除對上列問(wèn)題分別按各項處理意見(jiàn)進(jìn)行糾正、調整、補繳營(yíng)業(yè)稅826.50元,所得稅36,265元,處以罰款18,920元外,并應將轉作企業(yè)留利基金部分補繳相應的能源交通建設費。
(2)責成市百貨公司對該商場(chǎng)的財會(huì )工作進(jìn)行整頓,從此次審計所發(fā)現的問(wèn)題中吸取教訓,并采取措施予以改進(jìn)。 (3)該商場(chǎng)經(jīng)理××和財計股長(cháng)××對上述舞弊行為負有直接責任,應向市公司作出檢查。
本報告各項內容及建議,該商場(chǎng)已出具書(shū)面材料,表示完全同意。以上報告妥否,請審核。
審計組組長(cháng)××(印)
審計員××(印)
××(印)
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