審計(jì)案例分析課程論文(公司審計(jì)案例分析論文)
審計(jì)案例分析課程論文
審計(jì)案例分析課程論文
在日復(fù)一日的學(xué)習(xí)、工作生活中，大家都跟論文打過(guò)交道吧，論文是描述學(xué)術(shù)研究成果進(jìn)行學(xué)術(shù)交流的一種工具。你寫(xiě)論文時(shí)總是無(wú)從下筆？下面是小編為大家整理的審計(jì)案例分析課程論文，希望對(duì)大家有所幫助。
一、教學(xué)設(shè)計(jì)目標(biāo)
老師在講授一門課程之前，要明確該課程的教學(xué)目標(biāo)，教學(xué)內(nèi)容的安排和教學(xué)方法的選擇都要圍繞教學(xué)目標(biāo)進(jìn)行。當(dāng)前，就職業(yè)院校?？茖哟蔚膶W(xué)生而言，在設(shè)計(jì)教學(xué)目標(biāo)時(shí)就要更加注重應(yīng)用性與實(shí)用性。因此，在設(shè)計(jì)審計(jì)課程教學(xué)目標(biāo)時(shí)應(yīng)首先注意下面兩點(diǎn)：
一是審計(jì)課程要能夠拓寬學(xué)生的專業(yè)知識(shí)領(lǐng)域。審計(jì)與會(huì)計(jì)、稅法等相關(guān)學(xué)科緊密相連，并且是以會(huì)計(jì)等課程為基礎(chǔ)，所以，審計(jì)課程要能夠拓寬學(xué)生的會(huì)計(jì)等專業(yè)知識(shí)。
二是審計(jì)課程提高學(xué)生的專業(yè)勝任能力。職業(yè)院校的學(xué)生畢業(yè)后去事務(wù)所獨(dú)立從事審計(jì)工作的可能性不大，因此，在審計(jì)課程體系中雖然要包含審計(jì)基本理論和審計(jì)實(shí)務(wù)兩部分內(nèi)容，但審計(jì)實(shí)務(wù)要是重點(diǎn)，審計(jì)理論要運(yùn)用到審計(jì)實(shí)務(wù)中去，并且審計(jì)實(shí)務(wù)要主要針對(duì)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)、管理等方面，這樣展開(kāi)審計(jì)工作，才能使學(xué)生能夠運(yùn)用的已學(xué)的專業(yè)知識(shí)。
因而，開(kāi)設(shè)審計(jì)課程，能讓學(xué)生各方面知識(shí)融會(huì)貫通，提高學(xué)生的專業(yè)能力。基于以上兩點(diǎn)，審計(jì)課程的教學(xué)目標(biāo)應(yīng)確立如下：通過(guò)該課程的教學(xué)，使學(xué)生了解審計(jì)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的作用，掌握審計(jì)的基本理論、審計(jì)程序、審計(jì)技術(shù)與方法，使學(xué)生更加熟悉現(xiàn)行的財(cái)務(wù)制度，能夠運(yùn)用審計(jì)方法來(lái)處理企業(yè)內(nèi)部的各種業(yè)務(wù)，以便使學(xué)生學(xué)以致用。所以，審計(jì)課程的教學(xué)應(yīng)該是把審計(jì)的基本理論運(yùn)用到企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)及管理中，以企業(yè)內(nèi)部審計(jì)為主，旨在為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)。
二、教學(xué)設(shè)計(jì)內(nèi)容
對(duì)于審計(jì)課程，學(xué)生普遍感到內(nèi)容很抽象、很混亂，缺乏有效的框架結(jié)構(gòu)。如何培養(yǎng)學(xué)生的創(chuàng)新能力和職業(yè)素養(yǎng)，是審計(jì)課程教學(xué)內(nèi)容的一個(gè)重要方面。更具高職學(xué)生的特點(diǎn)，我認(rèn)為高職審計(jì)課程主要應(yīng)該是內(nèi)部審計(jì)，教學(xué)內(nèi)容仍然可以分為兩大塊，一是審計(jì)理論，二是審計(jì)實(shí)務(wù)。在審計(jì)理論部分，要講授清楚內(nèi)部審計(jì)的`要素、流程和方法，內(nèi)容可能比較混亂，老師講起來(lái)和學(xué)生學(xué)起來(lái)都會(huì)覺(jué)得枯燥無(wú)味。那么，審計(jì)老師就要確定一條主線，使所有的內(nèi)容都能圍繞這條主線來(lái)展開(kāi)。在審計(jì)實(shí)務(wù)環(huán)節(jié)還是按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)容，分要素來(lái)安排教學(xué)內(nèi)容。一般來(lái)講，本部分以制造業(yè)為例來(lái)進(jìn)行教學(xué)設(shè)計(jì)，共分為五大部分：資產(chǎn)審計(jì)、負(fù)債審計(jì)、所有者權(quán)益審計(jì)、收入與費(fèi)用審計(jì)、利潤(rùn)審計(jì)等內(nèi)容。這樣與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、稅法等相關(guān)內(nèi)容相統(tǒng)一，就企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行審計(jì)。
三、選用教學(xué)方法
本課程采用的教學(xué)方法靈活多樣，對(duì)于重要的知識(shí)點(diǎn)案例教學(xué)以及分組討論法等，對(duì)于不太重要的內(nèi)容嘗試讓學(xué)生參與講授與討論等。
（一）案例教學(xué)。對(duì)于審計(jì)課程中理論部分，內(nèi)容比較多，概念抽象，學(xué)生學(xué)習(xí)起來(lái)較為枯燥，所以在講授這部分內(nèi)容的時(shí)候，還是要列舉一些案例，或者讓學(xué)生自己參與其中。比如在學(xué)習(xí)內(nèi)部控制時(shí)，可以結(jié)合高職院校技能競(jìng)賽中關(guān)于內(nèi)部控制方面的內(nèi)容，讓學(xué)生進(jìn)行實(shí)操，提高學(xué)生的分析問(wèn)題和解決問(wèn)題的能力。
（二）分組討論。把全班學(xué)生分成若干小組，教師提前提出討論案例和討論的具體要求，指導(dǎo)學(xué)生收集查閱相關(guān)資料或進(jìn)行調(diào)查研究，讓學(xué)生利用所學(xué)的審計(jì)知識(shí)對(duì)案例進(jìn)行分析，認(rèn)真寫(xiě)好簡(jiǎn)要的分析報(bào)告，并分組進(jìn)行闡述。討論時(shí)，教師要引導(dǎo)學(xué)生圍繞課堂所授重點(diǎn)，聯(lián)系實(shí)際。同學(xué)之間有不同意見(jiàn)也可以進(jìn)行辯論，各抒己見(jiàn)。討論結(jié)束后，先讓學(xué)生代表進(jìn)行點(diǎn)評(píng)，教師再進(jìn)行小結(jié)，概括討論的情況，使學(xué)生獲得正確的觀點(diǎn)和系統(tǒng)的知識(shí)。這樣，不僅能提高學(xué)生的專業(yè)知識(shí)，還能強(qiáng)化學(xué)生其他方面的綜合能力。
（三）學(xué)生參與講授。審計(jì)課程內(nèi)容所涉及的知識(shí)很多，對(duì)于不太重要的章節(jié)，要嘗試放手讓學(xué)生去講授。老師首先把任務(wù)布置下去，教學(xué)生如何備課、講授及總結(jié)。備課主要是以小組的形式來(lái)進(jìn)行，在課堂上可以由學(xué)生自己推選代表授課，講授完畢再由教師進(jìn)行點(diǎn)評(píng)，并強(qiáng)調(diào)重要的知識(shí)點(diǎn)，對(duì)有疑問(wèn)的地方進(jìn)行解答。
（四）開(kāi)展審計(jì)學(xué)專題報(bào)告或講座。學(xué)院可以定期請(qǐng)事務(wù)所、企業(yè)等企業(yè)的財(cái)務(wù)、審計(jì)方面的人員來(lái)校進(jìn)行講座，讓學(xué)生近距離的接觸審計(jì)方面的知識(shí)。同時(shí)，還可以拿一些審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)際的相關(guān)文稿讓學(xué)生觀看，提高對(duì)審計(jì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的感性認(rèn)識(shí)。審計(jì)課程教學(xué)的設(shè)計(jì)，必須要以學(xué)生就業(yè)的職業(yè)為導(dǎo)向，根據(jù)學(xué)生的具體情況進(jìn)行把握，才能形成高效率和高效果的教學(xué)。
公司審計(jì)案例分析論文
公司審計(jì)案例分析論文
作為一名會(huì)計(jì)人員，我們知道怎么樣書(shū)寫(xiě)自己的專業(yè)論文嗎？以下是小編整理好的公司審計(jì)案例分析論文，歡迎大家閱讀參考！
摘要：該文通過(guò)對(duì)美國(guó)南方保健公司審計(jì)案例的介紹與分析，提出注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)獨(dú)立性的重要作用，并為提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)獨(dú)立性提出建議。
關(guān)鍵詞：審計(jì)；獨(dú)立性；注冊(cè)會(huì)計(jì)師
一、案例介紹：美國(guó)南方保健公司財(cái)務(wù)舞弊事件始末
1984年，斯克魯西創(chuàng)建了南方保健公司。公司1986年完成新股發(fā)行并在紐約股票交易所上市，在斯克魯西擔(dān)任首席執(zhí)行官期間發(fā)展迅速、瘋狂并購(gòu)，2002年已發(fā)展成為全美最大的私立保健醫(yī)療公司。2002年起，公司問(wèn)題逐漸暴露，賬目作假可追訴到1996年。2003年3月18日，南方保健的財(cái)務(wù)舞弊丑聞浮出水面，創(chuàng)下了上市公司財(cái)務(wù)舞弊涉案人員最多的紀(jì)錄（11名高管人員涉案）。在《薩班斯法案》的震懾下，從舞弊丑聞曝光到提出起訴，南方保健一案只經(jīng)過(guò)了短短幾個(gè)星期就漸趨明朗，SEC很快就對(duì)南方保健和斯克魯西提起第一輪訴訟。15名高層主管陸續(xù)承認(rèn)有罪，斯克魯西被開(kāi)除，公司瀕臨破產(chǎn)。
本案中，南方保健使用的最主要造假手段是通過(guò)“契約調(diào)整”（Contraetual Adiustment）這一收入備抵賬戶進(jìn)行利潤(rùn)操縱?！捌跫s調(diào)整”是營(yíng)業(yè)收入的一個(gè)備抵賬戶，賬戶數(shù)字需要南方保健高管人員進(jìn)行估計(jì)和判斷，具有很大的不確定性。南方保健的高管人員恰恰利用這一特點(diǎn)，通過(guò)毫無(wú)根據(jù)地貸記“契約調(diào)整”賬戶，虛增收入，蓄意調(diào)節(jié)利潤(rùn)。而為了不使虛增的收入露出破綻，南方保健又專門設(shè)立了“AP匯總”這一科目以配合收入的調(diào)整，用以記錄“契約調(diào)整”對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)增加額。
通過(guò)加大虛假收入的審計(jì)難度，利用過(guò)渡賬戶、虛增資產(chǎn)，將造假金額化整為零等手段，南方保健處心積慮、規(guī)避審計(jì)、以滿足華爾街的盈利預(yù)期，1997至2002年，共虛構(gòu)了24.69億美元的利潤(rùn)，虛假利潤(rùn)相當(dāng)于該期間實(shí)際利潤(rùn)（一1000萬(wàn)美元）的247倍。
這是薩班斯一奧克斯利法案頒布后，美國(guó)上市公司曝光的第一大舞弊案，倍受各界矚目。為其財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)、并連續(xù)多年簽發(fā)“干凈”審計(jì)報(bào)告的安永會(huì)計(jì)師事務(wù)所，也將自己置于風(fēng)口浪尖上。
二、案例述評(píng)：從審計(jì)獨(dú)立性解讀南方保健審計(jì)失敗案例
（一）審計(jì)獨(dú)立性
獨(dú)立性就是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)或其他鑒定業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)保持形式上和實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立。形式上的`獨(dú)立性，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審查企業(yè)或個(gè)人沒(méi)有任何特殊的利益關(guān)系，否則，就會(huì)影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師公正的執(zhí)行業(yè)務(wù)。實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性，也稱精神上的獨(dú)立，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)或其他鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)不受個(gè)人或外界因素的約束、影響和干擾，保持客觀且無(wú)私的精神態(tài)度。因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在實(shí)質(zhì)上和形式上沒(méi)有任何被認(rèn)為有影響?yīng)毩?、客觀、公正的利益。
（二）安永審計(jì)獨(dú)立性的缺失
獨(dú)立性是確保審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵所在，然而獨(dú)立性經(jīng)常受到“逐利性”的威脅和瓦解。直到南方保健解雇安永時(shí)，南方保健一直是安永伯明翰辦事處的最大客戶，合作期間，二者更是一直存在著及其曖昧的關(guān)系。
1 高額的審計(jì)費(fèi)用與不合理的審計(jì)服務(wù)結(jié)構(gòu)
南方保健向SEC提交的“征集投票權(quán)聲明”（Proxy Statement）顯示，2000年和2001年，南方保健向安永支付的費(fèi)用分別為368萬(wàn)美元和367萬(wàn)美元。并且，2001年安永向南方保健收取的370萬(wàn)美元的服務(wù)費(fèi)中，250萬(wàn)美元的咨詢服務(wù)等非審計(jì)服務(wù)費(fèi)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)了120萬(wàn)美元的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)費(fèi)。這些數(shù)據(jù)均顯示出安永的非審計(jì)服務(wù)費(fèi)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)了審計(jì)服務(wù)費(fèi)。按杜興強(qiáng)（2004）觀點(diǎn)：殘酷的現(xiàn)實(shí)揭示，一旦注冊(cè)會(huì)計(jì)師熱衷于提供非審計(jì)服務(wù)，則其利益將很可能與企業(yè)管理當(dāng)局的利益捆綁在一起，由此極有可能導(dǎo)致獨(dú)立性喪失。
2 耐人尋味的“潔凈審計(jì)”項(xiàng)目
“潔凈審計(jì)”，是指南方保健聘請(qǐng)安永對(duì)其醫(yī)療場(chǎng)所及設(shè)施的衛(wèi)生保潔情況（如衛(wèi)生間、接待室是否有污跡、灰塵和垃圾等）進(jìn)行一年一度的檢查。資料顯示，2000年度和2001年度的“審計(jì)相關(guān)費(fèi)用”合計(jì)數(shù)497萬(wàn)美元中包含了260萬(wàn)美元的“潔凈審計(jì)”（Pristine Audit）費(fèi)用，比審計(jì)費(fèi)用合計(jì)數(shù)219萬(wàn)美元還多41萬(wàn)美元。
衛(wèi)生檢查本來(lái)與報(bào)表審計(jì)毫無(wú)關(guān)系，但南方保健美其名為“潔凈審計(jì)”，并按照安永的建議將其披露為“審計(jì)相關(guān)費(fèi)用”，嚴(yán)重誤導(dǎo)了投資者。據(jù)介紹“潔凈審計(jì)”的主意正是出自斯克魯西，此舉又可暗示著南方保健有向安永“購(gòu)買審計(jì)意見(jiàn)”之嫌，因?yàn)樾l(wèi)生保潔檢查顯然是一種無(wú)風(fēng)險(xiǎn)高回報(bào)的業(yè)務(wù)。安永每年只需派20多個(gè)最初級(jí)的審計(jì)人員對(duì)南方保健1800多個(gè)場(chǎng)所的衛(wèi)生保潔情況進(jìn)行一次突擊檢查，就可收取比報(bào)表審計(jì)更高的費(fèi)用。接受如此慷慨的“業(yè)務(wù)饋贈(zèng)”，是否有損于安永的獨(dú)立性，正引起多方的高度關(guān)注。
3 安永對(duì)南方保健的處處“遷就”
正如前文提到，安永在南方保健執(zhí)行審計(jì)時(shí)，竟然屈從于南方保健作出的“注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要的資料只能向客戶指定的兩名人員（現(xiàn)已認(rèn)罪）索要”的這種不合理限制。
另外，在2000年度的審計(jì)中，安永就曾質(zhì)疑南方保健某家門診機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)的增加缺乏足夠的憑證支持。為此，南方保健的會(huì)計(jì)人員當(dāng)即在電腦上篡改了固定資產(chǎn)的采購(gòu)發(fā)票為自己圓謊。更惡劣的是，當(dāng)安永向南方保健索要固定資產(chǎn)的明細(xì)分類賬時(shí)，南方保健的會(huì)計(jì)人員居然迅速炮制了一本分類賬，將所有由“AP匯總”捏造出的“新增固定資產(chǎn)”在這本分類賬中逐一補(bǔ)上。
4 審計(jì)單位與被審計(jì)單位的人事聯(lián)系
據(jù)悉，南方保健的前任CFO，也是主要涉案人之一的WestonL.Smith曾是安永旗下的一名注冊(cè)會(huì)計(jì)師，并參與過(guò)對(duì)南方保健的審計(jì)業(yè)務(wù)。而且，南方保健的會(huì)計(jì)人員中也不乏曾在安永執(zhí)業(yè)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師。如此以來(lái)，可以說(shuō)南方保健在一定程度上是諳熟安永的審計(jì)流程的，結(jié)合會(huì)計(jì)人員長(zhǎng)年對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師們的觀察和與他們博弈的經(jīng)驗(yàn)，別有用心的舞弊分子不難了解安永在各個(gè)科目上所能容忍的最大誤差，甚至可以知曉安永習(xí)慣的抽樣起點(diǎn)金額，從而成功規(guī)避安永的審計(jì)。
三、案例總結(jié)
通過(guò)分析可以看出：被視為注冊(cè)會(huì)計(jì)師的靈魂的“獨(dú)立性”，在保證執(zhí)業(yè)公平客觀上有著非常重要的作用。失去獨(dú)立性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師所提供的審計(jì)鑒證服務(wù)就會(huì)誤導(dǎo)投資者，造成決策失誤，同時(shí)也削弱了公司治理的功效。本文認(rèn)為可以從以下幾方面著手，以提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)獨(dú)立性。
（一）宏觀層面，相關(guān)監(jiān)管部門應(yīng)當(dāng)：
1 完善落實(shí)審計(jì)輪換制
2 規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的咨詢服務(wù)業(yè)務(wù)
3 建立健全相關(guān)法律法規(guī)制度，規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師服務(wù)市場(chǎng)
（二）微觀層面，上市公司及事務(wù)所應(yīng)當(dāng)：
1 公司應(yīng)積極主動(dòng)配合事務(wù)所的審計(jì)，按規(guī)定披露相關(guān)信息
2 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)加強(qiáng)質(zhì)量控制，完善內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)