五審計技術(shù)方法內(nèi)容(審計技術(shù)方法)

1.審計技術(shù)方法有哪些

審計技術(shù)方法有 檢查、監(jiān)盤、觀察、查詢及函證、計算、分析性程序。

具體內(nèi)容為：一、檢查 檢查是審計人員對審計記錄和其他書面文件可靠程度的審閱與核對。（一） 會計記錄和書面文件的審閱 審計人員要對被審計單位的憑證、賬簿、報表以及其他的書面文件進行審閱。

通過審閱，找出問題和疑點，作為審計線索，據(jù)以進一步確定審計的重點和審計程序。具體來說包括以下幾方面：1、會計憑證的審閱。

會計憑證包括原始憑證和記賬憑證，其中以審閱原始憑證為重點。（1） 原始憑證的審閱。

審閱時主要應(yīng)注意：① 原始憑證所反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否符合國家的方針、政策、法令、制度，其內(nèi)容是否合法、合理。② 原始憑證的格式是否規(guī)范，是否經(jīng)過統(tǒng)一的工商登記和稅務(wù)登記，開發(fā)憑證的單位名稱和地址是否注明，憑證的編號是否連續(xù)，有否單位的公章和經(jīng)手人的簽章。

③ 原始憑證的項目，包括抬頭人名稱、日期、數(shù)量、單價、金額等是否填寫齊全，數(shù)字計算是否正確，字跡有無涂改。（2） 記賬憑證的審閱。

審閱時應(yīng)注意：① 記賬憑證上所注明的附件張數(shù)是否與所附原始憑證張數(shù)相符。記賬憑證的內(nèi)容是否與原始憑證相符。

② 記賬憑證的填制手續(xù)是否完備，有無制證人、復(fù)核人和主管人員的簽章。③ 記賬憑證上所編制的分錄，其應(yīng)用的賬戶和賬戶對應(yīng)關(guān)系是否正確。

2、賬簿的審閱。賬簿包括總賬、明細賬、日記賬和各種輔助賬簿等。

其中以審閱明細賬和日記賬為重點?？傎~除具有與明細賬、日記賬核對的作用外，其本身一般發(fā)現(xiàn)不了問題。

因為總賬的登記依據(jù)，主要是各種記賬憑證匯總表，它所反映的是匯總數(shù)字，不容易發(fā)現(xiàn)問題。審閱賬簿時，應(yīng)注意：（1）各種明細賬與總賬有關(guān)賬戶的記錄是否相符，有無重登和漏登情況。

（2）賬簿記錄是否符合記賬規(guī)則，有無涂改和刮擦等情況。賬簿登記錯誤，是否按規(guī)定的錯誤更正辦法進行更正。

（3）更換賬頁或啟用新賬簿時，特別應(yīng)注意其承上啟下的數(shù)字是否一致。（4）根據(jù)摘要內(nèi)容，審閱賬簿所登記的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否正常，如有疑問應(yīng)進一步核對憑證。

對于那些容易發(fā)生問題的賬戶，如暫付款、暫收款等，審閱時，應(yīng)特別予以注意。3、報表的審閱。

審閱報表應(yīng)以審閱資產(chǎn)負債表、損益表、現(xiàn)金流量表等為重點。審閱時應(yīng)注意：（1）報表中應(yīng)填寫的項目，是否填寫齊全，有無遺漏。

有關(guān)項目的對應(yīng)關(guān)系是否正確。特別是審閱資產(chǎn)負債表，應(yīng)注意資產(chǎn)總額與負債及所有者權(quán)益總額是否平衡，資產(chǎn)與負債各項目之間的對應(yīng)關(guān)系是否正常等。

（2）報表的編制手續(xù)是否完備，有無編表人和審核人等的簽字蓋章。報表中的合計、總計等計算是否準確，應(yīng)填列的數(shù)據(jù)有無漏填、漏列或偽造。

（3）報表的附注和說明也應(yīng)予以審閱，因為附注是報表有關(guān)項目的補充說明，不可忽略。4、其他記錄的審閱。

其他記錄雖然不是會計資料的重要部分，但有時也可從中發(fā)現(xiàn)一些問題，供作審計線索。例如，產(chǎn)品出廠證、質(zhì)量檢驗記錄，以及合同、協(xié)議等。

（二） 會計記錄的核對 審計人員還要對賬證、賬賬、賬實和賬表之間進行相互核對。通過核對證實雙方記錄是否相符，賬實是否一致。

如果發(fā)現(xiàn)有不符情況，應(yīng)進一步采用其他審計方法進行跟蹤審計。核對的內(nèi)容如下：1、賬表核對。

是指以報表項目與有關(guān)賬簿記錄進行核對，以查證報表指標的真實性和正確性。核對時，一般是以賬簿記錄核對報表項目。

但在采用逆查法的情況下，則相反，應(yīng)以報表項目來核對賬簿記錄。核對賬表，主要是核對報表金額是否與總賬和明細賬有關(guān)賬戶的金額相符，以及不同報表之間的有關(guān)金額是否相符。

如果不符，則應(yīng)用其他方法查找原因。2、賬賬核對。

是指以各種有關(guān)的賬簿記錄進行相互核對。如總賬與明細賬、日記賬之間的核對。

通過賬賬核對，查證雙方記錄是否一致。如不一致，則應(yīng)進一步抽查憑證，進行憑證核對。

有些賬簿記錄的本身也應(yīng)進行核對。如核對總賬各賬戶的借方余額合計與貸方余額合計是否相等。

如果不符，說明登賬有錯誤，應(yīng)進一步核對賬證。3、賬證核對。

是指以明細賬和日記賬的記錄同記賬憑證相核對。通過核對，證明所有憑證是否都已記入有關(guān)賬簿，有關(guān)重記或漏記情況，以及賬簿記錄的內(nèi)容、金額等是否與其作為記賬依據(jù)的記賬憑證相一致。

一般說來，賬賬核對結(jié)果如屬正常，可以不再進行賬證核對。4、賬實核對。

是指以明細賬記錄與實物相核對，以查明賬存數(shù)與實存數(shù)是否相符。如果不符，應(yīng)以實存數(shù)為準，來調(diào)整賬面記錄。

核對時，可以由兩人配合進行，即由一人讀賬，另一人對賬。這樣，可以發(fā)現(xiàn)重登、漏登和差錯等情況。

對于已經(jīng)核對無誤的賬目，審計人員應(yīng)在原記錄的右方作出一定的標記，以免以后重復(fù)核對。對于核對不符的賬目也應(yīng)作成標記，以便今后原審計人員或其他接替人員進一步加以審查。

通過核對，找出差錯，并分析其產(chǎn)生的原因：是由于工作不小，無意造成的；還是有意地弄虛作假，進行違法活動。對于后者，審計人員還應(yīng)進一步采用其他審計方法進行查證核實。

二、監(jiān)盤 監(jiān)盤是審計人員現(xiàn)場監(jiān)督被審計單位各種實物資產(chǎn)及現(xiàn)金、有價證券等的盤點，并進行適當?shù)某椴?。對資產(chǎn)進行盤點是驗證賬實。

2.審計的技術(shù)方法有哪些

審計是指由專設(shè)機關(guān)依照法律對國家各級政府及金融機構(gòu)、企業(yè)事業(yè)組織的重大項目和財務(wù)收支進行事前和事后的審查的獨立性經(jīng)濟監(jiān)督活動。

審計員的工作內(nèi)容：

1、審查企業(yè)各項財務(wù)制度的落實情況，協(xié)助審計主管擬訂審計計劃或方案 2、負責完成資產(chǎn)、負債、收入、成本、費用、利潤等單項業(yè)務(wù)的審計工作

3、按照審計程序和審計方案，獲得充分的審計證據(jù)，支持審計發(fā)現(xiàn)和審計建議，為企業(yè)運營提供增長服務(wù) 4、審查財務(wù)收支項目、費用開支與報銷等工作 5、審查發(fā)票、憑證、賬冊、報表的真實性以及其填制是否符合企業(yè)財務(wù)制度的要求

6、檢查、復(fù)核審計證據(jù)，做出單項審計評價意見

7、針對所有涉及的審計事項，編寫內(nèi)部審計報告，提出處理意見和建議

8、進行企業(yè)保密工作，按規(guī)定使用所獲取的財務(wù)資料 急速通關(guān)計劃 ACCA全球私播課 大學(xué)生雇主直通車計劃 周末面授班 寒暑假沖刺班 其他課程

3.審計的技術(shù)方法有哪幾種

《中國注冊會計師審計準則第1301號——審計證據(jù)》，將審計技術(shù)方法定義和規(guī)定為以下八個方面。

（一）檢查記錄或文件。

檢查記錄或文件是指注冊會計師對被審計單位內(nèi)部或外部生成的，以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在的記錄或文件進行審查。

檢查記錄或文件包括注冊會計師對會計記錄和其他書面文件可靠程度的審閱與復(fù)核。審閱是為了發(fā)現(xiàn)有無不正常現(xiàn)象而批判性地閱讀書面資料的審計技術(shù)，其目的在于確認書面文件是否真實、合法；復(fù)核是確認各種書面文件之間鉤稽關(guān)系的審計技術(shù)，通過書面文件之間的對照檢查，確認雙方對交易或事項的記錄是否一致、計算是否正確。

（二）檢查有形資產(chǎn)。

檢查有形資產(chǎn)是指注冊會計師對資產(chǎn)實物進行審查。運用這種方法的目的在于確定被審計單位實物形態(tài)的資產(chǎn)是否真實存在并且與賬面數(shù)量相符，查明有無短缺、毀損及其他舞弊行為。它主要適用于存貨和現(xiàn)金的檢查，也適用于有價證券、應(yīng)收票據(jù)和固定資產(chǎn)等。監(jiān)盤是其常用的操作技術(shù)。

（三）觀察。

觀察是指注冊會計師察看相關(guān)人員正在從事的活動或執(zhí)行的程序。注冊會計師按照審計具體目標的要求，前往被審計單位的工作現(xiàn)場，察看業(yè)務(wù)活動的方法、程序及實施情況，以掌握整個業(yè)務(wù)活動或執(zhí)行程序的實際情況，獲取審計證據(jù)。

（四）詢問。

詢問是指注冊會計師以書面或口頭方式，向被審計單位內(nèi)部或外部的知情人員獲取財務(wù)信息和非財務(wù)信息，并對答復(fù)進行評價的過程。

（五）函證。

函證是指注冊會計師為了獲取影響財務(wù)報表或相關(guān)披露認定的項目的信息，通過直接來自第三方對有關(guān)信息和現(xiàn)存狀況的聲明，獲取和評價審計證據(jù)的過程。實施函證的目的是證實影響財務(wù)報表或相關(guān)披露認定的賬戶余額或其他信息，從外部獨立來源來獲取強有力的審計證據(jù)。

（六）重新計算。

重新計算是指注冊會計師以人工方式或使用計算機輔助審計技術(shù)，對記錄或文件中的數(shù)據(jù)計算準確性進行核對。注冊會計師往往需要對文件或記錄中的數(shù)字大量地實施重新計算，以驗證其是否正確，獲取必要的審計證據(jù)。

（七）重新執(zhí)行。

重新執(zhí)行是指注冊會計師以人工方式或使用計算機輔助審計技術(shù)，重新獨立執(zhí)行作為被審計單位內(nèi)部控制組成部分的程序或控制。實施重新執(zhí)行可以驗證被審計單位內(nèi)部控制的有效性，獲取內(nèi)部控制是否有效的審計證據(jù)。

（八）分析程序。

分析程序是指注冊會計師通過研究不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財務(wù)信息作出評價。分析程序還包括調(diào)查識別出的、與其他相關(guān)信息不一致或與預(yù)期數(shù)據(jù)嚴重偏離的波動和關(guān)系

4.審計的方法有哪些

審計的一般方法，按照審計工作的順序和會計業(yè)務(wù)處理程序的關(guān)系，有順查法和逆查法之分。

（一）順查法。又bai叫正查法，它是按照會計業(yè)務(wù)處理程序進行分類審查的一du種方法，即按照所有原始憑證的發(fā)生時間順序進行檢查，逐一核對。

（二）逆查法。又叫倒查法，它是按照會計業(yè)務(wù)處理的相反程序既在檢查過程中逆著記賬程序進行檢查的方法。

審計方法按照審查zhi經(jīng)濟業(yè)務(wù)資料的規(guī)模大小和收集審計證據(jù)的范圍的大小不同，又有詳查法和抽樣法之分。（一）詳查法。

又稱詳細審計，是指被審計單位一定時期內(nèi)的全部會計資料（包括憑證、賬簿和報表）進行詳細的審核檢查，以判斷評dao價被審單位經(jīng)濟活動的合法性、真實性和效益性的一種審計方法。（二）抽樣法。

又稱抽樣審計，是指從被審計單位一定內(nèi)時期內(nèi)的會計資料（包括憑證、賬簿和報表）按照一定的方法抽出其中的一部分進行審查，借以推斷總體有無錯誤和舞弊的一種方法，進而判斷評價被審單位經(jīng)濟活動的容合法性、真實性的效益性的一種審計方法。

5.審計的技術(shù)方法有哪些

技術(shù)人員培訓(xùn)常用方法一、普通授課 （一）操作介紹1.由技術(shù)專家或經(jīng)驗豐富的技術(shù)員講解相關(guān)知識2.應(yīng)用廣泛，費用低，能增加受訓(xùn)人員的實用知識3.單向溝通，受訓(xùn)人員參加討論的機會較少 （二）適用范圍企業(yè)及產(chǎn)品知識、技術(shù)原理、心態(tài)及職業(yè)素養(yǎng)培訓(xùn)二、工作指導(dǎo) （一）操作介紹1.由人力資源部經(jīng)理指定指導(dǎo)專員對受訓(xùn)人員進行一對一指導(dǎo)2.受訓(xùn)人員在工作過程中學(xué)習(xí)技術(shù)、運用技術(shù) （二）適用范圍操作流程、專業(yè)技術(shù)技能培訓(xùn)三、安全研討 （一）操作介紹1.由生產(chǎn)安全、信息安全管理者主持、受訓(xùn)人員參與討論2.雙向溝通，有利于掌握“安全”的重要性和相關(guān)規(guī)定 （二）適用范圍安全生產(chǎn)、操作標準培訓(xùn)四、錄像、多媒體教學(xué) （一）操作介紹1.將生產(chǎn)過程錄下來，供受訓(xùn)人員學(xué)習(xí)和研究2.間接的現(xiàn)場式教學(xué)，節(jié)省了指導(dǎo)專員的時間（二）適用范圍操作標準及工藝流程培訓(xùn)五、認證培訓(xùn)（一）操作介紹 1.業(yè)余進修方式，參加函授班的學(xué)習(xí)2.培訓(xùn)結(jié)束后參加考試，合格者會獲得證書3.避免步入誤區(qū)——僅僅為了獲得證書去培訓(xùn) （二）適用范圍專業(yè)技能培訓(xùn)。

6.審計方法包括哪些

審計方法包括：1、“因果分析法”與“果因分析法”2.、窗簾中間拉開式”審計法。

審計機構(gòu)應(yīng)在審前調(diào)查的基礎(chǔ)上制定切實可行的審計實施方案。審計機構(gòu)在編制審計實施方案時，應(yīng)當根據(jù)重要性和謹慎性原則在評估審計風險的基礎(chǔ)上，圍繞審計目標確定審計的范圍、內(nèi)容、步驟和方法。

審計方案應(yīng)明確審計目標、審計范圍、審計重點、審計要求、審計組織、審計方式、延伸審計單位、其他審計事項等。審計報告應(yīng)經(jīng)過審計組的全體討論通過方可，而且在定稿前應(yīng)與所設(shè)計執(zhí)行人或管理者溝通，聽取他們對審計建議的意見。

這樣做主要是為了保證審計意見質(zhì)量，使其能更好地得到執(zhí)行。審計報告向內(nèi)審機構(gòu)主管報出。

報告批準后，對于重大控制問題最高領(lǐng)導(dǎo)層還應(yīng)組織聽證會，組織人員落實審計意見。審計完成后內(nèi)審機構(gòu)應(yīng)及時組織回訪，以檢查督促審計意見的執(zhí)行。

因果分析法”是從事件的起因查起，最終查出所對應(yīng)的結(jié)果?！肮蚍治龇ā眲t正好相反，是從事件所產(chǎn)生的結(jié)果查起，最終透析出問題產(chǎn)生的原因。

這兩種方法各有優(yōu)缺點?！耙蚬治龇ā钡膬?yōu)點是循序漸進，環(huán)環(huán)相扣，審計內(nèi)容較為全面，不足之處是審計所需時間較長，技術(shù)難度較大。

“果因分析法”的優(yōu)點是溯果擷因，方法簡便，需要時間較短，不足之處是審計過程容易以點帶面，內(nèi)容不夠全面。究竟哪種方法效果更好，這要視具體的審計情況和審計目的而定。

“窗簾中間拉開式”審計法。如果一個窗簾由兩幅組成，在陽光充足的早晨，我們從中間拉開，眼前便會迅速地明亮起來。

這種拉窗簾的方法應(yīng)用到管理審計中，也會起到事倍功半的效果。具體來說，就是審計人員根據(jù)掌握的審計線索，依據(jù)自己的職業(yè)經(jīng)驗，對問題產(chǎn)生的原因做出判斷。

同時，向“左”追查問題產(chǎn)生原因的整體脈絡(luò)，向“右”驗證分析自身判斷的準確性。這種方法也可以稱為“先入為主”法。

例如，某項工程成本管理審計，已知該項工程成本過高。審計人員根據(jù)經(jīng)驗判斷，知道問題產(chǎn)生的原因是材料采購成本過高。