提升預(yù)算能力方法內(nèi)容(怎樣提高財(cái)務(wù)預(yù)算和分析能力)

1.怎樣提高財(cái)務(wù)預(yù)算和分析能力

財(cái)務(wù)管理能力的提高離不開對(duì)財(cái)務(wù)管理能力構(gòu)成要素的分析。

什么是財(cái)務(wù)管理能力，相信經(jīng)驗(yàn)不同，每個(gè)人會(huì)有不同的看法，如：有學(xué)者說，財(cái)務(wù)管理能力包括財(cái)務(wù)決策能力、財(cái)務(wù)控制能力、財(cái)務(wù)規(guī)劃能力以及創(chuàng)新能力，這主要是基于企業(yè)財(cái)務(wù)能力的角度而談；也有學(xué)者說，財(cái)務(wù)管理能力主要包括：財(cái)務(wù)規(guī)劃能力、業(yè)績(jī)提升能力、財(cái)務(wù)治理能力以及基礎(chǔ)管理領(lǐng)域，這是基于首席財(cái)政官CFO(Chief Financial Officer)的主要管理職責(zé)；還有學(xué)者說，財(cái)務(wù)管理能力主要指：財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)能力、財(cái)務(wù)決策能力、財(cái)務(wù)控制能力、財(cái)務(wù)計(jì)劃能力和財(cái)務(wù)分析能力，顯而易見，這是基于財(cái)務(wù)管理的主要流程，當(dāng)然除此之外，還有其他界定。從這些不同的定義可以看出，財(cái)務(wù)管理能力可以從多個(gè)角度進(jìn)行驗(yàn)證和體現(xiàn)。

但對(duì)于企業(yè)來說，真正關(guān)心的是如何將這些定義中的要素應(yīng)用到實(shí)際，以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理能力的切實(shí)提高，因此，一套實(shí)用、科學(xué)、又能結(jié)合現(xiàn)代企業(yè)管理實(shí)際的財(cái)務(wù)管理能力體系對(duì)企業(yè)意義非凡。從操作應(yīng)用的角度出發(fā)，財(cái)務(wù)管理能力的提升不僅需要關(guān)注能力本身涵蓋的要素，還要關(guān)注實(shí)現(xiàn)預(yù)定能力的流程、工具、組織者等。

就像建一幢大樓，首先，必須考慮從圖紙?jiān)O(shè)計(jì)到施工到竣工驗(yàn)收等整個(gè)過程的工作安排，即：關(guān)注事件流程；其次，要保證大樓每項(xiàng)單位工程的順利實(shí)施，任何一部分出現(xiàn)差錯(cuò)，整個(gè)大樓都不能算是完整完成，即關(guān)注關(guān)鍵要素；再次，工作的完成肯定離不開人，還要聘用合格的人員負(fù)擔(dān)每部分的工作，而且這些人員分工科學(xué)合理，并能聽從指揮，服從管理，這樣，工作才能按照計(jì)劃順利推進(jìn)，即重視人員和組織；最后，為了提高效率，一些專業(yè)的、現(xiàn)代化的建筑施工工具也不可忽視，即重視工具的利用。即，對(duì)于財(cái)務(wù)管理來說，需要從管理流程、管理對(duì)象、組織保證以及管理工具多角度進(jìn)行提升。

從財(cái)務(wù)管理流程入手。現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理過程由財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)控制、財(cái)務(wù)分析五個(gè)具體環(huán)節(jié)順次構(gòu)成。

其中，財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)是財(cái)務(wù)管理過程的首要環(huán)節(jié)，也是進(jìn)行財(cái)務(wù)決策、編制財(cái)務(wù)預(yù)算、實(shí)施財(cái)務(wù)控制、開展財(cái)務(wù)分析的前提和基礎(chǔ)；財(cái)務(wù)決策是對(duì)最優(yōu)方案的選擇，是整個(gè)財(cái)務(wù)管理的核心；財(cái)務(wù)預(yù)算在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理全過程中起著承上啟下的作用；財(cái)務(wù)控制是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的基本手段。財(cái)務(wù)分析是了解和評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和財(cái)務(wù)能力的重要途徑。

總之，財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)控制、財(cái)務(wù)分析是財(cái)務(wù)管理過程中一個(gè)完整的管理循環(huán)，也是實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平螺旋式”上升的必經(jīng)流程。如何保證財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確性、財(cái)務(wù)決策的科學(xué)性、財(cái)務(wù)預(yù)算的真實(shí)性、財(cái)務(wù)控制的有效性及財(cái)務(wù)分析的實(shí)用性，是財(cái)務(wù)管理能力提升實(shí)踐中逃之不脫的話題。

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管理要素指那些關(guān)鍵的管理對(duì)象，它是財(cái)務(wù)管理的載體，對(duì)于大多數(shù)企業(yè)，財(cái)務(wù)管理要素離不開：資金管理、會(huì)計(jì)核算、資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)預(yù)算、稅務(wù)管理等，當(dāng)然對(duì)于一些企業(yè)，還有其他一些重要的管理要素，如生產(chǎn)型企業(yè)的購(gòu)銷存管理、投資公司的投資管理等等。這些管理要素是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)，也是企業(yè)財(cái)務(wù)管理能力水平的主要體現(xiàn)，且每個(gè)管理要素都涵蓋了整個(gè)財(cái)務(wù)管理流程或管理環(huán)節(jié)，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中的重點(diǎn)關(guān)注對(duì)象。

重視能力提升的保障因素。組織人員、制度、流程是財(cái)務(wù)管理能力提升的保障因素。

現(xiàn)代企業(yè)講究公司治理，其核心主要體現(xiàn)在通過組織設(shè)計(jì)實(shí)現(xiàn)職能和權(quán)利的制衡上，一個(gè)好的組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)本身就是一個(gè)有效的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制；而再好的管理都需要人去執(zhí)行，企業(yè)財(cái)務(wù)管理能力的提升同樣離不開“人”這一因素，財(cái)務(wù)管理中的一個(gè)重要風(fēng)險(xiǎn)也是人的風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平、專業(yè)能力、思想素質(zhì)需要企業(yè)在選人、用人、育人、留人上下功夫，找辦法；當(dāng)然，除此之外，還需要有一套規(guī)范的制度和流程，財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重要職能是防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，如何制定一套規(guī)范、高效的標(biāo)準(zhǔn)和流程就顯得極其必要，而一套好的制度流程不僅僅能夠防范風(fēng)險(xiǎn)，而且能起到引導(dǎo)的作用。積極開發(fā)財(cái)務(wù)管理工具。

現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的環(huán)境已發(fā)生了很大變化，財(cái)務(wù)管理正日益變得精細(xì)化、復(fù)雜化、多樣化，同時(shí)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理提出了更高的要求，與此相適應(yīng)，企業(yè)必須采用各種管理手段和管理方法，保證財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。會(huì)計(jì)電算化正越來越普及，一些專業(yè)、功能強(qiáng)大的財(cái)務(wù)軟件、數(shù)據(jù)庫(kù)等也應(yīng)用而生。

這些財(cái)務(wù)工具在實(shí)現(xiàn)資源共享、強(qiáng)化控制、提高財(cái)務(wù)管理效率、優(yōu)化資源配置方面發(fā)揮著不可替代的作用，同時(shí)也為企業(yè)提高財(cái)務(wù)管理水平提供了重要契機(jī)。企業(yè)管理落后？用《長(zhǎng)松組織系統(tǒng)》工具包，了解您的企業(yè)管理成熟度，解決企業(yè)管理難題，激活您的企業(yè)管理系統(tǒng)。

因此，對(duì)企業(yè)來說，財(cái)務(wù)管理能力的提升是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，必須多角度著手、全方位思考，構(gòu)建一套財(cái)務(wù)管理能力的立體提升體系，才能切合企業(yè)工作實(shí)際，引領(lǐng)企業(yè)步入財(cái)務(wù)管理能力的提升之路。

2.如何提高建筑工程預(yù)算能力

建筑工程預(yù)算，其實(shí)沒什么高深的技術(shù)，能看懂圖紙，會(huì)加減乘除、開方也就夠了。如果你能把科學(xué)計(jì)算器用熟的話，那工作就更簡(jiǎn)單了。預(yù)算員很好做，特別是從技術(shù)口轉(zhuǎn)到預(yù)算口，那就更容易了。做預(yù)算不難，做好了就不容易，難就難在經(jīng)驗(yàn)積累上。

上大學(xué)的時(shí)候，都預(yù)算的老師能把定額全背下來。他提聘問題，你答不上來，他會(huì)說，翻開定額第幾頁第幾條。這算不算經(jīng)驗(yàn)?zāi)兀课矣X得，不一定。

預(yù)算這東西，本來就是一個(gè)熟練工種。我不記定額，翻開定額看，也能把預(yù)算做出來。記定額有一個(gè)好處，領(lǐng)導(dǎo)什么時(shí)候問，什么時(shí)候都能馬上回答。

預(yù)算是算錢的，財(cái)務(wù)也是算錢的，但二者最大的區(qū)別就是：財(cái)務(wù)不能有一分錢的差，預(yù)算可以有非常大的差。一般認(rèn)為，3~5%以內(nèi)就算準(zhǔn)確。同一圖紙同一個(gè)做三次預(yù)算，總造價(jià)一定是不同的。

高水平的預(yù)算是什么樣呢？預(yù)算水平不一定高，計(jì)算工程量有可能會(huì)出現(xiàn)很大的笑話。他高在哪里？實(shí)際經(jīng)驗(yàn)。

如何積累經(jīng)驗(yàn)？個(gè)人有個(gè)人的做法。實(shí)際操作必不可少。

實(shí)際操作過程中，最主要的是把定額計(jì)算規(guī)則記熟了。之后的事就是找規(guī)律了，之后用EXCEL制表，自動(dòng)計(jì)算。我每次做預(yù)算，都是根據(jù)不同的工程做出不同的表，然后輸入基本數(shù)據(jù)，也就是墻中心線、外墻凈長(zhǎng)線，內(nèi)墻凈長(zhǎng)線等。舉個(gè)例子來說，計(jì)算一個(gè)房間的工程量時(shí)，我只需要輸入內(nèi)墻凈長(zhǎng)線、門窗尺寸、房間凈高就可以自動(dòng)計(jì)算出內(nèi)墻涂料、地面、天花的工程量。這是一個(gè)技巧，可以提高計(jì)算速度和準(zhǔn)確率。當(dāng)然，有些小地方可能考慮不到，沒關(guān)系，預(yù)算工程量本來就不是要求百分之百的準(zhǔn)確。

怎樣寫招標(biāo)文件。招標(biāo)文件寫的好與不好，直接關(guān)系到結(jié)算的效果。寫招標(biāo)文件，有很多模板可以利用。但要注意，工程性質(zhì)、地質(zhì)情況、現(xiàn)場(chǎng)交通情況等要描述清。

另外，對(duì)該工程要仔細(xì)考慮，把可能發(fā)生的情況都要寫進(jìn)招標(biāo)文件，特別是機(jī)電工程和裝飾工程，一定要把設(shè)備材料要求寫進(jìn)去。對(duì)于施工階段的變更情況的要求也要寫清。比如什么樣的變更不計(jì)經(jīng)驗(yàn)洽商，多少金額的變更不計(jì)洽商等。最重要的一點(diǎn)，是對(duì)施工單位的資質(zhì)描述，這非常重要。很多變更情況都是可以在這樣資質(zhì)的施工單位可以考慮到的而不用進(jìn)行經(jīng)濟(jì)洽商。其它的問題，記住，不要照搬模板，一定要把每一個(gè)字都看清，思考每一個(gè)字。

3.企業(yè)規(guī)范預(yù)算執(zhí)行,提高預(yù)算執(zhí)行力的措施有哪些,效果如何

一、健全和完善現(xiàn)有制度，形成周全縝密的制度體系 1.清理修改各項(xiàng)制度 首先，要對(duì)以往建立的各種制度進(jìn)行認(rèn)真的清理，對(duì)那些已經(jīng)過時(shí)，不起作用的制度要予以廢除；對(duì)交叉重疊相互矛盾的制度要重新整合；對(duì)“真空”、新興領(lǐng)域要研究制定相關(guān)制度，填補(bǔ)制度建設(shè)的空白。

其次是要將有缺陷、有漏洞的制度修改完善。三是要將這些制度匯編成冊(cè)，人手一份。

同時(shí)要做好執(zhí)行制度的宣傳、準(zhǔn)備工作，使全體員工知曉制度的內(nèi)容，做到心中有數(shù)，從而促使員工在工作中能嚴(yán)格按制度執(zhí)行。 2.明晰業(yè)務(wù)流程，提煉核心內(nèi)容 譚小芳老師認(rèn)為：在制定制度時(shí)，必須制定嚴(yán)謹(jǐn)?shù)闹贫葓?zhí)行措施，使原則性的制度措施、原則性的要求、抽象的條文更加明確具體，以便有效地發(fā)揮制度的規(guī)范作用；同時(shí)，在龐大的業(yè)務(wù)工作網(wǎng)絡(luò)中，提煉出幾個(gè)核心內(nèi)容，明晰每一個(gè)業(yè)務(wù)流程，如營(yíng)銷系列、物流系列、專賣系列、管理系列等，再根據(jù)這些核心內(nèi)容的實(shí)際情況，把復(fù)雜的東西簡(jiǎn)單化，用流程來推動(dòng)制度執(zhí)行者的工作，讓制度執(zhí)行者通過該流程就知道自己該做什么，不該做什么。

對(duì)于部門而言，誰是主導(dǎo)部門，誰是參與部門，誰應(yīng)該承擔(dān)什么責(zé)任，應(yīng)該具有什么權(quán)限，這些內(nèi)容都必須在描述關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程時(shí)體現(xiàn)出來，這等于給執(zhí)行者的各部門在業(yè)務(wù)流程中的職責(zé)和職能進(jìn)行定位。定位明確，執(zhí)行者和各部門才能各司其職、各負(fù)其責(zé)，業(yè)務(wù)流程才能順暢運(yùn)行。

3.要細(xì)化各項(xiàng)配套制度 首先要為每一個(gè)崗位制定科學(xué)、具體、精細(xì)的崗位說明書，明確每一崗位的崗位名稱、任職條件、工作項(xiàng)目、工作依據(jù)、工作權(quán)限、工作標(biāo)準(zhǔn)、工作責(zé)任、責(zé)任追究等內(nèi)容，將每一崗位的工作任務(wù)和責(zé)任細(xì)化，并盡可能做到量化。其次是要細(xì)化各項(xiàng)配套制度工作，必須明確具體的操作程序和內(nèi)涵，明確各崗位之間、各部門之間的工作流程、工作程序，以確保環(huán)環(huán)相扣，使之形成一整套監(jiān)督措施和管理辦法，相互配套，相互促進(jìn)，共同發(fā)揮作用。

同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)根據(jù)形勢(shì)的發(fā)展變化，借鑒國(guó)外大企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)和做法，不斷創(chuàng)新和完善，在理論創(chuàng)新的基礎(chǔ)上達(dá)到制度的創(chuàng)新。 二、建設(shè)先進(jìn)的企業(yè)文化，重視團(tuán)隊(duì)精神塑造 僅建立了科學(xué)的管理制度、合理的工作流程是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，必須要實(shí)現(xiàn)管理方式上的變革，即對(duì)管理者的角色要重新定位。

從以前純粹的管理監(jiān)督、宏觀指導(dǎo)等角色，向信息溝通（包括對(duì)上級(jí)和下級(jí)之間的信息溝通），人際關(guān)系協(xié)調(diào)，引導(dǎo)內(nèi)部成員建立良好的合作關(guān)系等角色的轉(zhuǎn)換。其核心就是通過建設(shè)先進(jìn)的企業(yè)文化，重視團(tuán)隊(duì)精神的塑造，把企業(yè)規(guī)章制度和管理措施等轉(zhuǎn)化為全體員工貫徹執(zhí)行制度的自律、自主、自覺的行動(dòng)。

這不僅是貫徹“以人為本”的思想基礎(chǔ)，也是提高制度執(zhí)行力的關(guān)鍵措施。 首先，增強(qiáng)員工忠誠(chéng)度。

一是管理者對(duì)員工要誠(chéng)實(shí)守信。履行對(duì)員工的每一個(gè)承諾，不能對(duì)員工開空頭支票。

二是要關(guān)心員工，愛惜員工。通過對(duì)員工的關(guān)懷，讓員工充分發(fā)揮其工作中的主動(dòng)性、創(chuàng)造性和積極性。

三要開展典范教育，培養(yǎng)員工奉獻(xiàn)精神。樹立一些典型并予以一定的物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，讓奉獻(xiàn)者有回報(bào)，以此來激勵(lì)員工，培養(yǎng)員工主人翁意識(shí)和責(zé)任感。

四是培養(yǎng)員工“堅(jiān)決服從”的意識(shí)。堅(jiān)決服從不是被動(dòng)的、抵制的服從，而是主動(dòng)的，善意的服從。

公司應(yīng)多途徑、多方式灌輸“服從”思想，允許員工提出修改制度的建議，但制度一旦確定并開始實(shí)施，就應(yīng)不折不扣地堅(jiān)決執(zhí)行，企業(yè)內(nèi)任何人違反制度都嚴(yán)格按制度執(zhí)行，決不搞下不為例，以此來增強(qiáng)制度的權(quán)威性、嚴(yán)肅性。 另外，在企業(yè)文化建設(shè)中要特別重視團(tuán)隊(duì)精神建設(shè)。

引導(dǎo)員工了解行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)，理解發(fā)展過程中遇到的困難，用統(tǒng)一的目標(biāo)來凝聚人心，將每個(gè)員工的目標(biāo)統(tǒng)一到行業(yè)發(fā)展的大目標(biāo)上來，從而形成目標(biāo)合力。同時(shí)要明確工作職責(zé)和工作目標(biāo)，合理的獎(jiǎng)懲制度。

強(qiáng)調(diào)工作中的“三辦事”原則，即：按程序辦事，按制度辦事，按客觀規(guī)律辦事。不要打破已制訂的制度和程序，更不要違反客觀規(guī)律，從而實(shí)現(xiàn)有序管理。

這有利于員工在工作中找準(zhǔn)方向，各司其職，減少彼此之間的摩擦，增進(jìn)團(tuán)結(jié)。對(duì)于優(yōu)秀的團(tuán)體則要給予崇高的榮譽(yù)和必要的物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，而對(duì)于破壞團(tuán)結(jié)的行為要給予嚴(yán)厲的懲罰。

加強(qiáng)教育，增強(qiáng)員工的團(tuán)隊(duì)意識(shí)和合作精神。教育他們這不僅是職業(yè)道德的要求，也是自身發(fā)展的需要，與自身的利益密切相關(guān)，并給員工算一算不團(tuán)結(jié)會(huì)付出的代價(jià)和成本。

總之，煙草行業(yè)的管理者，要努力營(yíng)造制度執(zhí)行力的有效氛圍，形成具有有效制度執(zhí)行力的管理團(tuán)隊(duì)。 三、建立制度執(zhí)行的監(jiān)督、考核和追究機(jī)制 制度的生命力在于貫徹執(zhí)行。

即使有了先進(jìn)的企業(yè)文化和團(tuán)隊(duì)精神，沒有完善的制度執(zhí)行監(jiān)督、考核和追究機(jī)制，制度的執(zhí)行力仍然難以到位。 1.建立制度執(zhí)行的監(jiān)督機(jī)制 監(jiān)督檢查是保障制度執(zhí)行的重要手段。

在監(jiān)督檢查的過程中，要做到責(zé)任層級(jí)清晰化，即經(jīng)理是全局（公司）工作的第一責(zé)任人，他對(duì)省局（公司）負(fù)責(zé)；各縣（市）局（營(yíng)銷部）、市局（公司）各科（室）的主要負(fù)責(zé)人是本單位、本部門的第一責(zé)任人，對(duì)分管局領(lǐng)導(dǎo)和局長(zhǎng)（經(jīng)理）負(fù)責(zé)；副職對(duì)正職負(fù)責(zé)，下級(jí)對(duì)上級(jí)負(fù)責(zé)，局（公司）各部門子。

4.如何提升企業(yè)預(yù)算管控能力和執(zhí)行能力

一、健全和完善企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu) 健全和完善相應(yīng)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的組織實(shí)施。

為了促進(jìn)企業(yè)建立健全內(nèi)部約束機(jī)制，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作，企業(yè)必須結(jié)合相應(yīng)的政策法規(guī)，成立預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)，如企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)或總經(jīng)理辦公會(huì)，負(fù)責(zé)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的具體事宜，提高企業(yè)各決策層的財(cái)務(wù)預(yù)算管理意識(shí)，并確定企業(yè)法人代表為第一責(zé)任人，切實(shí)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，明確責(zé)任。預(yù)算管理是一項(xiàng)將預(yù)算的編制、執(zhí)行、控制以及考評(píng)與激勵(lì)等預(yù)算活動(dòng)融合到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的系統(tǒng)工程，涉及企業(yè)管理和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)方面、各個(gè)環(huán)節(jié)，而這些環(huán)節(jié)都是由不同部門和員工分工執(zhí)行的，因此需要全體員工直接或間接參與預(yù)算管理的過程。

決策層應(yīng)在財(cái)務(wù)預(yù)算管理過程中給予極大的支持，溝通和協(xié)調(diào)上下級(jí)之間、部門之間以及員工之間的權(quán)益與責(zé)任，調(diào)動(dòng)各個(gè)部門參與財(cái)務(wù)預(yù)算管理的積極性，以期實(shí)現(xiàn)全員預(yù)算管理。 二、根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略確定企業(yè)預(yù)算管理目標(biāo) 以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為基礎(chǔ)進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理，可使企業(yè)把眼前利益與長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展有機(jī)結(jié)合起來，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

沒有戰(zhàn)略意識(shí)的財(cái)務(wù)預(yù)算就是企業(yè)的短期行為，就會(huì)失去正確的方向，不可能增強(qiáng)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。因此，企業(yè)在開展企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理之前應(yīng)明確自己的戰(zhàn)略目標(biāo)，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略的制定、實(shí)施、控制而采取一系列措施。

在此基礎(chǔ)上編制各期的預(yù)算，使企業(yè)各期的預(yù)算前后銜接，避免預(yù)算工作的盲目性。企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理從屬于企業(yè)的戰(zhàn)略管理，而不是簡(jiǎn)單的企業(yè)預(yù)測(cè)的戰(zhàn)術(shù)和方法。

企業(yè)的戰(zhàn)略導(dǎo)向、戰(zhàn)略目標(biāo)將直接決定預(yù)算模式的選擇，決定預(yù)算重點(diǎn)及其需要從哪方面進(jìn)行重點(diǎn)保障，決定預(yù)算目標(biāo)如何具體確定。財(cái)務(wù)預(yù)算只有這樣定位，即定位在企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)上，預(yù)算管理才能有生命力。

因此，企業(yè)要實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理，必須根據(jù)市場(chǎng)環(huán)境和企業(yè)的現(xiàn)有資源，制定企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，確定企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，把握財(cái)務(wù)預(yù)算管理的正確目標(biāo)和方向。 三、正確運(yùn)用財(cái)務(wù)預(yù)算編制程序和方法 企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算應(yīng)根據(jù)企業(yè)長(zhǎng)期戰(zhàn)略、發(fā)展規(guī)劃，考慮未來政策、法規(guī)、經(jīng)濟(jì)、自然因素，由下至上搜集匯總編制企業(yè)財(cái)務(wù)總預(yù)算，經(jīng)企業(yè)預(yù)算委員會(huì)審核批準(zhǔn)后作為企業(yè)的正式預(yù)算方案。

但該方案的實(shí)施必須整體分解到內(nèi)部各單位，這是企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)之一。企業(yè)在做好戰(zhàn)略定位和目標(biāo)分析后，應(yīng)該結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，確定企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制應(yīng)采取的程序和方法。

財(cái)務(wù)預(yù)算編制程序在各個(gè)企業(yè)盡管大同小異，但比較科學(xué)的做法應(yīng)該在程序上按照由下而上、由上而下、上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總的程序進(jìn)行編制。財(cái)務(wù)預(yù)算具體到企業(yè)內(nèi)部各個(gè)層面，應(yīng)按照各預(yù)算單位所承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類型及其責(zé)任權(quán)限，編制不同形式的財(cái)務(wù)預(yù)算。

在財(cái)務(wù)預(yù)算編制順序上，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照先業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算，后財(cái)務(wù)預(yù)算的流程進(jìn)行。同時(shí)企業(yè)應(yīng)積極尋求更加科學(xué)、合理的方法，加強(qiáng)動(dòng)態(tài)管理。

例如：采用零基預(yù)算，不受現(xiàn)有項(xiàng)目的限制，能夠調(diào)動(dòng)各級(jí)管理人員的積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性，挖掘降低費(fèi)用的潛力，有助于企業(yè)未來的發(fā)展；利用概率預(yù)算，在不確定性環(huán)境中提高預(yù)算編制的可靠性和預(yù)算值的準(zhǔn)確性，降低預(yù)算指標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)；實(shí)行滾動(dòng)預(yù)算，不僅能及時(shí)調(diào)整近期預(yù)算，使預(yù)算更加切合實(shí)際，而且實(shí)現(xiàn)了與日常管理的銜接，使管理人員始終從動(dòng)態(tài)的角度把握企業(yè)近期的規(guī)劃目標(biāo)和遠(yuǎn)期的戰(zhàn)略布局。 四、嚴(yán)格財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行、分析與考核 首先，預(yù)算執(zhí)行過程是整個(gè)預(yù)算的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

預(yù)算一經(jīng)確定，在企業(yè)內(nèi)部具有“法律效力”。預(yù)算編制完成以后，企業(yè)各部門不僅明確了本部門的工作任務(wù)，同時(shí)也清楚地看到了整個(gè)企業(yè)的工作目標(biāo)，以及本部門各項(xiàng)活動(dòng)對(duì)整體目標(biāo)的影響。

所以，各部門必須嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，在整個(gè)企業(yè)樹立起“預(yù)算概念”。只有嚴(yán)格、認(rèn)真地執(zhí)行預(yù)算，使每一項(xiàng)業(yè)務(wù)的發(fā)生都與相應(yīng)的預(yù)算項(xiàng)目聯(lián)系起來，才能真正達(dá)到預(yù)算管理控制的目的。

其次，要及時(shí)總結(jié)分析預(yù)算執(zhí)行情況。每個(gè)預(yù)算期末，通過財(cái)務(wù)決算報(bào)表與預(yù)算報(bào)表的對(duì)比，編制出詳盡的預(yù)、決算分析報(bào)告，找出實(shí)際指標(biāo)與預(yù)算指標(biāo)的偏差，分析差異形成的原因：屬于預(yù)算偏差，則及時(shí)調(diào)整預(yù)算指標(biāo)；屬于執(zhí)行偏差的，要正確分析癥結(jié)所在，總結(jié)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中的問題和矛盾，給企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)或改變經(jīng)營(yíng)策略提供真實(shí)的情況，并為下一步的考核獎(jiǎng)懲做好基礎(chǔ)工作。

再次，嚴(yán)格考核，樹立“考核與獎(jiǎng)懲是預(yù)算工作生命線”的觀念，確保預(yù)算管理落實(shí)到位。沒有考核，預(yù)算工作無法執(zhí)行，預(yù)算管理變得毫無意義。

嚴(yán)格考核不僅是為了將預(yù)算指標(biāo)值與預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行比較，肯定成績(jī)，找出問題，分析原因，改進(jìn)以后的工作，也是為了對(duì)員工實(shí)施公正的獎(jiǎng)懲，調(diào)動(dòng)員工的積極性，確保企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的最終實(shí)現(xiàn)。獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)是保障預(yù)算目標(biāo)完成的重要環(huán)節(jié)，只有獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)才可保障預(yù)算的嚴(yán)肅性，確保管理過程各環(huán)節(jié)的銜接。

在預(yù)算控制的時(shí)間選擇上，我國(guó)多數(shù)企業(yè)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算實(shí)行結(jié)。

5.如何提高工程預(yù)算的編制水平

關(guān)鍵詞 熟悉掌握 合理準(zhǔn)確 工程預(yù)算 編制水平

工程預(yù)算是控制建設(shè)工程項(xiàng)目投資的價(jià)格，提高工程預(yù)算的編制水平，對(duì)搞好基本建設(shè)和投資管理，有效地控制工程造價(jià)，提高投資效益有著重大意義，為保證預(yù)算編制的準(zhǔn)確性、合理性，我就工程預(yù)算編制方面談?wù)劥譁\的看法。

一、熟悉設(shè)計(jì)、掌握規(guī)范 工程造價(jià)人員必須熟悉設(shè)計(jì)、現(xiàn)場(chǎng)環(huán)境、施工規(guī)范，一定要看懂工程的設(shè)計(jì)施工圖，如看不懂設(shè)計(jì)圖紙，不了解工程現(xiàn)場(chǎng)情況、施工驗(yàn)收規(guī)范也不精通，勢(shì)必會(huì)造成漏項(xiàng)、缺項(xiàng)出現(xiàn)差錯(cuò)。因此，做為工程造價(jià)人員必須要熟悉設(shè)計(jì)、施工等規(guī)范細(xì)節(jié)，靈活掌握和運(yùn)用運(yùn)算規(guī)則，不要出現(xiàn)計(jì)算錯(cuò)誤或漏項(xiàng)情況。

二、合理、準(zhǔn)確計(jì)算工程量 工程量是編制工程預(yù)算的原始數(shù)據(jù)，是編制預(yù)算的核心和重要組成部分，也是一項(xiàng)復(fù)雜而又細(xì)致的工作。工程量計(jì)算的準(zhǔn)確與否，直接影響工程造價(jià)的準(zhǔn)確性。所以，工程量計(jì)算一定要準(zhǔn)確，經(jīng)得起審查的考驗(yàn)，這是每位工程造價(jià)人員必須重視的工作內(nèi)容， 我認(rèn)為計(jì)算工程量時(shí)應(yīng)注意二個(gè)方面：

1、熟悉施工圖紙。施工圖紙是確定計(jì)算工程項(xiàng)目的依據(jù)，是合理準(zhǔn)確計(jì)算工程量的基礎(chǔ)，只有全面熟悉施工圖紙，才能準(zhǔn)確而快捷地編制預(yù)算。由此可見，對(duì)圖紙的熟悉程度是編制預(yù)算的關(guān)鍵，必須清楚明白施工圖紙中標(biāo)示的各種尺寸和數(shù)據(jù)之間的關(guān)系，這是準(zhǔn)確計(jì)算工程量的先決條件。但是，有的工程造價(jià)人員為了加快預(yù)算的編制速度，對(duì)熟悉圖紙不重視，草率識(shí)圖，對(duì)施工圖紙中的內(nèi)容還不清楚，就匆忙地開始編制預(yù)算，這樣會(huì)出現(xiàn)計(jì)算后面項(xiàng)目的工程量時(shí)，發(fā)現(xiàn)前面已計(jì)算完成的工程量有錯(cuò)誤，于是回頭又進(jìn)行重新核對(duì)，這樣反而速度慢了。所以說，只有熟悉施工圖紙，才能了解設(shè)計(jì)意圖和工程全貌，為預(yù)算合理列項(xiàng)和準(zhǔn)確計(jì)算工程量提供有利條件。

2、按規(guī)則計(jì)算工程量。工程量計(jì)算必須有統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)和尺度，也就是按城市道路照明工程施工定額的規(guī)定、規(guī)則進(jìn)行計(jì)算，否則各按各的去計(jì)算，就會(huì)造成工程量計(jì)算的混亂，使計(jì)算出的工程造價(jià)無法反映建設(shè)工程的價(jià)值。因此，運(yùn)用規(guī)則是計(jì)算工程量的重要條件。

三、準(zhǔn)確套價(jià)、正確換算 項(xiàng)目套價(jià)準(zhǔn)確與否，對(duì)工程造價(jià)有很大的影響，因?yàn)橛?jì)算出的工程項(xiàng)目直接費(fèi)、人工費(fèi)是工程造價(jià)中費(fèi)率計(jì)取的基礎(chǔ)。在項(xiàng)目套價(jià)時(shí)，必須準(zhǔn)確合理。當(dāng)工程內(nèi)容與定額不允許換算時(shí)，必須執(zhí)行定額，不得修改或調(diào)整定額。當(dāng)工程內(nèi)容與定額內(nèi)容不一致，允許換算時(shí)，應(yīng)按定額的換算方法和規(guī)則進(jìn)行正確換算。同時(shí)在定額編號(hào)下注明該項(xiàng)目換算，以便審查時(shí)核對(duì)。當(dāng)定額項(xiàng)目與實(shí)際不同時(shí)，允許換算，但只限于調(diào)整材料費(fèi)，而人工費(fèi)、機(jī)械費(fèi)不能調(diào)整。在計(jì)算過程中，應(yīng)牢記該調(diào)整的調(diào)整，而不允許調(diào)整的人工、機(jī)械不得調(diào)整。總之，要合理運(yùn)用定額，熟悉定額子目中所含工作項(xiàng)目和內(nèi)容以及材料的類別、數(shù)量，理解定額的總說明及分目說明的含義，真正了解透徹，合理套用定額，避免高套、錯(cuò)套、重套的現(xiàn)象。

四、及時(shí)總結(jié)，不斷提高 當(dāng)工程預(yù)算編制好以后，都要進(jìn)行一些總結(jié)?？偨Y(jié)要多方面：如在計(jì)算工程量時(shí)遇到問題時(shí)是如何解決的，發(fā)現(xiàn)計(jì)算出錯(cuò)，要總結(jié)錯(cuò)在那里，是粗心大意，還是不熟悉圖紙，差錯(cuò)又是如何發(fā)現(xiàn)的等等。最重要的是，每做好一份預(yù)算都要做一次經(jīng)濟(jì)指標(biāo)分析，如造價(jià)指標(biāo)、項(xiàng)目直接費(fèi)指標(biāo)、人工費(fèi)指標(biāo)、材料機(jī)械費(fèi)指標(biāo)，便于為以后編制同類項(xiàng)目的工程預(yù)算時(shí)作為參考，檢查工程量及造價(jià)的準(zhǔn)確性，從中找出工程量計(jì)算的規(guī)律。

總之，我認(rèn)為工程預(yù)算編制要本著認(rèn)真仔細(xì)的態(tài)度，加強(qiáng)學(xué)習(xí)在實(shí)踐中摸索，平時(shí)多注重資料收集、總結(jié)和積累，在編制質(zhì)量水平上下功夫，最重要的是工程造價(jià)人員要深入現(xiàn)場(chǎng)，了解現(xiàn)場(chǎng)情況，熟悉施工工藝，只有這樣，才能提高預(yù)算的編制水平，合理有效地控制工程造價(jià)。

6.預(yù)算編制主要包括有哪五種方法

是根據(jù)預(yù)算內(nèi)正常的、可實(shí)現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)量水平編制的預(yù)算，一般適用于固定費(fèi)用或者數(shù)額比較穩(wěn)定的預(yù)算項(xiàng)目。 2.彈性預(yù)算：

是在按照成本（費(fèi)用）習(xí)性分類的基礎(chǔ)上，根據(jù)量、本、利之間的依存關(guān)系編制的預(yù)算，一般適用于與預(yù)算執(zhí)行單位業(yè)務(wù)量有關(guān)的成本（費(fèi)用）、利潤(rùn)等預(yù)算項(xiàng)目。

3.滾動(dòng)預(yù)算：

是隨時(shí)間的推移和市場(chǎng)條件的變化而自行延伸并進(jìn)行同步調(diào)整的預(yù)算，一般適用于季度預(yù)算的編制。 4.零基預(yù)算：

是對(duì)預(yù)算收支以零為基點(diǎn)，對(duì)預(yù)算期內(nèi)各項(xiàng)支出的必要性、合理性或者各項(xiàng)收入的可行性以及預(yù)算數(shù)額的大小，逐項(xiàng)審議決策從而予以確定收支水平的預(yù)算，一般適用于不經(jīng)常發(fā)生的或者預(yù)算編制基礎(chǔ)變化較大的預(yù)算項(xiàng)目，如對(duì)外投資、對(duì)外捐贈(zèng)等。

5.概率預(yù)算：

是對(duì)具有不確定性的預(yù)算項(xiàng)目，估計(jì)其發(fā)生各種變化的概率，根據(jù)可能出現(xiàn)的最大值和最小值計(jì)算其期望值，從而編制的預(yù)算，一般適用于難以推測(cè)預(yù)測(cè)變動(dòng)趨勢(shì)的預(yù)算項(xiàng)目，如銷售新產(chǎn)品、開拓新業(yè)務(wù)等。

7.企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理執(zhí)行力的方法有哪些呢

企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理執(zhí)行力的方法有： 一、健全和完善企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu) 健全和完善相應(yīng)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的組織實(shí)施。

二、根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略確定企業(yè)預(yù)算管理目標(biāo) 以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為基礎(chǔ)進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理，可使企業(yè)把眼前利益與長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展有機(jī)結(jié)合起來，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。沒有戰(zhàn)略意識(shí)的財(cái)務(wù)預(yù)算就是企業(yè)的短期行為，就會(huì)失去正確的方向，不可能增強(qiáng)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。

三、正確運(yùn)用財(cái)務(wù)預(yù)算編制程序和方法 企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算應(yīng)根據(jù)企業(yè)長(zhǎng)期戰(zhàn)略、發(fā)展規(guī)劃，考慮未來政策、法規(guī)、經(jīng)濟(jì)、自然因素，由下至上搜集匯總編制企業(yè)財(cái)務(wù)總預(yù)算，經(jīng)企業(yè)預(yù)算委員會(huì)審核批準(zhǔn)后作為企業(yè)的正式預(yù)算方案。但該方案的實(shí)施必須整體分解到內(nèi)部各單位，這是企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)之一。

四、嚴(yán)格財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行、分析與考核。

8.經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)模型預(yù)算有哪幾種方法

預(yù)算包括：成本預(yù)算、營(yíng)業(yè)預(yù)算、資本預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算、籌資預(yù)算。各項(xiàng)預(yù)算可以制成各自的模型，但又是有機(jī)地組合構(gòu)成企業(yè)總預(yù)算，也就是通常所說的全面預(yù)算。預(yù)算管理可優(yōu)化企業(yè)的資源配置，全方位地調(diào)動(dòng)企業(yè)各個(gè)層面員工的積極性，是會(huì)計(jì)將企業(yè)內(nèi)部的管理靈活運(yùn)用于預(yù)算管理的全過程，是促使企業(yè)效益最大化的堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

預(yù)算管理分為兩類，投資預(yù)算管理與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算管理。

1、投資預(yù)算管理

投資決策過程是投資預(yù)算的編制、不同預(yù)算方案優(yōu)選的過程。投資預(yù)算是對(duì)固定資產(chǎn)的購(gòu)置、改建、改造、更新，在可行性研究的基礎(chǔ)上對(duì)何時(shí)進(jìn)行投資、投資多少、資金來源、獲得收益期限、投資回報(bào)率、每年的現(xiàn)金凈流量、需要多少時(shí)間回收全部投資等等。借助于計(jì)算機(jī)建立投資預(yù)算決策模型，把采集到的經(jīng)濟(jì)信息、投入產(chǎn)出轉(zhuǎn)化為數(shù)量，優(yōu)化組合成不同的預(yù)算方案，并進(jìn)行方案的優(yōu)選。

2、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算管理

公司在某一時(shí)期為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)而編制的計(jì)劃，描述了在該時(shí)期發(fā)生的各項(xiàng)基本活動(dòng)的數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)，包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算。直接材料采購(gòu)預(yù)算、人力資源預(yù)算、間接成本預(yù)算（包括制造費(fèi)用預(yù)算、行政管理費(fèi)用預(yù)算、銷售費(fèi)用預(yù)算和財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算）、經(jīng)營(yíng)損益預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算。通過建立預(yù)算模型，把銷售預(yù)算等各分部的預(yù)算輸入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算模型進(jìn)行模擬，優(yōu)化組合，選擇最佳預(yù)算方案為執(zhí)行方案。經(jīng)營(yíng)預(yù)算同樣反映了公司的業(yè)務(wù)量、收入與支出一覽表。向公司及各部門主管解釋如何達(dá)到工作目標(biāo)，預(yù)算項(xiàng)目和數(shù)量是否合理，明確各個(gè)部門每個(gè)工作責(zé)任者的工作標(biāo)準(zhǔn)是什么。 （一）全面預(yù)算管理內(nèi)涵挖掘

全面預(yù)算包括經(jīng)營(yíng)預(yù)算與財(cái)務(wù)預(yù)算兩部分，經(jīng)營(yíng)預(yù)算又是財(cái)務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)。經(jīng)營(yíng)預(yù)算是指與企業(yè)日常業(yè)務(wù)直接相關(guān)、具有實(shí)質(zhì)性基本活動(dòng)的預(yù)算，主要包括：銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算等，這些預(yù)算以實(shí)物量和價(jià)值量指標(biāo)分別反映企業(yè)收入與費(fèi)用的構(gòu)成情況。從而可知，成本與費(fèi)用的管理是經(jīng)營(yíng)預(yù)算管理中的主要內(nèi)容，是預(yù)算管理體系與成本控制體系相互聯(lián)系和促進(jìn)的關(guān)鍵性紐帶。根據(jù)這種內(nèi)在的關(guān)聯(lián)，應(yīng)建立起一種使預(yù)算管理有效地促進(jìn)成本控制，并使成本控制指標(biāo)不斷得到改進(jìn)，形成一種隨著生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)不斷循環(huán)，能夠不斷改進(jìn)和優(yōu)化成本控制和預(yù)算管理指標(biāo)的成本—預(yù)算科學(xué)管理體系。

（二）成本—預(yù)算管理新模式的基本框架

1、建立一種隨著生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的不斷循環(huán)能不斷優(yōu)化成本控制與預(yù)算管理指標(biāo)的成本—預(yù)算科學(xué)管理體系，克服由于信息不對(duì)稱而產(chǎn)生的“預(yù)算松弛”，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理的控制、約束、激勵(lì)功能。為了減少“預(yù)算松弛”、提高預(yù)算指標(biāo)的有效性，規(guī)避由于信息不對(duì)稱產(chǎn)生的道德風(fēng)險(xiǎn)及逆向選擇問題。美國(guó)學(xué)者韋茨曼（Weitzman）在前蘇聯(lián)激勵(lì)制度基礎(chǔ)上提出了“激勵(lì)模型”，但這一模型實(shí)用性較差。之后，國(guó)內(nèi)學(xué)者提出的“聯(lián)合確定基數(shù)法”具有較強(qiáng)的實(shí)用性?！奥?lián)合確定基數(shù)法”將基數(shù)納入委托人與代理人之間的博弈程序，促使代理人自動(dòng)把自己的實(shí)際生產(chǎn)能力和盤托出，因?yàn)橹挥羞@樣所獲得的獎(jiǎng)勵(lì)才是最高。該方法在一些企業(yè)實(shí)施后取得了明顯的效果，應(yīng)該說“聯(lián)合確定基數(shù)法”在解決“預(yù)算松弛”和“預(yù)算指標(biāo)失效”方面有較強(qiáng)的實(shí)用性。因此，本文借鑒“聯(lián)合確定基數(shù)法”，將其應(yīng)用在預(yù)算管理體系中。

2、建立不斷優(yōu)化的成本—預(yù)算科學(xué)管理體系，必須突破成本控制體系與預(yù)算管理體系相割裂的局限。通過分析預(yù)算管理的一般框架發(fā)現(xiàn)，正是由于“預(yù)算松弛”的原因，企業(yè)總部在編制預(yù)算時(shí)，往往采用控制理論中的“黑箱控制方法”，將下屬單位的成本管理過程視為“黑箱”過程，企業(yè)總部通過激勵(lì)機(jī)制來激勵(lì)下級(jí)單位控制成本而對(duì)其成本管理過程本身并不特別關(guān)注?！奥?lián)合確定基數(shù)法”也體現(xiàn)了這一特點(diǎn)，只是“聯(lián)合確定基數(shù)法”企圖建立一種激勵(lì)機(jī)制能夠使預(yù)算逼近其真實(shí)情況。筆者認(rèn)為，可以通過突破“黑箱控制方法”的局限，進(jìn)而突破將成本管理體系與預(yù)算管理體系割裂開來的局限。

3、建立基于成本控制體系的預(yù)算管理新模式的基本框架。為避免“預(yù)算松弛”、“黑箱控制方法”及“成本控制與預(yù)算管理相分裂”等弊端，通過運(yùn)用組織管理理論中的矩陣型結(jié)構(gòu)模式，建立起以總部、中層生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位以及基層作業(yè)單位三個(gè)縱向?qū)哟?、以成本管理及以預(yù)算管理為橫向項(xiàng)目的矩陣式的基于成本控制體系的預(yù)算管理新模式的基本框架。這種具有管理創(chuàng)新特征的新模式，一方面能通過三個(gè)縱向?qū)哟蔚某杀竟芾眄?xiàng)目組在激勵(lì)機(jī)制作用下聯(lián)合進(jìn)行成本管理攻關(guān)研究并深入到作業(yè)成本層面指導(dǎo)成本改進(jìn)方法，形成不斷循環(huán)優(yōu)化的成本控制體系；另一方面，通過預(yù)算管理項(xiàng)目組與成本管理項(xiàng)目組在人員構(gòu)成上的相互交替、互相參與，能有效地促進(jìn)基于成本控制體系的預(yù)算管理體系的建立，從而有效地提高成本控制和預(yù)算管理水平。