內(nèi)部控制抽樣審計(jì)方法(內(nèi)部控制審計(jì)的方法)

1.內(nèi)部控制審計(jì)的方法有哪些

一、內(nèi)部控制制度審計(jì)的主要內(nèi)容 內(nèi)部控制制度審計(jì)的對象是被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度，對這些制度的檢查、測試也就構(gòu)成了內(nèi)部控制制度審計(jì)的基本內(nèi)容，主要體現(xiàn)在以下管理制度的檢查、測試中：1、責(zé)任控制制度。

責(zé)任控制制度是以確定經(jīng)濟(jì)組織內(nèi)部各部門、各環(huán)節(jié)、各層次及其人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任為中心的內(nèi)部控制制度。主要是檢查各部門和經(jīng)辦人員的職責(zé)是否經(jīng)過恰當(dāng)授權(quán)，各種崗位責(zé)任制賦予各職能部門和經(jīng)辦人員的責(zé)任是否達(dá)到分工明確，職責(zé)分明的目的。

2、內(nèi)部牽制制度。內(nèi)部牽制制度是為了保證會計(jì)資料的正確性、可靠性及保護(hù)財(cái)產(chǎn)而形成的種制度。

它主要檢查不相容職務(wù)是否分離，會計(jì)事項(xiàng)的處理是否遵循必須經(jīng)過兩個(gè)以上的人員或部門來完成，是否經(jīng)過復(fù)核，以防止差錯(cuò)、舞弊的發(fā)生。3、會計(jì)控制制度。

會計(jì)控制制度是指經(jīng)濟(jì)組織為了保證會計(jì)數(shù)據(jù)的正確性和可靠性而采取的各種措施和方法，主要是各種憑證的記錄、傳遞，資金的使用，債權(quán)債務(wù)反映，會計(jì)報(bào)表編制等各個(gè)環(huán)節(jié)的控制制度和程序。主要是通過賬證、賬賬、賬表之間的相符關(guān)系，檢查會計(jì)數(shù)據(jù)的可靠性；通過賬實(shí)核對檢查賬實(shí)是否相符，以保證會計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性；通過嚴(yán)格的復(fù)核審批制度，以保證會十十業(yè)務(wù)處理的合法性；通過定期編制計(jì)算平衡表檢查所有數(shù)據(jù)的正確性等。

4、經(jīng)營方面各個(gè)循環(huán)系統(tǒng)的控制制度。它是經(jīng)濟(jì)組織內(nèi)部為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)而實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營和管理所必須經(jīng)過的環(huán)節(jié)和業(yè)務(wù)操作的控制制度：如成本控制、購銷控制、物資控制、生產(chǎn)經(jīng)營過程的控制制度等。

通過檢查這些環(huán)節(jié)的控制是否嚴(yán)密，反映企業(yè)是否能正常進(jìn)行經(jīng)營活動及企業(yè)的生存和發(fā)展。5、財(cái)產(chǎn)、憑單管理制度。

財(cái)產(chǎn)、憑單管理制度是為了確保經(jīng)濟(jì)組織的財(cái)產(chǎn)和各種憑證單據(jù)而建立的控制制度。如財(cái)產(chǎn)物資的保管、清點(diǎn)、驗(yàn)收、領(lǐng)用、計(jì)劃、合同、單據(jù)等各個(gè)環(huán)節(jié)，都應(yīng)實(shí)行專人管理。

進(jìn)行內(nèi)部控制制度審計(jì)，其重點(diǎn)是放在對于制度內(nèi)各個(gè)控制環(huán)節(jié)的審查上，目的在于發(fā)現(xiàn)制度中控制的薄弱環(huán)節(jié)。二、內(nèi)部控制審計(jì)的程序與方法 主要有四個(gè)步驟。

1、了解企業(yè)的內(nèi)部控制情況，并做出相應(yīng)的記錄。這是內(nèi)部控制制度審計(jì)的第一步，其主要目的是通過一定手段，了解被審計(jì)單位已經(jīng)建立的內(nèi)部控制制度及執(zhí)行的情況，并做出記錄、描述。

審計(jì)人員應(yīng)考慮被審計(jì)單位經(jīng)營規(guī)模及業(yè)務(wù)復(fù)雜程度、數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)類型及復(fù)雜程度、審計(jì)重要性、相關(guān)內(nèi)部控制類型、相關(guān)內(nèi)部控制汜錄方式、固有風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果等因素，對內(nèi)部控制的程序、控制環(huán)境、會計(jì)系統(tǒng)采取有效的方法進(jìn)行審計(jì)，主要方法包括：（1）查閱前期審計(jì)報(bào)告或?qū)徲?jì)工作底稿；（2）詢問被審計(jì)單位有關(guān)人員，并查閱相關(guān)內(nèi)部控制文件；（3）檢查內(nèi)部控制生成的文件和記錄；（4）觀察被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)活動和內(nèi)部控制的運(yùn)行情況；（5）選擇若干具有代表性的交易和事項(xiàng)進(jìn)行“穿行測試”。通過查閱復(fù)核以前的審汁情況，可以了解以前審計(jì)時(shí)所發(fā)現(xiàn)的問題產(chǎn)生的原因以及是否已得到糾正和改進(jìn)，通過查閱相關(guān)規(guī)章制度、方針及政策等文件，查看組織機(jī)構(gòu)系統(tǒng)圖，和相關(guān)人員交談對內(nèi)部控制獲得足夠的了解，以便進(jìn)行程序設(shè)計(jì)和制定運(yùn)用方案。

2、初步評價(jià)內(nèi)部控制的健全性。確認(rèn)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)，確定內(nèi)部控制是否可依賴。

在對控制環(huán)境、控制程序和會計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行調(diào)查了解，對被審計(jì)單位內(nèi)部控制有了一個(gè)初步的認(rèn)識的基礎(chǔ)上，應(yīng)對內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制的可依賴程度做出初步評價(jià)。初步評價(jià)實(shí)際上就是評價(jià)企業(yè)會計(jì)與內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)和糾正錯(cuò)弊中的有效性的過程，通常出現(xiàn)以下情況之一時(shí)，應(yīng)將重要賬戶或交易類別的某些或全部認(rèn)定的控制風(fēng)險(xiǎn)評估為高水平：（1）企業(yè)內(nèi)部控制失效；（2）難以對內(nèi)部控制的有效性做出評價(jià)；（3）不擬進(jìn)行符合性測試。

對某項(xiàng)會計(jì)報(bào)表認(rèn)定而言，如果同時(shí)出現(xiàn)以下情況，則不應(yīng)評價(jià)其控制風(fēng)險(xiǎn)處于高水平：相關(guān)內(nèi)部控制可能防止或發(fā)現(xiàn)和糾正重大錯(cuò)弊；擬進(jìn)行符合性測試。3、實(shí)施符合性測試程序，證實(shí)有關(guān)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行的效果。

通過對內(nèi)部控制進(jìn)行初步評價(jià)，可基本掌握被審計(jì)單位內(nèi)部控制的強(qiáng)弱環(huán)節(jié)，為進(jìn)行符合性測試確定一個(gè)前提。審計(jì)人員只對那些準(zhǔn)備信賴的內(nèi)部控制執(zhí)行符合測試，并且只有當(dāng)信賴內(nèi)部控制而減少的實(shí)質(zhì)性測試的工作量大于符合性測試的工作量時(shí)，符合性測試才是必要和經(jīng)濟(jì)的。

符合性測試是為了確定內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)和執(zhí)行是否有效而實(shí)施的審計(jì)程序。其基本對象包括控制設(shè)計(jì)測試和控制執(zhí)行測試，控制設(shè)計(jì)測試是測試被審計(jì)單位控制政策和程序是否設(shè)計(jì)合理、適當(dāng)，能否防止或發(fā)現(xiàn)和糾正特定會計(jì)報(bào)表認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)：控制執(zhí)行測試是測試被審計(jì)單位的控制政策和程序是否實(shí)際發(fā)揮作用。

被審計(jì)單位的控制設(shè)計(jì)的再好，還必須靠有效的執(zhí)行來發(fā)揮作用。內(nèi)部控制符合性測試常用的方法主要有四種：（1）詢問法。

審計(jì)人員為廠了解被審計(jì)單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)操作是否符合控制要求，而向有關(guān)人員詢問某些內(nèi)部控制和業(yè)務(wù)執(zhí)行情況。例如，審計(jì)人員通過詢問計(jì)算機(jī)管理人員，就可以知道未經(jīng)授權(quán)的人員是否接觸計(jì)算機(jī)文件。

（2）觀察法。審計(jì)人員親。

2.審計(jì)抽樣包括幾種方法

①屬性抽樣

指在精確度界限和可靠程度一定的條件下，為了測定總體特征的發(fā)生頻率而采用的一種方法。根據(jù)控制測試的目的和特點(diǎn)所采用的審計(jì)抽樣通常稱為屬性抽樣。

目標(biāo)：估計(jì)總體既定控制的偏差率（次數(shù)）

②變量抽樣

指用來估計(jì)總體金額而采用的一種方法。根據(jù)實(shí)質(zhì)性測試的目的和特點(diǎn)所采用的審計(jì)抽樣稱為變量抽樣。

目標(biāo)：估計(jì)總體金額或者總體中的錯(cuò)誤金額。

③雙重目的抽樣

在審計(jì)實(shí)務(wù)中，經(jīng)常存在同時(shí)進(jìn)行控制測試和實(shí)質(zhì)性測試的情況，在此情況下采用的審計(jì)抽樣稱為雙重目的抽樣。

擴(kuò)展資料

審計(jì)抽樣的特點(diǎn)：

1、抽樣審計(jì)不同于詳細(xì)審計(jì)。詳細(xì)審計(jì)是指百分百地審計(jì)對象總體中的全部項(xiàng)目，并根據(jù)審計(jì)結(jié)果形成審計(jì)意見。

而抽樣審計(jì)是從審計(jì)對象總體根據(jù)統(tǒng)計(jì)原理選取部分樣本進(jìn)行審計(jì)，并根據(jù)樣本推斷總體并發(fā)表審計(jì)意見。

2、審計(jì)抽樣不能等同于抽查。抽查作為一種技術(shù)，可以用于審前調(diào)查、確定審計(jì)重點(diǎn)、取得審計(jì)證據(jù)，在使用中無嚴(yán)格要求。而審計(jì)抽樣作為一種審計(jì)方法，需運(yùn)用統(tǒng)計(jì)原理，并嚴(yán)格按規(guī)定的程序和抽樣方法的要求實(shí)施。

3、抽樣審計(jì)一般可用于逆查、順查、函證等審計(jì)程序，也可用于符合性測試和實(shí)質(zhì)性測試；但審計(jì)師在進(jìn)行詢問、觀察、分析性復(fù)核時(shí)則不宜運(yùn)用審計(jì)抽樣。

參考資料來源：百度百科-審計(jì)抽樣

3.審計(jì)方法中的抽查法有哪些

審計(jì)方法中的抽查法包括任意抽樣法、判斷抽樣法和統(tǒng)計(jì)抽樣法三種。

1. 任意抽樣法。這種方法是審計(jì)人員在總體中任意抽取一部分進(jìn)行審計(jì)，抽查的出發(fā)點(diǎn)純粹是為了減少審計(jì)人員的工作量。選取哪些內(nèi)容，什么經(jīng)濟(jì)資料和經(jīng)濟(jì)活動，選取多少內(nèi)容、多少樣本等都無一定規(guī)律和依據(jù)，審計(jì)人員心中無數(shù)。因此，它所取得的審計(jì)證據(jù)，風(fēng)險(xiǎn)較大，有時(shí)帶有極大的偶然性和任意性。

2. 判斷抽查法。又稱重點(diǎn)抽查法，它是根據(jù)審計(jì)目的、被審單位內(nèi)部控制完備程度和所需要的證據(jù)，由審計(jì)人員根據(jù)經(jīng)驗(yàn)，有選擇有重點(diǎn)地對審計(jì)總體中一部分內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)，據(jù)以對總體作出推斷。這種方法重點(diǎn)突出，針對性強(qiáng)，但所得的抽查結(jié)果是否有效，不好判定。此項(xiàng)抽查法和審計(jì)人員的素質(zhì)是密不可分的。顯然，上述兩種方法主觀色彩太濃，客觀性較差，不能正確反映審計(jì)工作的效果。

3. 統(tǒng)計(jì)抽樣法。又稱數(shù)數(shù)理抽查法，它是指審計(jì)人員運(yùn)用概率論的原理，按隨機(jī)原則在審計(jì)總體中抽取一定數(shù)量內(nèi)容作為樣本進(jìn)行審計(jì)，再根據(jù)樣本結(jié)果推斷總體特征。統(tǒng)計(jì)抽樣法有三個(gè)主要特點(diǎn)：①依靠概率論的原理進(jìn)行抽查，不依賴審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)和判斷能力，樣本規(guī)模由審計(jì)總體的數(shù)量因素決定；②樣本不是人為的重點(diǎn)選擇，而是根據(jù)隨機(jī)原則，保證了被審項(xiàng)目總體各部分被選擇抽樣的機(jī)會均等；③根據(jù)隨機(jī)抽取的樣本得出的結(jié)果來推斷總體的特征，較為科學(xué)合理。統(tǒng)計(jì)抽樣的具體運(yùn)用有兩種，一是用符合性測試，用來估計(jì)總體特征的發(fā)生率，二是用于實(shí)質(zhì)性測試，用來估計(jì)總體數(shù)額的差異值，前者稱屬性抽樣，后者稱變量抽樣。

審計(jì)方法的含義：（Auditmethod）是指審計(jì)人員為了行使審計(jì)職能、完成審計(jì)任務(wù)、達(dá)到審計(jì)目標(biāo)所采取的方式、手段和技術(shù)的總稱。審計(jì)方法貫穿于整個(gè)審計(jì)工作過程，而不只存于某一審計(jì)階段或某幾個(gè)環(huán)節(jié)。

4.內(nèi)部審計(jì)巧做方法有哪些

僅供參考

內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動，旨在增加價(jià)值和改善組織的運(yùn)營。它通過應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理過程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。常見的內(nèi)部審計(jì)方法主要有：

1、抽查法。

提供三種抽樣方法，包括等距抽樣、隨機(jī)抽樣、PPS抽樣，從被審單位被審計(jì)對象中抽取其中一部分進(jìn)行審查，根據(jù)審查結(jié)果，借以推斷審計(jì)對象總體有無錯(cuò)誤和弊端。

2、審閱法。

3、分析法。

抽樣審計(jì)與詳細(xì)審計(jì)結(jié)合法。在審計(jì)實(shí)踐中，審計(jì)人員確定審計(jì)樣本是在內(nèi)控制度與重要性水平評估的基礎(chǔ)上進(jìn)行的，當(dāng)對某一樣本產(chǎn)生懷疑時(shí)，審計(jì)人員可能會擴(kuò)大樣本的數(shù)量或?qū)δ骋粯颖镜臉I(yè)務(wù)流程進(jìn)行詳細(xì)審計(jì)。

4、效益評價(jià)審計(jì)法。

5、順查法。

按照經(jīng)濟(jì)活動發(fā)生的先后順序和會計(jì)核算程序，依次審核和分析會計(jì)憑證、會計(jì)帳簿和會計(jì)報(bào)表。

6、逆查法。

按照經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行的相反順序，先審查會計(jì)報(bào)表，從中發(fā)現(xiàn)錯(cuò)弊和問題，然后有針對性地依次審查和分析報(bào)表、帳簿和憑證。

內(nèi)部審計(jì)是指組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評價(jià)活動，它通過審查和評價(jià)經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

5.審計(jì)抽樣方法適用于哪些審計(jì)程序

審計(jì)抽樣是指審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)程序時(shí)，從審計(jì)對象總體中選取一定數(shù)量的樣本進(jìn)行測試，并根據(jù)測試結(jié)果推斷總體結(jié)果特征的一種方法。

有些審計(jì)程序可以使用審計(jì)抽樣，有些審計(jì)成則不宜使用審計(jì)抽樣。

(1)風(fēng)險(xiǎn)評估程序不可以使用審計(jì)抽樣。

(2)控制程序僅限留下控制運(yùn)行軌跡的情況下可以使用審計(jì)抽樣。

(3)實(shí)質(zhì)性程序在細(xì)節(jié)測試時(shí)可以用審計(jì)抽樣，實(shí)質(zhì)性分析是對總體進(jìn)行分析，所以不可以用審計(jì)抽樣。

6.審計(jì)抽樣方法是解決哪些審計(jì)問題的

審計(jì)抽樣是指審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)程序時(shí)，從審計(jì)對象總體中選取一定數(shù)量的樣本進(jìn)行測試，并根據(jù)測試結(jié)果推斷總體結(jié)果特征的一種方法。

有些審計(jì)程序可以使用審計(jì)抽樣，有些審計(jì)成則不宜使用審計(jì)抽樣。 （1）風(fēng)險(xiǎn)評估程序不可以使用審計(jì)抽樣。

（2）控制程序僅限留下控制運(yùn)行軌跡的情況下可以使用審計(jì)抽樣。 （3）實(shí)質(zhì)性程序在細(xì)節(jié)測試時(shí)可以用審計(jì)抽樣，實(shí)質(zhì)性分析是對總體進(jìn)行分析，所以不可以用審計(jì)抽樣。

7.審計(jì)的一般方法有哪些

審計(jì)的一般方法，按照審計(jì)工作的順序和會計(jì)業(yè)務(wù)處理程序的關(guān)系，有順查法和逆查法之分。

（一）順查法。又叫正查法，它是按照會計(jì)業(yè)務(wù)處理程序進(jìn)行分類審查的一種方法，即按照所有原始憑證的發(fā)生時(shí)間順序進(jìn)行檢查，逐一核對。

（二）逆查法。又叫倒查法，它是按照會計(jì)業(yè)務(wù)處理的相反程序既在檢查過程中逆著記賬程序進(jìn)行檢查的方法。

審計(jì)方法按照審查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)資料的規(guī)模大小和收集審計(jì)證據(jù)的范圍的大小不同，又有詳查法和抽樣法之分。（一）詳查法。

又稱詳細(xì)審計(jì)，是指被審計(jì)單位一定時(shí)期內(nèi)的全部會計(jì)資料（包括憑證、賬簿和報(bào)表）進(jìn)行詳細(xì)的審核檢查，以判斷評價(jià)被審單位經(jīng)濟(jì)活動的合法性、真實(shí)性和效益性的一種審計(jì)方法。（二）抽樣法。

又稱抽樣審計(jì)，是指從被審計(jì)單位一定時(shí)期內(nèi)的會計(jì)資料（包括憑證、賬簿和報(bào)表）按照一定的方法抽出其中的一部分進(jìn)行審查，借以推斷總體有無錯(cuò)誤和舞弊的一種方法，進(jìn)而判斷評價(jià)被審單位經(jīng)濟(jì)活動的合法性、真實(shí)性的效益性的一種審計(jì)方法。