一般來說,財(cái)務(wù)分析的方法主要有以下四種:
1.比較分析:是為了說明財(cái)務(wù)信息之間的數(shù)量關(guān)系與數(shù)量差異,為進(jìn)一步的分析指明方向。這種比較可以是將實(shí)際與計(jì)劃相比,可以是本期與上期相比,也可以是與同行業(yè)的其他企業(yè)相比;
2.趨勢(shì)分析:是為了揭示財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的變化及其原因、性質(zhì),幫助預(yù)測(cè)未來。用于進(jìn)行趨勢(shì)分析的數(shù)據(jù)既可以是絕對(duì)值,也可以是比率或百分比數(shù)據(jù);
3.因素分析:是為了分析幾個(gè)相關(guān)因素對(duì)某一財(cái)務(wù)指標(biāo)的影響程度,一般要借助于差異分析的方法;
4.比率分析:是通過對(duì)財(cái)務(wù)比率的分析,了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果,往往要借助于比較分析和趨勢(shì)分析方法。
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財(cái)務(wù)分析方法最常用的基本方法 財(cái)務(wù)分析的方法有很多種,主要包括趨勢(shì)分析法、比率分析法、因素分析法。 (一)趨勢(shì)分析法 趨勢(shì)分析法又稱水平分析法,是將兩期或連續(xù)數(shù)期財(cái)務(wù)報(bào)告中相同指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比,確定其增減變動(dòng)的方向、數(shù)額和幅度,以說明企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的變動(dòng)趨勢(shì)的一種方法。 趨勢(shì)分析法的具體運(yùn)用主要有以下三種方式: 1、重要財(cái)務(wù)指標(biāo)的比較 它是將不同時(shí)期財(cái)務(wù)報(bào)告中的相同指標(biāo)或比率進(jìn)行比較,直接觀察其增減變動(dòng)情況及變動(dòng)幅度,考察其發(fā)展趨勢(shì),預(yù)測(cè)其發(fā)展前景。 對(duì)不同時(shí)期財(cái)務(wù)指標(biāo)的比較,可以有兩種方法: (1)定基動(dòng)態(tài)比率。它是以某一時(shí)期的數(shù)額為固定的基期數(shù)額而計(jì)算出來的動(dòng)態(tài)比率。其計(jì)算公式為: 定基動(dòng)態(tài)比率=分析期數(shù)額÷固定基期數(shù)額 (2)環(huán)比動(dòng)態(tài)比率。它是以每一分析期的前期數(shù)額為基期數(shù)額而計(jì)算出來的動(dòng)態(tài)比率。其計(jì)算公式為: 環(huán)比動(dòng)態(tài)比率=分析期數(shù)額÷前期數(shù)額 2、會(huì)計(jì)報(bào)表的比較 會(huì)計(jì)報(bào)表的比較是將連續(xù)數(shù)期的會(huì)計(jì)報(bào)表的金額并列起來,比較其相同指標(biāo)的增減變動(dòng)金額和幅度,據(jù)以判斷企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果發(fā)展變化的一種方法。 3、會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目構(gòu)成的比較 這是在會(huì)計(jì)報(bào)表比較的基礎(chǔ)上發(fā)展而來的。它是以會(huì)計(jì)報(bào)表中的某個(gè)總體指標(biāo)作為100%,再計(jì)算出其各組成項(xiàng)目占該總體指標(biāo)的百分比,從而來比較各個(gè)項(xiàng)目百分比的增減變動(dòng),以此來判斷有關(guān)財(cái)務(wù)活動(dòng)的變化趨勢(shì)。 但在采用趨勢(shì)分析法時(shí),必須
財(cái)務(wù)分析的方法有很多種,主要包括水平分析法、垂直分析法、趨勢(shì)分析法、比率分析法、因素分析法。
(一) 水平分析法 水平分析法,指將反映企業(yè)報(bào)告期財(cái)務(wù)狀況的信息(也就是會(huì)計(jì)報(bào)表信息資料)與反映企業(yè)前期或歷史某一時(shí)期財(cái)務(wù)狀況的信息進(jìn)行對(duì)比,研究企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)或財(cái)務(wù)狀況的發(fā)展變動(dòng)情況的一種財(cái)務(wù)分析方法。水平分析法的基本要點(diǎn):將報(bào)表資源中不同時(shí)期的同項(xiàng)數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比。
水平分析法的類型 水平分析法中具體有兩種方法:比較分析法(Comparative Financial Statements)和指數(shù)趨勢(shì)分析(Index-number Teries)1、比較分析法 比較分析法是將上市公司兩個(gè)年份的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行比較分析,旨在找出單個(gè)項(xiàng)目各年之間的不同,以便發(fā)現(xiàn)某種趨勢(shì)。在進(jìn)行比較分析時(shí),除了可以針對(duì)單個(gè)項(xiàng)目研究其趨勢(shì),還可以針對(duì)特定項(xiàng)目之間的關(guān)系進(jìn)行分析,以揭示出隱藏的問題。
比如,如果發(fā)現(xiàn)銷售增長(zhǎng)10%時(shí),銷售成本增長(zhǎng)了14%,也就是說成本比收入增加的更快,這與我們通常的假設(shè)是相悖的,我們通常假設(shè),在產(chǎn)品和原材料價(jià)格不變時(shí),銷售收入和銷售成本同比例增長(zhǎng)。現(xiàn)在出現(xiàn)了這種差異,一般有三種可能:一是產(chǎn)品價(jià)格下降,二是原材料價(jià)格上升,三是生產(chǎn)效率降低。
要確定具體的原因,,這就需要借助其他方法和資料作進(jìn)一步的分析。2、指數(shù)趨勢(shì)分析 當(dāng)需要比較三年以上的財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),比較分析法就變得很麻煩,于是就產(chǎn)生了指數(shù)趨勢(shì)分析法,指數(shù)趨勢(shì)分析的具體方法是,在分析連續(xù)幾年的財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),以其中一年的數(shù)據(jù)為基期數(shù)據(jù)(通常是以最早的年份為基期),將基期的數(shù)據(jù)值定為100,其他各年的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換為基期數(shù)據(jù)的百分?jǐn)?shù),然后比較分析相對(duì)數(shù)的大小,得出有關(guān)項(xiàng)目的趨勢(shì)。
當(dāng)使用指數(shù)時(shí)要注意的是由指數(shù)得到的百分比的變化趨勢(shì)都是以基期為參考,是相對(duì)數(shù)的比較,好處就是可以觀察多個(gè)期間數(shù)值的變化,得出一段時(shí)間內(nèi)數(shù)值變化的趨勢(shì)。如果將通貨膨脹的因素考慮在內(nèi),將指數(shù)除以通貨膨脹率,就得到去除通貨膨脹因素后的金額的實(shí)際變化,更能說明問題。
這個(gè)方法在用過去的趨勢(shì)對(duì)將來的數(shù)值進(jìn)行推測(cè)時(shí)是有用的,還可以觀察數(shù)值變化的幅度,找出重要的變化,為下一步的分析指明方向。(二) 垂直分析法 垂直分析法是一種分析方法,它可以用于財(cái)務(wù)資料的分析方面。
在一張財(cái)務(wù)報(bào)表中,用表中各項(xiàng)目的數(shù)據(jù)與總體(或稱報(bào)表合計(jì)數(shù))相比較,以得出該項(xiàng)目在總體中的位置、重要性與變化情況。通過垂直分析可以了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)是否有發(fā)展進(jìn)步及其發(fā)展進(jìn)步的程度和速度。
因此,必須把水平分析法與垂直分析法結(jié)合起來,才能充分發(fā)揮財(cái)務(wù)分析的積極作用。垂直分析法的步驟(1)計(jì)算出表中各項(xiàng)目在總體中所占比重;(2)通過該比例判斷該項(xiàng)目在報(bào)表中所占位置、其重要性如何;(3)將該比例與基期或上一年度的比例數(shù)據(jù)相對(duì)比,觀察其變化趨勢(shì)。
會(huì)計(jì)報(bào)表經(jīng)過垂直分析法處理之后,也叫同度量報(bào)表、總體結(jié)構(gòu)報(bào)表、共同比報(bào)表。(三) 趨勢(shì)分析法 趨勢(shì)分析法又稱水平分析法,是將兩期或連續(xù)數(shù)期財(cái)務(wù)報(bào)告中相同指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比,確定其增減變動(dòng)的方向、數(shù)額和幅度,以說明企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的變動(dòng)趨勢(shì)的一種方法。
趨勢(shì)分析法的具體運(yùn)用主要有以下三種方式:1、重要財(cái)務(wù)指標(biāo)的比較 它是將不同時(shí)期財(cái)務(wù)報(bào)告中的相同指標(biāo)或比率進(jìn)行比較,直接觀察其增減變動(dòng)情況及變動(dòng)幅度,考察其發(fā)展趨勢(shì),預(yù)測(cè)其發(fā)展前景。對(duì)不同時(shí)期財(cái)務(wù)指標(biāo)的比較,可以有兩種方法:(1)定基動(dòng)態(tài)比率。
它是以某一時(shí)期的數(shù)額為固定的基期數(shù)額而計(jì)算出來的動(dòng)態(tài)比率。其計(jì)算公式為:定基動(dòng)態(tài)比率=分析期數(shù)額÷固定基期數(shù)額 (2)環(huán)比動(dòng)態(tài)比率。
它是以每一分析期的前期數(shù)額為基期數(shù)額而計(jì)算出來的動(dòng)態(tài)比率。其計(jì)算公式為:環(huán)比動(dòng)態(tài)比率=分析期數(shù)額÷前期數(shù)額2、會(huì)計(jì)報(bào)表的比較 會(huì)計(jì)報(bào)表的比較是將連續(xù)數(shù)期的會(huì)計(jì)報(bào)表的金額并列起來,比較其相同指標(biāo)的增減變動(dòng)金額和幅度,據(jù)以判斷企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果發(fā)展變化的一種方法。
3、會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目構(gòu)成的比較 這是在會(huì)計(jì)報(bào)表比較的基礎(chǔ)上發(fā)展而來的。它是以會(huì)計(jì)報(bào)表中的某個(gè)總體指標(biāo)作為100%,再計(jì)算出其各組成項(xiàng)目占該總體指標(biāo)的百分比,從而來比較各個(gè)項(xiàng)目百分比的增減變動(dòng),以此來判斷有關(guān)財(cái)務(wù)活動(dòng)的變化趨勢(shì)。
但在采用趨勢(shì)分析法時(shí),必須注意以下問題:(1)用于進(jìn)行對(duì)比的各個(gè)時(shí)期的指標(biāo),在計(jì)算口徑上必須一致;(2)剔除偶發(fā)性項(xiàng)目的影響,使作為分析的數(shù)據(jù)能反映正常的經(jīng)營(yíng)狀況;(3)應(yīng)用例外原則,應(yīng)對(duì)某項(xiàng)有顯著變動(dòng)的指標(biāo)作重點(diǎn)分析,研究其產(chǎn)生的原因,以便采取對(duì)策,趨利避害。(四) 比率分析法 比率分析法是指利用財(cái)務(wù)報(bào)表中兩項(xiàng)相關(guān)數(shù)值的比率揭示企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的一種分析方法。
根據(jù)分析的目的和要求的不同,比率分析主要有以下三種:1、構(gòu)成比率。構(gòu)成比率又稱結(jié)構(gòu)比率,是某個(gè)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的各個(gè)組成部分與總體的比率,反映部分與總體的關(guān)系。
其計(jì)算公式為:構(gòu)成比率=某個(gè)組成部分?jǐn)?shù)額/總體數(shù)額 利用構(gòu)成比率,可以考察總體中某個(gè)部分的形成和安排是否合理,以便協(xié)調(diào)各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)。2、效率比率。
它是某項(xiàng)。
財(cái)務(wù)報(bào)表分析主要的指標(biāo):
1、盈利能力分析 比較常用的指標(biāo)有:
凈資產(chǎn)收益率=凈利潤(rùn)/平均凈資產(chǎn)
總資產(chǎn)收益率=凈利潤(rùn)/平均總資產(chǎn)
營(yíng)業(yè)收入利潤(rùn)率=利潤(rùn)總額/營(yíng)業(yè)收入凈額
以上三個(gè)指標(biāo)值越大,盈利能力越強(qiáng)。
2、償債能力分析
流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債,
速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債(其中速動(dòng)資產(chǎn)=流動(dòng)資產(chǎn)-存貨-待攤費(fèi)用)
資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額。
3、資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)能力分析
總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=營(yíng)業(yè)收入/平均總資產(chǎn)
存貨周轉(zhuǎn)率=銷貨成本/存貨平均余額
應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=賒銷凈額/應(yīng)收賬款平均余額。
4、成長(zhǎng)能力分析
總資產(chǎn)增長(zhǎng)率=本年資產(chǎn)增長(zhǎng)額/年初資產(chǎn)總額
營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率=本期營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)額/上期營(yíng)業(yè)收入 。
財(cái)務(wù)報(bào)表是企業(yè)的"聽診器",在密密麻麻的數(shù)據(jù)背后包含的是企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況與潛在的風(fēng)險(xiǎn)。
如何從大量的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)中發(fā)掘出企業(yè)的秘密?透視企業(yè)所隱藏的玄機(jī)?發(fā)現(xiàn)報(bào)表中存在的盈利預(yù)測(cè)陷阱?就需正確運(yùn)用各種財(cái)務(wù)分析方法。從而剔除財(cái)務(wù)報(bào)表中“粉飾”,公允地評(píng)估企業(yè)的決策績(jī)效。
報(bào)表分析方法有1、比重法 2、相關(guān)比率法 (有反映企業(yè)流動(dòng)狀況的比率,也稱短期償債能力比率;反映企業(yè)資產(chǎn)管理效率的比率,也稱資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率;反映企業(yè)權(quán)益狀況的比率;反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的比率,也稱盈利能力比率;反映企業(yè)償付債務(wù)費(fèi)用的比率,也稱資金來源和資金運(yùn)用的比率。)3、因素替代法 (有對(duì)綜合指標(biāo)構(gòu)成因素的分析;對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的構(gòu)成因素的分析。)
4、單一分析法(來自分析者的經(jīng)驗(yàn)和財(cái)務(wù)分析基本知識(shí)。如通過資金結(jié)構(gòu)的合理性、流動(dòng)比率等指標(biāo)來判斷。)
5、比較分析法(比較對(duì)象一般有計(jì)劃數(shù)、上一期數(shù)、歷史最好水平、國(guó)內(nèi)外先進(jìn)行業(yè)水平、主要競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手情況等。)6、框圖分析法 (框圖既可以反映絕對(duì)值,又可以反映比例和相對(duì)值,而且簡(jiǎn)明、直觀。
這種分析方法目前越來越受到重視。)7、假設(shè)分析法(主要用于對(duì)企業(yè)挖潛能力的預(yù)測(cè)分析。)
8、趨勢(shì)分析法 (主要目的是了解引起變動(dòng)的主要項(xiàng)目;判斷變動(dòng)趨勢(shì)的性質(zhì)是有利或不利;預(yù)測(cè)未來的發(fā)展趨勢(shì)。)9、水平分析法 (是僅就同一會(huì)計(jì)期間的有關(guān)數(shù)據(jù)資料所做的分析,作用在于客觀評(píng)價(jià)當(dāng)期的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果以及現(xiàn)金流量的變動(dòng)情況。
但這種分析所依據(jù)的資料和所得的結(jié)論并不能說明企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的成績(jī)、能力和發(fā)展變化情況。)10、垂直分析法 (是將當(dāng)期有關(guān)會(huì)計(jì)資料和水平分析中所得的數(shù)據(jù),與本企業(yè)過去時(shí)期的同類數(shù)據(jù)資料進(jìn)行對(duì)比,分析企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)、績(jī)效的成長(zhǎng)及發(fā)展趨勢(shì)。
此分析可以了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)是否有發(fā)展進(jìn)步及其發(fā)展進(jìn)步的程度和速度。但必須把上述的水平分析與垂直分析結(jié)合起來,才能充分發(fā)揮財(cái)務(wù)分析的積極作用。)
11、具體分析指標(biāo)(有絕對(duì)值指標(biāo);百分比指標(biāo);比率指標(biāo)等) 具體的可以依以下步驟進(jìn)行: 一、瀏覽報(bào)表,探測(cè)企業(yè)是否有重大的財(cái)務(wù)方面的問題。 拿到利潤(rùn)表、資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表,首先要看是否有異??颇炕虍惓=痤~的科目,或從表中不同科目的金額分布來看是否有異常。
如:會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中,“應(yīng)收、應(yīng)付是個(gè)筐,什么東西都可以往里裝”。若其他應(yīng)收款過大往往意味著本企業(yè)的資金被其他企業(yè)或個(gè)人占用、甚至長(zhǎng)期占用,這種占用要么可能不計(jì)利息,要么可能變?yōu)閴馁~。
在分析和評(píng)價(jià)中應(yīng)剔除應(yīng)收款可能變?yōu)閴馁~的部分并將其反映為當(dāng)期的壞賬費(fèi)用以調(diào)低利潤(rùn)。 二、研究財(cái)務(wù)指標(biāo)的歷史及趨勢(shì),辨別有無(wú)問題 一家連續(xù)贏利的公司業(yè)績(jī)一般來講要比一家前幾年虧損,本期卻贏利豐厚的企業(yè)業(yè)績(jī)來得可靠。
如對(duì)國(guó)內(nèi)上市公司的研究表明:一家上市公司的業(yè)績(jī)必須看滿5年以上才基本上能看清楚,如果以股東權(quán)益報(bào)酬率作為績(jī)效指標(biāo)來考核上市公司,那么會(huì)出現(xiàn)一個(gè)規(guī)律,即上市公司上市當(dāng)年的該項(xiàng)指標(biāo)相對(duì)于其上市前3年的平均水平下跌50%以上,以后的年份再也不可能恢復(fù)到上市前的水平。解釋只有一個(gè):企業(yè)上市前的報(bào)表“包裝”得太厲害。
三、比較企業(yè)的利潤(rùn)水平是否與其現(xiàn)金流量水平一致 有些企業(yè)在利潤(rùn)表上反映了很高的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)水平,而在其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量方面卻表現(xiàn)貧乏。那么我們就應(yīng)提出這樣的問題:“利潤(rùn)為什么沒有轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金?利潤(rùn)的質(zhì)量是否有問題?”。
四、運(yùn)用相關(guān)指標(biāo)公式進(jìn)行自身比較 如運(yùn)用“具體分析指標(biāo)”進(jìn)行分析。包括: (1)運(yùn)用絕對(duì)值指標(biāo)。
如企業(yè)凈資產(chǎn)、實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)等指標(biāo)。以反映指標(biāo)的增減變化。
(2)運(yùn)用百分比指標(biāo)。如固定資產(chǎn)增長(zhǎng)率、流動(dòng)資產(chǎn)率等指標(biāo)。
以反映指標(biāo)絕對(duì)值增減變化的幅度或所占的比重 (3)運(yùn)用比率指標(biāo)。如流動(dòng)比率、經(jīng)營(yíng)安全系數(shù)等指標(biāo)。
以揭示各項(xiàng)目之間的對(duì)比關(guān)系。 來源:考試大-考試大_會(huì)計(jì)證考試 五、將企業(yè)與同業(yè)比較 將企業(yè)的業(yè)績(jī)與同行業(yè)指標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比較。
由此帶給我們的是更深刻的企業(yè)畫面。一家企業(yè)與自己比較也許進(jìn)步相當(dāng)快了,假如銷售增長(zhǎng)了20%,但從整個(gè)行業(yè)水平上來看,可能就會(huì)得出不同的結(jié)論:如果行業(yè)平均銷售增長(zhǎng)水平是50%,那么低于此速度的、跑得慢的企業(yè)最終將敗給自己的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手。
(一) 比較分析法
差異分析——常使用的比較標(biāo)準(zhǔn)有:本企業(yè)與國(guó)內(nèi)外先進(jìn)水平比較;本企業(yè)與評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)值比較;本企業(yè)與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手比較。
趨勢(shì)分析——常使用的比較標(biāo)準(zhǔn)有:本企業(yè)實(shí)際與預(yù)定目標(biāo)、計(jì)劃或定額比較;本期實(shí)際與上年同期實(shí)際,本年實(shí)際與上年實(shí)際以及與若干期的歷史資料比較。
絕對(duì)數(shù)比較法——利用財(cái)務(wù)報(bào)表中兩個(gè)或兩個(gè)以上的絕對(duì)數(shù)進(jìn)行比較,以考察經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象量的變異,分析事物的增加變化和變化結(jié)果的好壞。
相對(duì)數(shù)比較法——利用財(cái)務(wù)報(bào)表中有相關(guān)關(guān)系的數(shù)據(jù)的相對(duì)數(shù)進(jìn)行對(duì)比,其作用在于通過比率來反映事物或現(xiàn)象間的聯(lián)系,從而能深入揭示絕對(duì)數(shù)指標(biāo)所不能充分說明的問題。
(二) 比率分析法
關(guān)于財(cái)務(wù)比率的類型,我國(guó)目前一般將財(cái)務(wù)比率分為三類:反映盈利能力的比率;反映償債能力的比率;反映營(yíng)運(yùn)能力的比率。
(三) 百分比分析法
結(jié)構(gòu)相對(duì)數(shù)=部分/總體*100%
百分比資產(chǎn)負(fù)債表,是將資產(chǎn)負(fù)債表各個(gè)主要項(xiàng)目除以總資產(chǎn)。
百分比利潤(rùn)表,將利潤(rùn)表各個(gè)主要項(xiàng)目除以銷售凈額(主營(yíng)業(yè)務(wù)收入總額)即可得到。
(四) 因素分析法
因素分析法中,最常用的方法是連環(huán)替代法。它是將分析指標(biāo)分解為各個(gè)可以計(jì)量的因素,并根據(jù)各個(gè)因素之間的依存關(guān)系,順次用各因素的比較值(通常即實(shí)際值)替代基準(zhǔn)值(通常為標(biāo)準(zhǔn)值或計(jì)劃值),據(jù)以測(cè)定各因素對(duì)分析指標(biāo)的影響。
連環(huán)替代法的一般計(jì)算步驟如下:
一、根據(jù)綜合指標(biāo)形成的過程,找出該項(xiàng)指標(biāo)受哪些因素影響,找出財(cái)務(wù)指標(biāo)與各影響因素的內(nèi)在關(guān)系,建立分析計(jì)算公式。
二、按構(gòu)成綜合財(cái)務(wù)指標(biāo)的因素之間的關(guān)系列出基準(zhǔn)值和比較值的算式。
差異值=比較值-基準(zhǔn)值
三、按構(gòu)成綜合財(cái)務(wù)指標(biāo)的各因素的排列順序,逐一用比較值的各因素替代基準(zhǔn)值的各因素,并計(jì)算出每次替代的結(jié)果。
四、將替換各因素后產(chǎn)生的各結(jié)果值順序比較,計(jì)算出各因素變動(dòng)對(duì)綜合財(cái)務(wù)指標(biāo)的影響程度。
五、將各因素變動(dòng)影響程度之和相加,檢驗(yàn)是否等于總差異。
例如,某一個(gè)財(cái)務(wù)指標(biāo)及有關(guān)因素的關(guān)系由如下式子構(gòu)成,實(shí)際指標(biāo):Po=Ao*Bo*Co;標(biāo)準(zhǔn)指標(biāo):Ps=As*Bs*Cs;實(shí)際與標(biāo)準(zhǔn)的總差異為Po-Ps,這一總差異同時(shí)受到A、B、C三個(gè)因素的影響,它們各自的影響程度可分別由以下式子計(jì)算求得:
A因素變動(dòng)的影響:Ao*Bs*Cs-As*Bs*Cs;
B因素變動(dòng)的影響:Ao*Bo*Cs-Ao*Bs*Cs;
C因素變動(dòng)的影響:Ao*Bo*Co-Ao*Bo*Cs。
最后,可以將以上三大因素各自的影響數(shù)相加就應(yīng)該等于總差異Po-Ps。
1、比較分析法
比較分析法的理論基礎(chǔ),是客觀事物的發(fā)展變化是統(tǒng)一性與多樣性的辯證結(jié)合。共同性使它們具有了可比的基礎(chǔ),差異性使它們具有了不同的特征。在實(shí)際分析時(shí),這兩方面的比較往往結(jié)合使用。
2、因素分析法
因素分析法也是財(cái)務(wù)報(bào)表分析常用的一種技術(shù)方法,它是指把整體分解為若干個(gè)局部的分析方法,包括財(cái)務(wù)的比率因素分解法和差異因素分解法。
擴(kuò)展資料:
做好財(cái)務(wù)報(bào)表分析工作,可以正確評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量情況,揭示企業(yè)未來的報(bào)酬和風(fēng)險(xiǎn);可以檢查企業(yè)預(yù)算完成情況,考核經(jīng)營(yíng)管理人員的業(yè)績(jī),為建立健全合理的激勵(lì)機(jī)制提供幫助。
1、與財(cái)務(wù)部門進(jìn)行卓有成效的溝通。
2、對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)績(jī)效做出正確的評(píng)估。
3、從財(cái)務(wù)角度出發(fā),為決策者提供支持。
4、從所有者和經(jīng)營(yíng)者不同的角度理解企業(yè)三大報(bào)表。
5、快速識(shí)別財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)中可能存在的造假成份。
6、學(xué)會(huì)分析企業(yè)的營(yíng)運(yùn)資本,審視企業(yè)存在的弊病。
7、從現(xiàn)金流量表來分析企業(yè)的利潤(rùn)水平。
參考資料來源:百度百科——財(cái)務(wù)報(bào)表分析
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