一、消費(fèi)稅是國家為體現(xiàn)消費(fèi)政策,對生產(chǎn)、委托加工、零售和進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品征收的一種稅。
二、消費(fèi)稅計(jì)稅方法:消費(fèi)稅=(關(guān)稅完稅價(jià)+關(guān)稅)*消費(fèi)稅率/(1-消費(fèi)稅率)。
1、從價(jià)計(jì)稅時(shí):應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額*適用稅率。
2、從量計(jì)稅時(shí):應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品銷售數(shù)量*適用稅額標(biāo)準(zhǔn)。
3、自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品:
a、用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的,不納稅。
b、用于其他方面的:有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的,按照納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品銷售價(jià)格計(jì)算納稅,沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的,按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。
組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤)÷(1- 消費(fèi)稅稅率)。
應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格*適用稅率。
4、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的由受托方交貨時(shí)代扣代繳消費(fèi)稅。按照受托方的同類消費(fèi)品銷售價(jià)格計(jì)算納稅,沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的,按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。
組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi))÷(1- 消費(fèi)稅稅率)。
應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格*適用稅率。
5、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品,按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。
組成計(jì)稅價(jià)格 =(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)÷(1- 消費(fèi)稅稅率)
應(yīng)納稅額 =組成計(jì)稅價(jià)格 *消費(fèi)稅稅率
6、零售金銀首飾的納稅人在計(jì)稅時(shí),應(yīng)將含稅的銷售額換算為不含增值稅稅額的銷售額。
金銀首飾的應(yīng)稅銷售額=含增值稅的銷售額÷(1+增值稅稅率或征收率)
組成計(jì)稅價(jià)格=購進(jìn)原價(jià)*(1+利潤率)÷(1-金銀首飾消費(fèi)稅稅率)
應(yīng)納稅額 =組成計(jì)稅價(jià)格*金銀首飾消費(fèi)稅稅率
7、對于生產(chǎn)、批發(fā)、零售單位用于饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面或未分別核算銷售的按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。
拓展資料:
1、消費(fèi)稅相關(guān)法律
消費(fèi)稅是以特定的消費(fèi)品的流轉(zhuǎn)額為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種商品稅。它在各國開征亦較為普遍,具有特定的財(cái)政意義、經(jīng)濟(jì)意義和社會(huì)意義。國務(wù)院于1993年12月13日發(fā)布了《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例》,財(cái)政部于同年12月25日制定了《消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》。這兩個(gè)法律規(guī)范性文件,對我國消費(fèi)稅法的主要內(nèi)容作出了明確的規(guī)定。
2、消費(fèi)稅納稅人
消費(fèi)稅的納稅人是我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工、零售和進(jìn)口《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例》規(guī)定的應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人。具體包括:
在我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工、零售和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的國有企業(yè)、集體企業(yè)、私有企業(yè)、股份制企業(yè)、其他企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體和其他單位、個(gè)體經(jīng)營者及其他個(gè)人。根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)適用增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅等稅收暫行條例有關(guān)問題的通知》規(guī)定,在我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工、零售和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的外商投資企業(yè)和外國企業(yè),也是消費(fèi)稅的納稅人。
消費(fèi)稅是國家為體現(xiàn)消費(fèi)政策,對生產(chǎn)、委托加工、零售和進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品征收的一種稅。
消費(fèi)稅是對在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)和進(jìn)口稅法規(guī)定的應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人征收的一種流轉(zhuǎn)稅,是對特定的消費(fèi)品和消費(fèi)行為在特定的環(huán)節(jié)征收的一種間接稅。
參考鏈接:消費(fèi)稅_百度百科
咨詢熱線 ZI XUN RE XIAN
您好,上面我們了解了應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額,那么應(yīng)稅消費(fèi)品的應(yīng)納稅額又該如何計(jì)算呢?
專業(yè)解答
根據(jù)我國《消費(fèi)稅暫行條例》第五條的規(guī)定,消費(fèi)稅實(shí)行從價(jià)定率、從量定額,或者從價(jià)定率和從量定額復(fù)合計(jì)稅(以下簡稱復(fù)合計(jì)稅)的辦法計(jì)算應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式:實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額=銷售額*比例稅率實(shí)行從量定額辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量*定額稅率實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額=銷售額*比例稅率+銷售數(shù)量*定額稅率公式里的銷售數(shù)量,是指應(yīng)稅消費(fèi)品的數(shù)量。具體為:(1)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的,為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量;(2)自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的,為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量;(3)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的,為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量;(4)進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的,為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量。
此外,還需要注意的是,納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品,以人民幣計(jì)算銷售額。納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的,應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計(jì)算。
消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算
(一)銷售額的確定
1.從價(jià)計(jì)征銷售額的確定。
2.從量計(jì)征銷售數(shù)量的確定。
3.復(fù)合計(jì)征銷售額和銷售數(shù)量的確定。
4.特殊情形下銷售額和銷售數(shù)量的確定。
(二)應(yīng)納稅額的計(jì)算
1.生產(chǎn)銷售應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算。
(1)實(shí)行從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅的,其計(jì)算公式為:
應(yīng)納稅額=銷售額*比例稅率
(2)實(shí)行從量定額計(jì)征消費(fèi)稅的,其計(jì)算公式為:應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量*定額稅率
(3)實(shí)行從價(jià)定率和從量定額復(fù)合方法計(jì)征消費(fèi)稅的,其計(jì)算公式為:
應(yīng)納稅額=銷售額*比例稅率+銷售數(shù)量*定額稅率現(xiàn)行消費(fèi)稅的征稅范圍中,只有卷煙、白酒采用復(fù)合計(jì)算方法。
(4)應(yīng)納稅額計(jì)算舉例。
2.自產(chǎn)自用應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算。
(1)實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)征消費(fèi)稅的,其計(jì)算公式為:
組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤)÷(1一比例稅率)
應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格*比例稅率(2)實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)征消費(fèi)稅的,其計(jì)算公式為:組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量*定額稅率)÷(1一比例稅率)
應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格*比例稅率+自產(chǎn)自用數(shù)量*定額稅率
(3)應(yīng)納稅額計(jì)算舉例。
3.委托加工應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算。
(1)實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)征消費(fèi)稅的,其計(jì)算公式為:
組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi))÷(1一比例稅率)
應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格*比例稅率
(2)實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)征消費(fèi)稅的,其計(jì)算公式為:組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi)+委托加工數(shù)量*定額稅率)÷(1一比例稅率)
應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格*比例稅率+委托加工數(shù)量*定額稅率
(3)應(yīng)納稅額計(jì)算舉例。
4.進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算。
(1)從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅的,其計(jì)算公式為:
組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)÷(1一消費(fèi)稅比例稅率)
應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格*消費(fèi)稅比例稅率公式中所稱“關(guān)稅完稅價(jià)格”,是指海關(guān)核定的關(guān)稅計(jì)稅價(jià)格。
(2)實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)征消費(fèi)稅的,其計(jì)算公式為:
組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+進(jìn)口數(shù)量*定額稅率)÷(1一消費(fèi)稅比例稅率)
應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格*消費(fèi)稅比例稅率+進(jìn)口數(shù)量*定額稅率
(3)應(yīng)納稅額計(jì)算舉例。
(三)已納消費(fèi)稅的扣除
1.外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除。
(1)外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙;
(2)外購已稅化妝品原料生產(chǎn)的化妝品;
(3)外購已稅珠寶、玉石原料生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶、玉石;
(4)外購已稅鞭炮、焰火原料生產(chǎn)的鞭炮、焰火;
(5)外購已稅汽車輪胎(內(nèi)胎和外胎)原料生產(chǎn)的汽車輪胎;
(6)外購已稅摩托車零件生產(chǎn)的摩托車(如用外購兩輪摩托車改裝三輪摩托車);
(7)外購已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿;
(8)外購已稅木制一次性筷子原料生產(chǎn)的木制一次性筷子;
(9)外購已稅實(shí)木地板原料生產(chǎn)的實(shí)木地板;
(10)外購已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品;
(11)外購已稅潤滑油原料生產(chǎn)的潤滑油。
2.委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除。
(1)以委托加工收回的已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙;
(2)以委托加工收回的已稅化妝品原料生產(chǎn)的化妝品;
(3)以委托加工收回的已稅珠寶、玉石原料生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶、玉石;
(4)以委托加工收回的已稅鞭炮、焰火原料生產(chǎn)的鞭炮、焰火;
(5)以委托加工收回的已稅汽車輪胎原料生產(chǎn)的汽車輪胎;
(6)以委托加工收回的已稅摩托車零件生產(chǎn)的摩托車;
(7)以委托加工收回的已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿;
(8)以委托加工收回的已稅木制一次性筷子原料生產(chǎn)的木制一次性筷子;
(9)以委托加工收回的已稅實(shí)木地板原料生產(chǎn)的實(shí)木地板;
(10)以委托加工收回的已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品;
(11)以委托加工收回的已稅潤滑油原料生產(chǎn)的潤滑油。
啤酒消費(fèi)稅從量計(jì)征,按銷售價(jià)格的不同分為220元/噸和250元/噸,對于收取的包裝物押金(循環(huán)使用)根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于明確啤酒包裝物押金消費(fèi)稅政策的通知》財(cái)稅「2006」20號(hào)規(guī)定:啤酒消費(fèi)稅單位稅額按照出廠價(jià)格(含包裝物及包裝物押金)劃分檔次,上述包裝物押金不包括供重復(fù)使用的塑料周轉(zhuǎn)箱的押金
:(一)每噸啤酒出廠價(jià)格(含包裝物及包裝物押金)在3000元(含3000元,不含增值稅)以上的,單位稅額250元/噸;
(二)每噸啤酒出廠價(jià)格在3000元(不含3000元,不含增值稅)以下的,單位稅額220元/噸。
(三)娛樂業(yè)、飲食業(yè)自制啤酒,單位稅額250元/噸。
(四)每噸啤酒出廠價(jià)格以2000年全年銷售的每一牌號(hào)、規(guī)格啤酒產(chǎn)品平均出廠價(jià)格為準(zhǔn)。2000年每一牌號(hào)、規(guī)格啤酒的平均出廠價(jià)格確定之后即作為確定各牌號(hào)、規(guī)格啤酒2001年適用單位稅額的依據(jù),無論2001年啤酒的出廠價(jià)格是否變動(dòng),當(dāng)年適用單位稅額原則上不再進(jìn)行調(diào)整。
原發(fā)布者:蕭蕭軒轅的天下
1、增值稅增值稅=不含稅價(jià)*17%=含稅價(jià)/(1+17%)*17%不含稅價(jià)=含稅價(jià)/(1+17%)如果一張?jiān)鲋刀惏l(fā)票,價(jià)稅合計(jì)100元,則貨價(jià)為100/1.17=85.47,增值稅為100/1.17*0.17=14.53元。對于一般納稅人,應(yīng)交增值稅=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額=不含稅銷價(jià)*17%=含稅銷售價(jià)÷(1+17%)*17%進(jìn)項(xiàng)稅額=不含稅進(jìn)價(jià)*17%=含稅進(jìn)價(jià)÷(1+17%)*17%2、小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額=銷售額*征收率=含稅銷售額/(1+征收率)*征收率3、消費(fèi)稅:因?yàn)橄M(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅稅包含在價(jià)格里。應(yīng)納稅額=銷售額*稅率不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+增值稅稅率或征收率)組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤)÷(1—消費(fèi)稅率)組成計(jì)稅價(jià)格=成本*(1+成本利潤率)÷(1—消費(fèi)稅稅率)組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi))÷(1—消費(fèi)稅稅率)組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)÷(1—消費(fèi)稅稅率)4、營業(yè)稅應(yīng)納稅額=營業(yè)額*稅率計(jì)稅價(jià)格=營業(yè)成本或工程成本*[(1+成本利潤率)/(1-營業(yè)稅稅率)]一、交通運(yùn)輸業(yè)陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸、裝卸搬運(yùn)3%二、建筑業(yè)建筑、安裝、修繕裝飾及其他工程作業(yè)3%三、金融保險(xiǎn)業(yè)5%四、郵電通信業(yè)3%五、文化體育業(yè)3%六、娛樂業(yè)歌廳、舞廳、OK歌舞廳、音樂茶座、臺(tái)球高爾夫球、保齡球、游藝5%-20%七、服務(wù)業(yè)代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)旅游業(yè)、倉儲(chǔ)業(yè)、租賃業(yè)廣告業(yè)及其他服務(wù)業(yè)5%八、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、專利權(quán)非專利技術(shù)、
1、消費(fèi)稅=不含稅價(jià)款*稅率 此時(shí)同增值稅計(jì)算方法類解釋:
增值稅的計(jì)算公式是不含稅(這里的“稅”是指增值稅)價(jià)款乘以增值稅稅率;
消費(fèi)稅的計(jì)算公式是不含稅(這里的“稅”是指增值稅)價(jià)款乘以消費(fèi)稅稅率(比例稅的情況).
2、消費(fèi)稅=不含稅價(jià)款/(1-稅率)*稅率
消費(fèi)稅的計(jì)算公式是不含稅(這里的“稅”是指消費(fèi)稅)/(1-消費(fèi)稅率)價(jià)款乘以消費(fèi)稅稅率
3、總結(jié):
通過這兩個(gè)計(jì)算公式的對比可以理解消費(fèi)稅和增值稅的稅基其實(shí)是一樣的,但是增值稅是價(jià)外稅,消費(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅。
先從結(jié)果逆推,消費(fèi)稅不同于增值稅,他是價(jià)內(nèi)稅。
價(jià)內(nèi)稅的意思就是計(jì)算消費(fèi)稅的時(shí)候,計(jì)稅基礎(chǔ)包含稅款。也就是消費(fèi)稅=含稅價(jià)*消費(fèi)稅稅率,而增值稅=不含稅價(jià)*增值稅率。
回到消費(fèi)稅來說,含稅價(jià)=不含稅價(jià)+消費(fèi)稅。所以,
不含稅價(jià)=含稅價(jià)-消費(fèi)稅=含稅價(jià)-含稅價(jià)*消費(fèi)稅率=含稅價(jià)(1-消費(fèi)稅率)
而你的公式表示的是進(jìn)口物品的消費(fèi)稅的計(jì)算,顯然,(完稅價(jià)+關(guān)稅)只是剛進(jìn)海關(guān)的物品價(jià)格,表示在國外已經(jīng)納過的稅和關(guān)口繳納的關(guān)稅,并沒有包含消費(fèi)稅。所以依照上面的公式,(完稅價(jià)+關(guān)稅)=含稅價(jià)(1-消費(fèi)稅率),最后消費(fèi)稅=含稅價(jià)*消費(fèi)稅率=(完稅價(jià)+關(guān)稅)/(1-消費(fèi)稅率)*消費(fèi)稅率
應(yīng)該沒有繞吧?
如果你要正推,請百度“消費(fèi)稅的計(jì)算方法”,第一條會(huì)有你想要的答案。
如果要從本質(zhì)上理解消費(fèi)稅的計(jì)算,請查閱稅法中對消費(fèi)稅的說明,或者百度百科“消費(fèi)稅”。
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