【征前減免】
征前減免就是在企業(yè)所得稅征收入庫之前即給與減免,企業(yè)無需實際繳納稅款。在此情況下,企業(yè)仍然需要計算應(yīng)納所得稅,待稅務(wù)機(jī)關(guān)審批之后再確認(rèn)減免稅。
企業(yè)在計算應(yīng)納所得稅時:
借:所得稅
貸:應(yīng)交稅金-企業(yè)所得稅
確認(rèn)減免稅時:
借:應(yīng)交稅金-企業(yè)所得稅
貸:所得稅
由于沖減了所得稅費用科目,在期末結(jié)轉(zhuǎn)賬務(wù)的時候,相應(yīng)增加了企業(yè)期末賬面利潤(然后按照規(guī)定進(jìn)行分配)或者減少了賬面虧損。
【即征即退】
企業(yè)在計算應(yīng)納所得稅的時候:
借:所得稅
貸:應(yīng)交稅金-企業(yè)所得稅
繳納稅款時:
借:應(yīng)交稅金-企業(yè)所得稅:
貸:現(xiàn)金/銀行存款
確認(rèn)減免稅收到退稅款時:
借:銀行存款:
貸:所得稅
由于沖減了所得稅費用科目,在期末結(jié)轉(zhuǎn)賬務(wù)的時候,相應(yīng)增加了企業(yè)期末賬面利潤(然后按照規(guī)定進(jìn)行分配)或者減少了賬面虧損,對企業(yè)稅后利潤產(chǎn)生了影響。
【有指定用途的退稅】
有些情況下,企業(yè)所得稅退稅款有其指定的用途,企業(yè)并不能全額獲得退稅款。其常見情形如下。
1、所得稅退稅款作為國家投資,形成專門的國家資本。收到退稅時,
借:銀行存款
貸:實收資本-國家資本金
2、所得稅退稅款作為國家對所有投資人的贈與,用于企業(yè)發(fā)展再生產(chǎn)。收到退稅時,
借:銀行存款
貸:資本公積——其他資本公積
3、所得稅退稅款作為專項用于某個項目、設(shè)備、特定人群的資金。收到退稅時,
借:銀行存款
貸:其他應(yīng)交款——**部門
其他應(yīng)付款——**項目
使用的時候,
借:其他應(yīng)付款——**項目
貸:銀行存款/現(xiàn)金
上述1-3項退稅均沒有對企業(yè)稅后利潤產(chǎn)生影響。
4、所得稅退稅款部分用于企業(yè)的發(fā)展、部分按照規(guī)定上交有關(guān)部門。收到退稅時,
借:銀行存款
貸:資本公積——其他資本公積
其他應(yīng)交款——**部門
使用的時候,
借:其他應(yīng)付款——**部門
貸:銀行存款/現(xiàn)金
減免稅抵扣費會計分錄為:借:應(yīng)交稅費或銀行存款貸:營業(yè)外收入《企業(yè)會計準(zhǔn)則第16號——政府補(bǔ)助》應(yīng)用指南第二條規(guī)定,政府補(bǔ)助表現(xiàn)為政府向企業(yè)轉(zhuǎn)移資產(chǎn),通常為貨幣性資產(chǎn),也可能為非貨幣性資產(chǎn)。
政府補(bǔ)助主要有以下形式: 稅收返還。稅收返還是政府按照國家有關(guān)規(guī)定采取先征后返(退)、即征即退等辦法向企業(yè)返還的稅款,屬于以稅收優(yōu)惠形式給予的一種政府補(bǔ)助。
增值稅出口退稅不屬于政府補(bǔ)助。 除稅收返還外,稅收優(yōu)惠還包括直接減征、免征、增加計稅抵扣額、抵免部分稅額等形式。
這類稅收優(yōu)惠并未直接向企業(yè)無償提供資產(chǎn),不作為本準(zhǔn)則規(guī)范的政府補(bǔ)助。 根據(jù)上述規(guī)定,生產(chǎn)銷售免稅產(chǎn)品屬于直接免征稅收優(yōu)惠形式,免征的增值稅額會計上不需要進(jìn)行專門會計處理,利潤表上也不體現(xiàn)直接免征的增值稅額。
如銷售免稅農(nóng)產(chǎn)品收入100元,賬務(wù)處理為: 借:銀行存款 100 貸:主營業(yè)務(wù)收入100###稅控盤的那個吧1、不形成固定資產(chǎn)支付時:借:管理費用 貸:庫存現(xiàn)金/銀行存款抵減增值稅借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(減免稅額) 貸:管理費用2、形成固定資產(chǎn)支付時借:固定資產(chǎn) 貸:庫存現(xiàn)金/銀行存款抵減增值稅借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(減免稅額) 貸:遞延收益計提折舊借:遞延收益 貸:累計折舊。
每年從外地購進(jìn)種子
借:原材料
貸:銀行存款(或應(yīng)付賬款)
自己烘干、篩選、包裝成小包裝
借:生產(chǎn)成本
貸:原材料
借:生產(chǎn)成本
貸:銀行存款等科目 使用輔助材料或加工中的費用開支
借:庫存商品
貸:生產(chǎn)成本
銷售
借:銀行存款(或應(yīng)收賬款)
貸:主營業(yè)務(wù)收入
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:庫存商品
借:應(yīng)收賬款 或庫存現(xiàn)金 10300
貸:主營業(yè)務(wù)收入 10000
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅 300
借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅 300
貸:營業(yè)外收入-稅收減免 300
免增值稅一般也免增值稅附加稅,不用計提城建稅和教育費附加
收入可以按正常規(guī)定入賬,只是納稅申報時,在減免稅一欄填列減免的金額,然后應(yīng)納稅額減減免稅金額計算得本月應(yīng)補(bǔ)(退)稅額。
擴(kuò)展資料:
一、本科目核算保險中介公司從事主營業(yè)務(wù)而發(fā)生的實際成本。包括支付給營銷員的傭金,業(yè)務(wù)部門的辦公費、折舊費、水電費、人員工資、福利費、差旅費、交通費、通訊費,以及其它與主營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的成本。
二、對于同一會計年度開始并完成的業(yè)務(wù),公司應(yīng)當(dāng)在結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)收入的同時結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本;對于跨年度業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)在年末按規(guī)定的方法計算確定應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的主營業(yè)務(wù)成本。結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本時應(yīng)借記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目,貸記相關(guān)科目。
一般來說,批發(fā)銷售的商品應(yīng)按商品進(jìn)貨原價記賬,結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時,則可以選擇采用:
先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動加權(quán)平均法、個別計價法、后進(jìn)先出法、毛利率法等方法。
參考資料來源:搜狗百科-主營業(yè)務(wù)成本
1、國家減免增值稅以外的稅款,賬務(wù)處理:
借:應(yīng)交稅費---應(yīng)交xx稅;
貸:營業(yè)外收入---減免稅收入;
2、國家減免增值稅稅款,賬務(wù)處理:
借:應(yīng)交稅費---應(yīng)交增值稅(減免稅);
貸:營業(yè)外收入---減免稅收入。
擴(kuò)展資料:
主要內(nèi)容:
《意見》指出,深化財稅體制改革。
(一)出臺資源稅改革方案,統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)和個人城建稅、教育費附加制度,逐步推進(jìn)房產(chǎn)稅改革,研究實施個人所得稅制度改革,完善消費稅制度,研究開征環(huán)境稅的方案。
(二)全面編制中央和地方政府性基金預(yù)算,試編社會保險基金預(yù)算,完善國有資本經(jīng)營預(yù)算,加快形成覆蓋政府所有收支、完整統(tǒng)一、有機(jī)銜接的公共預(yù)算體系。推進(jìn)預(yù)算公開透明,健全監(jiān)督機(jī)制。研究建立地方政府財政風(fēng)險防控機(jī)制。
(三)建立行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)統(tǒng)計報告和收入管理制度。完善中央企業(yè)國有資本經(jīng)營收益上繳和使用管理制度。
國務(wù)院首次明確推進(jìn)房產(chǎn)稅改革 2010年06月01日“逐步推進(jìn)房產(chǎn)稅改革”。在中國政府網(wǎng)(5月31日)公布的《國務(wù)院批轉(zhuǎn)發(fā)展改革委關(guān)于2010年深化經(jīng)濟(jì)體制改革重點工作意見的通知》。
這一表態(tài)是最高決策層對于樓市調(diào)控具體稅收手段的第一次明確。受此消息影響,昨日地產(chǎn)股大幅跳水,并拖累滬指跌幅達(dá)2.4%。
參考資料來源:搜狗百科-房產(chǎn)稅改革
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