逆回購增值稅(國債逆回購需要繳納增值稅嗎)

1.國債逆回購需要繳納增值稅嗎

根據(jù)《財政部國家稅務總局 關(guān)于金融機構(gòu)同業(yè)往來等增值稅政策的補充通知》（財稅〔2016〕70號）規(guī)定：“一、金融機構(gòu)開展下列業(yè)務取得的利息收入，屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》（財稅﹝2016﹞36號，以下簡稱《過渡政策的規(guī)定》）第一條第（二十三）項所稱的金融同業(yè)往來利息收入：

（一）同業(yè)存款。 同業(yè)存款，是指金融機構(gòu)之間開展的同業(yè)資金存入與存出業(yè)務，其中資金存入方僅為具有吸收存款資格的金融機構(gòu)。

（二）同業(yè)借款。 同業(yè)借款，是指法律法規(guī)賦予此項業(yè)務范圍的金融機構(gòu)開展的同業(yè)資金借出和借入業(yè)務。此條款所稱“法律法規(guī)賦予此項業(yè)務范圍的金融機構(gòu)”主要是指農(nóng)村信用社之間以及在金融機構(gòu)營業(yè)執(zhí)照列示的業(yè)務范圍中有反映為“向金融機構(gòu)借款”業(yè)務的金融機構(gòu)。

（三）同業(yè)代付。 同業(yè)代付，是指商業(yè)銀行（受托方）接受金融機構(gòu)（委托方）的委托向企業(yè)客戶付款，委托方在約定還款日償還代付款項本息的資金融通行為。

擴展資料

《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十五條規(guī)定了下列7個項目免征增值稅：

1、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；

2、避孕藥品和用具；

3、古舊圖書；

4、直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設(shè)備；

5、外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設(shè)備；

6、由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品；

7、銷售的自己使用過的物品。

除前款規(guī)定外，增值稅的免稅、減稅項目由國務院規(guī)定。任何地區(qū)、部門均不得規(guī)定免稅、減稅項目。

參考資料來源：搜狗百科-增值稅

2.增值稅進項稅額的會計分錄

朋友，你是一位很細心的人！ 這個問題其實很簡單，銷售設(shè)備屬于增值稅的征稅范圍，提供運輸勞務屬于營業(yè)稅的應稅范圍，增值稅是價外稅，營業(yè)稅價內(nèi)稅，因此，在計算能夠抵扣的進項稅額的時候，其計算方法是不一樣的。

具體請你看一下增值稅暫行條例的規(guī)定： 第八條 納稅人購進貨物或者接受應稅勞務（以下簡稱購進貨物或者應稅勞務）支付或者負擔的增值稅額，為進項稅額。 下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣： （一）從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。

（二）從海關(guān)取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。 （三）購進農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進項稅額。

進項稅額計算公式： 進項稅額=買價*扣除率 （四）購進或者銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營過程中支付運輸費用的，按照運輸費用結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算的進項稅額。進項稅額計算公式： 進項稅額=運輸費用金額*扣除率 。

3.預收賬款繳納增值稅如何進行會計處理呢?

征稅的賬務處理 印發(fā)《進一步加強稅收征管若干具體措施》的通知（國稅發(fā)[2009]114號），其中：二十、加強查補稅款的調(diào)賬處理。

督促納稅人對已查補稅款進行正確調(diào)賬處理；實施納稅檢查時，要對納稅人前期檢查涉及的賬務調(diào)整情況進行復查，防止納稅人以查補稅款抵頂應征稅款。 應該分兩種情況分別處理： （一） 企業(yè)確實應該交稅 在這種情況下，企業(yè)預收款銷售的貨物已經(jīng)發(fā)出了，但未結(jié)轉(zhuǎn)收入。

如果貨物是在本年度發(fā)出的，應進行如下賬務處理： 借：預收賬款 貸：主營業(yè)務收入 應交稅費——應交增值稅（銷項稅） 借：主營業(yè)務成本 貸：庫存商品 借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金） 貸：銀行存款 如果貨物是在以前年度發(fā)出的，應進行如下處理： 借：預收賬款 貸：以前年度損益調(diào)整 應交稅費——應交增值稅（銷項稅） 借：以前年度損益調(diào)整 貸：庫存商品 借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金） 貸：銀行存款 上述處理應進行追溯調(diào)整，調(diào)整各期報表。 （二）企業(yè)不應該交稅 雖然按照稅收相關(guān)法規(guī)，企業(yè)不需要納稅，但稅局既然找上門來，出于和諧社會的考慮，企業(yè)還是把稅交了，這時如何處理呢？由于企業(yè)并沒有將貨物發(fā)出，在會計上即不能結(jié)轉(zhuǎn)收入和成本，預收賬款也應該繼續(xù)掛賬。

對于交納稅金的賬務處理，筆者例舉幾種處理： 1。 借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金） 貸：銀行存款 理論依據(jù)是：《企業(yè)會計準則——應用指南》附錄：會計科目和主要賬務處理中規(guī)定：交納的增值稅，借記本科目（應交增值稅——已交稅金）， 貸記“銀行存款”科目。

規(guī)范企業(yè)對增值稅的核算，應在“應交稅費”科目下設(shè)置“未交增值稅”明細科目，核算企業(yè)月份終了從 “應交稅費——應交增值稅”科目轉(zhuǎn)入的當月未交或多交的增值稅；同時，在“應交稅費——應交增值稅”科目下設(shè)置“轉(zhuǎn)出未交增值稅”和“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄。 月份終了，企業(yè)計算出當月應交未交增值稅，借記“應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”科目，貸記“應交稅費——未交增值稅”科目；當月多交的增值稅，借記“應交稅費——未交增值稅”科目，貸記“應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）”科目，經(jīng)過結(jié)轉(zhuǎn)后，月份終了，“應交稅費——應交增值稅”科目的余額反映企業(yè)尚未抵扣的增值稅。

企業(yè)當月交納當月的增值稅，仍然通過“應交稅費——應交增值稅（已交稅金）”科目核算；當月交納以前各期未交的增值稅，通過“應交稅費——未交增值稅”科目，不通過“應交稅費——應交增值稅（已交稅金）”科目核算。 2。

借：預付賬款——**稅局 貸：銀行存款 理論依據(jù)是：按照稅收法律規(guī)定，企業(yè)并不產(chǎn)生納稅義務，但企業(yè)迫于稅局的壓力，打了一筆款給稅局，得到了一張完稅證明，憑借這張證明，在今后結(jié)轉(zhuǎn)收入時不需要納稅。 筆者認為該筆交易的經(jīng)濟實質(zhì)是預付稅款，打個比方：企業(yè)付一筆款出去，對方?jīng)]貨，計入預付賬款，為的是將來取得貨物時不需要再付款；就好比現(xiàn)在沒發(fā)生納稅義務，但付出了去了一筆貨款，為的是將來真實發(fā)生納稅義務時不需再交稅。

支付稅款時的上述兩種賬務處理，筆者認為從理論上來說都講得通，接下來就分析一下，當貨物發(fā)出時的賬務處理： 第1種情況下： 借：預收賬款 貸：主營業(yè)務收入 應交稅費——應交增值稅（銷項稅） 借：主營業(yè)務成本 貸：庫存商品 第2種情況下： 借：預收賬款 貸：主營業(yè)務收入 應交稅費——應交增值稅（銷項稅） 借：主營業(yè)務成本 貸：庫存商品 借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金） 貸：預付賬款——**稅局 筆者再分析，如果最終由于各種原因，沒有將貨物發(fā)出并將款項退還給對方時的賬務處理： 第1種情況下： 借：預收賬款 貸：銀行存款 之前交納的稅款就相當于為以后的納稅義務提前交納。 第2種情況下： 借：預收賬款 貸：銀行存款 借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金） 貸：預付賬款 當時預繳的稅款用來抵減本期的應交稅款。

四、計稅依據(jù) 不論是企業(yè)確實應該交還是不應該交，只要稅局讓你交，都會涉及到計稅依據(jù)。 筆者認為，如果稅局像我們CPA一樣，在把情況弄清楚的情況下，要求企業(yè)交稅，計稅依據(jù)應該不會存在太大問題。

但如果是在沒有查明情況，而是憑借職業(yè)判斷，利用自由裁量權(quán)要求企業(yè)交稅，那計稅依據(jù)就值得商榷了。在實務中，稅局要求企業(yè)直接按他們懷疑的預收賬款的賬面數(shù)乘以稅率來繳納。

但增值稅是價外稅，這樣操作合理嗎？ 既然稅局沒有查看合同，也就不清楚預收賬款數(shù)額占合同金額的比例是多少。在預收賬款數(shù)額高于合同金額的85。

47%的時候（假設(shè)稅率是17%），按照預收賬款的賬面數(shù)乘以17%來納稅是不合理的。因此，筆者認為，稅局既然懷疑企業(yè)長期掛賬的預收賬款是沒有結(jié)轉(zhuǎn)收入，采用自由裁量權(quán)要求企業(yè)納稅的時候，就應該查明合同，用合同金額除以1。

17再乘以17%來交稅。如果考慮到成本效益原則沒有進行查看，也不能直接按照預收賬款的賬面數(shù)乘以17%來征稅。

應該用賬面數(shù)除以1。17再乘以17%來征稅。

但如果根據(jù)企業(yè)的銷售政策和以往預收款銷售情況，其簽訂合同中約定的預收比例低于85。

4.小企業(yè)會計準則下應交增值稅如何做賬務處理

小企業(yè)會計準則應交稅費（1）本科目核算小企業(yè)按照稅法等規(guī)定計算應交納的各種稅費。

包括：增值稅、消費稅、營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅和教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費、排污費等。小企業(yè)代扣代繳的個人所得稅等，也通過本科目核算。

（2）本科目應按照應交的稅費項目進行明細核算。應交增值稅還應當分別“進項稅額”“銷頊稅額”“出口退稅”“進項稅額轉(zhuǎn)出”“已交稅金”等設(shè)置專欄。

小規(guī)模納稅人只需設(shè)置“應交增值稅”明細科目，不需要在“應交增值稅”明細科目中設(shè)置上述專欄。（3）應交稅費的主要賬務處理。

應交增值稅的主要賬務處理A。小企業(yè)采購物資等，按照應計入采購成本的金額，借記“材料采購”或“在途物資”“原材料”“庫存商品”等科目，按照稅法規(guī)定可抵扣的增值稅進項稅額，借記本科目（應交增值稅——進項稅額），按照應付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應付賬款”“銀行存款”等科目。

購入物資發(fā)生退貨的，做相反的會計分錄。購進免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，按照購入農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的買價和稅法規(guī)定的稅率計算的增值稅進項稅額，借記本科目（應交增值稅——進項稅額），按照買價減去按照稅法規(guī)定計算的增值稅進項稅額后的金額，借記“材料采購”或“在途物資”等科目，按照應付或?qū)嶋H支付的價款，貸記“應付賬款”“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”等科目。

B。銷售商品（提供勞務），按照收入金額和應收取的增值稅銷項稅額，借記“應收賬款”“銀行存款”等科目，按照稅法規(guī)定應交納的增值稅銷項稅額，貸記本科目（應交增值稅——銷項稅額），按照確認的營業(yè)收入金額，貸記“主營業(yè)務收入”“其他業(yè)務收入”等科目。

發(fā)生銷售退回的，做相反的會計分錄。隨同商品出售但單獨計價的包裝物，應當按照實際收到或應收的金額。

借記“銀行存款”“應收賬款”等科目，按照稅法規(guī)定應交納的增值稅銷項稅額，貸記本科目（應交增值稅——銷項稅額），按照確認的其他業(yè)務收入金額，貸記“其他業(yè)務收入”科目。 C.有出口產(chǎn)品的小企業(yè)，其出口退稅的賬務處理如下：？實行“免、抵、退”管理辦法的小企業(yè)，按照稅法規(guī)定計算的當期出口產(chǎn)品不予免征、抵扣和退稅的增值稅額，借記“主營業(yè)務成本”科目，貸記本科目（應交增值稅—進項稅額轉(zhuǎn)出）。

按照稅法規(guī)定計算的當期應予抵扣的增值稅額；借記本科目（應交增值稅——出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額），貸記本科目（應交增值稅一出口退稅）。 出口產(chǎn)品按照稅法規(guī)定應予退回的增值稅款，借記“其他應收款”科目，貸記本科目（應交增值稅——出口退稅）。

未實行“免、抵、退”管理辦法的小企業(yè)，出口產(chǎn)品實現(xiàn)銷售收入時，應當按照應收的金額，借記“應收賬款”等科目，按照稅法規(guī)定應收的出口退稅，借記“其他應收款”科目，按照稅法規(guī)定不予退回的增值稅額，借記“主營業(yè)務成本”科目，按照確認的銷售商品收入，貸記“主營業(yè)務收入”科目，按照稅法規(guī)定應繳納的增值稅額，貸記本科目（應交增值稅——銷項稅額）。 D.購入材料等按照稅法規(guī)定不得從增值稅銷項稅額中抵扣的進項稅額，其進項稅額應計入材料等的成本，借記“材料采購”或“在途物資”等科目，貸記“銀行存款”等科目，不通過本科目（應交增值稅——進項稅額）核算。

E。將自產(chǎn)的產(chǎn)品等用作福利發(fā)放給職工，應視同產(chǎn)品銷售計算應交增值稅的，借記“應付職工酬薪”科目，貸記“主營業(yè)務收入”、本科目（應交增值稅——銷項稅額）等科目。

F。購進的物資、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品因盤虧、毀損、報廢、被盜，以及購進物資改變用途等原因按照稅法規(guī)定不得從增值稅銷項稅額中抵扣的進項稅額，其進項稅額應轉(zhuǎn)入有關(guān)科目，借記“待處理財產(chǎn)損溢”等科目，貸記本科目（應交增值稅——進項稅額轉(zhuǎn)出）。

由于工程而使用本企業(yè)的產(chǎn)品或商品，應當按照成本，借記“在建工程”科目，貸記“庫存商品”科目。 同時，按照稅法規(guī)定應交納的增值稅銷項稅額，借記“在建工程”科目，貸記本科目（應交增值稅——銷項稅額）。

G。繳納的增值稅，借記本科目（應交增值稅——已交稅金），貸記“銀行存款”科目。

5.增值稅會計科目是怎么設(shè)置的

設(shè)置增值稅會計科目：（1）一般納稅人會計科目的設(shè)置：應在“應交稅金”科目下分別設(shè)置“應交增值稅”和“未交增值稅”這兩個二級科目進行明細核算。

①“應交稅金——應交增值稅”借方發(fā)生額反映企業(yè)購進貨物或接受應稅勞務支付的進項稅額、實際已繳納的增值稅和月末轉(zhuǎn)出的應交未交增值稅；貸方發(fā)生額反映銷售貨物或提供應稅勞務應繳納的增值稅、出口貨物退稅、轉(zhuǎn)出已支付或分擔的增值稅；期末借方余額反映多交或尚未抵扣的增值稅；期末貸方余額反映未繳納的增值稅，期末全額轉(zhuǎn)人“應交稅金——未交增值稅”。 一般來說，“應交稅金——應交增資稅”可設(shè)置以下明細科目。

“進項稅額”：反映購入貨物或接受勞務而支付的、準予從銷項稅額中抵扣的增值稅額。企業(yè)購人貨物或接受勞務支付的進項稅額用藍字登記，退回所購貨物應沖銷的進項稅額用紅字登記。

“已交稅金”：反映當月應交并已繳納的增值稅額。 企業(yè)已繳納的增值稅額用藍字登記，退回多交的增值稅額用紅字登記。

“銷項稅額”：反映銷售貨物或提供勞務應收取的增值稅額。企業(yè)銷售貨物或提供勞務應收取的銷項稅額用藍字登記，退回銷售貨物應沖銷的銷項第：草增值稅稅額用紅字登記。

“出口退稅”：反映出口適用零稅率的貨物向稅務機關(guān)辦理出口退稅而收到退回的稅款。 企業(yè)出口貨物退回的增值稅額用藍字登記，出口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨或退關(guān)而補繳已退的稅款，用紅字登記。

“進項稅額轉(zhuǎn)出”：反映稅法規(guī)定的因購進貨物、在產(chǎn)品等發(fā)生非正常損失和其他原因，不用從銷項稅額中抵扣而按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進項稅額?！稗D(zhuǎn)出未交增值稅”：反映月終時將當月發(fā)生的應交未交增值稅轉(zhuǎn)人“未交增值稅”二級科目的金額。

“轉(zhuǎn)出多交增值稅”：反映月末將當月多交增值稅轉(zhuǎn)人“未交增值稅”二級科目的金額?！俺隹诘譁p內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅款”：反映按照規(guī)定計算的出口貨物的進項稅額抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應納稅額。

“減免稅款”：反映按照規(guī)定減免的增值稅款。②“應交稅金——未交增值稅”借方發(fā)生額反映企業(yè)上繳以前各期未交增值稅額和月末從“應交稅金——未交增值稅——轉(zhuǎn)出多交增值稅”科目轉(zhuǎn)人的當月多交的增值稅；貸方發(fā)生額反映月末自“應交稅金——未交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅”科目轉(zhuǎn)入的當月未交的增值稅；期末借方余額反映多交的增值稅；期末貸方余額反映應交未交的增值稅。

（2）小規(guī)模納稅人會計科目的設(shè)置：在“應交稅金”下設(shè)置“應交增值稅”二級科目，借方反映本月實際已上繳的增值稅，貸方反映應交的增值稅，期末借方余額反映多交的增值稅，貸方余額反映應交未交的增值稅。

6.（稅法規(guī)定購入農(nóng)產(chǎn)品的增值稅抵扣率為13%,會計分錄

借記原材料等科目，借記應交稅費-應交增值稅-進項，貸記銀行存款

農(nóng)產(chǎn)品收購，稅法規(guī)定可按收購價的13%予以抵扣，其會計業(yè)務與其他可抵扣采購相同，具體分錄為：

借：原材料

借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款

需要注意的是，農(nóng)產(chǎn)品收購抵扣，與其他采購中取得增值稅專用發(fā)票不同，農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票不寫稅額與不含稅價款，農(nóng)產(chǎn)品因是免稅的，所以其收購價款中本身是不含稅的，稅法規(guī)定按13%抵扣，計算時用票面金額直接乘以13%計入進項稅額，余額計入采購成本。

7.應交稅費和應交增值稅會計科目如何使

“應交稅費”會計科目是執(zhí)行新《企業(yè)會計準則――基本準則》的企業(yè)使用的會計科目，如果企業(yè)還是招待《企業(yè)會計制度》的話，其會計科目則是“應交稅金”。

《準則》與《制度》相比，《準則》把“應交稅金”會計科目與“其他應交款”會計科目進行合并，統(tǒng)稱“應交稅費”。 “應交稅費”科目核算企業(yè)按照稅法等規(guī)定計算應交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費等。