勞務(wù)派遣方勞務(wù)派遣費入應(yīng)付職工薪酬科目,接受勞務(wù)派遣方憑勞動派遣單位收到款項出具的勞務(wù)發(fā)票入管理費用(或銷售、營業(yè)費用)—勞務(wù)費會計科目。
勞務(wù)派遣費用算法:
1、勞務(wù)費用的構(gòu)成:勞務(wù)工勞務(wù)費(基本勞務(wù)費、考核勞務(wù)費)、社會保險費和輸出勞務(wù)服務(wù)費。
2、勞務(wù)費用各項標(biāo)準(zhǔn):按實際發(fā)生費用結(jié)算,甲方按照每人每月 元標(biāo)準(zhǔn)收取輸出勞務(wù)服務(wù)費。
擴(kuò)展資料:
應(yīng)付職工薪酬的核算:
企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過“應(yīng)付職工薪酬”科目,核算應(yīng)付職工薪酬的提取、結(jié)算、使用等情況。該科目的貸方登記已分配計入有關(guān)成本費用項目的職工薪酬的數(shù)額,借方登記實際發(fā)放職工薪酬的數(shù)額,包括扣還的款項等;該科目期末貸方余額,反映企業(yè)應(yīng)付未付的職工薪酬。
“應(yīng)付職工薪酬”科目應(yīng)當(dāng)按照“工資”、“職工福利”、“社會保險費”、“住房公積金”、“工會經(jīng)費”、“職工教育經(jīng)費”、“非貨幣性福利”等應(yīng)付職工薪酬項目設(shè)置明細(xì)科目,進(jìn)行明細(xì)核算。
(一)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬的處理
企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工為其提供服務(wù)的會計期間,根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象,將應(yīng)確認(rèn)的職工薪酬(包括貨幣性薪酬和非貨幣性福利)計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益,同時確認(rèn)為應(yīng)付職工薪酬。
生產(chǎn)部門人員的職工薪酬,記入“生產(chǎn)成本”、“制造費用”、“勞務(wù)成本”等科目,管理部門人員的職工薪酬,記入“管理費用”科目,銷售人員的職工薪酬,記入“銷售費用”科目,應(yīng)由在建工程、研發(fā)支出負(fù)擔(dān)的職工薪酬,記入“在建工程”、“研發(fā)支出”等科目。
外商投資企業(yè)按規(guī)定從凈利潤中提取的職工獎勵及福利基金,記入“利潤分配——提取的職工獎勵及福利基金”科目。
計量應(yīng)付職工薪酬時,國家規(guī)定了計提基礎(chǔ)和計提比例的,應(yīng)按照國家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計提。國家沒有規(guī)定計提基礎(chǔ)和計提比例的,企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)歷史經(jīng)驗數(shù)據(jù)和實際情況,合理預(yù)計當(dāng)期應(yīng)付職工薪酬。
當(dāng)期實際發(fā)生金額大于預(yù)計金額的,應(yīng)當(dāng)補提應(yīng)付職工薪酬,當(dāng)期實際發(fā)生金額小于預(yù)計金額的,應(yīng)當(dāng)沖回多提的應(yīng)付職工薪酬。
企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的,應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對象,按照該產(chǎn)品的公允價值,計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益,同時確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬,借記“管理費用”、“生產(chǎn)成本”、“制造費用”等科目,貸記“應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利”科目。
將企業(yè)擁有的房屋等資產(chǎn)無償提供給職工使用的,應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對象,將該住房每期應(yīng)計提的折舊計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益,并且同時借記“應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利”科目,貸記“累計折舊”科目。
租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用的,應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對象,將每期應(yīng)付的租金計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益,并確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。
借記“管理費用”、“生產(chǎn)成本”、“制造費用”等科目,貸記“應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利”科目。難以認(rèn)定受益對象的非貨幣性福利,直接計入當(dāng)期損益和應(yīng)付職工薪酬。
參考資料來源:搜狗百科--勞務(wù)派遣
參考資料來源:搜狗百科--應(yīng)付職工薪酬
勞務(wù)派遣方勞務(wù)派遣費入應(yīng)付職工薪酬科目,接受勞務(wù)派遣方憑勞動派遣單位收到款項出具的勞務(wù)發(fā)票入管理費用(或銷售、營業(yè)費用)—勞務(wù)費會計科目。
勞務(wù)派遣費用算法:1、勞務(wù)費用的構(gòu)成:勞務(wù)工勞務(wù)費(基本勞務(wù)費、考核勞務(wù)費)、社會保險費和輸出勞務(wù)服務(wù)費。2、勞務(wù)費用各項標(biāo)準(zhǔn):按實際發(fā)生費用結(jié)算,甲方按照每人每月 元標(biāo)準(zhǔn)收取輸出勞務(wù)服務(wù)費。
擴(kuò)展資料:應(yīng)付職工薪酬的核算:企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過“應(yīng)付職工薪酬”科目,核算應(yīng)付職工薪酬的提取、結(jié)算、使用等情況。該科目的貸方登記已分配計入有關(guān)成本費用項目的職工薪酬的數(shù)額,借方登記實際發(fā)放職工薪酬的數(shù)額,包括扣還的款項等;該科目期末貸方余額,反映企業(yè)應(yīng)付未付的職工薪酬。
“應(yīng)付職工薪酬”科目應(yīng)當(dāng)按照“工資”、“職工福利”、“社會保險費”、“住房公積金”、“工會經(jīng)費”、“職工教育經(jīng)費”、“非貨幣性福利”等應(yīng)付職工薪酬項目設(shè)置明細(xì)科目,進(jìn)行明細(xì)核算。(一)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬的處理企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工為其提供服務(wù)的會計期間,根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象,將應(yīng)確認(rèn)的職工薪酬(包括貨幣性薪酬和非貨幣性福利)計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益,同時確認(rèn)為應(yīng)付職工薪酬。
生產(chǎn)部門人員的職工薪酬,記入“生產(chǎn)成本”、“制造費用”、“勞務(wù)成本”等科目,管理部門人員的職工薪酬,記入“管理費用”科目,銷售人員的職工薪酬,記入“銷售費用”科目,應(yīng)由在建工程、研發(fā)支出負(fù)擔(dān)的職工薪酬,記入“在建工程”、“研發(fā)支出”等科目。外商投資企業(yè)按規(guī)定從凈利潤中提取的職工獎勵及福利基金,記入“利潤分配——提取的職工獎勵及福利基金”科目。
計量應(yīng)付職工薪酬時,國家規(guī)定了計提基礎(chǔ)和計提比例的,應(yīng)按照國家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計提。國家沒有規(guī)定計提基礎(chǔ)和計提比例的,企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)歷史經(jīng)驗數(shù)據(jù)和實際情況,合理預(yù)計當(dāng)期應(yīng)付職工薪酬。
當(dāng)期實際發(fā)生金額大于預(yù)計金額的,應(yīng)當(dāng)補提應(yīng)付職工薪酬,當(dāng)期實際發(fā)生金額小于預(yù)計金額的,應(yīng)當(dāng)沖回多提的應(yīng)付職工薪酬。企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的,應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對象,按照該產(chǎn)品的公允價值,計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益,同時確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬,借記“管理費用”、“生產(chǎn)成本”、“制造費用”等科目,貸記“應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利”科目。
將企業(yè)擁有的房屋等資產(chǎn)無償提供給職工使用的,應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對象,將該住房每期應(yīng)計提的折舊計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益,并且同時借記“應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利”科目,貸記“累計折舊”科目。租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用的,應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對象,將每期應(yīng)付的租金計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益,并確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。
借記“管理費用”、“生產(chǎn)成本”、“制造費用”等科目,貸記“應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利”科目。難以認(rèn)定受益對象的非貨幣性福利,直接計入當(dāng)期損益和應(yīng)付職工薪酬。
參考資料來源:百度百科--勞務(wù)派遣參考資料來源:百度百科--應(yīng)付職工薪酬。
勞務(wù)派遣公司主要賬務(wù)處理:
1、收到勞務(wù)費,開具發(fā)票
借:銀行存款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
2、計提勞務(wù)派遣人員工資及企業(yè)承擔(dān)的社保、住房公積金
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:應(yīng)付職工薪酬—工資
其他應(yīng)付款—社保 (企業(yè)交納部分)
其他應(yīng)付款—住房公積金(企業(yè)交納部分)
3、支付派遣人員的工資
借:應(yīng)付職工薪酬—工資
貸:庫存現(xiàn)金
其他應(yīng)付款—社保 等 (個人承擔(dān)的社保和公積金)
應(yīng)交稅費—個人所得稅 (可以扣減3500和個人社保)
4、繳納社保和公積金
借:其他應(yīng)付款—社保 等
貸:銀行存款
5、計提營業(yè)稅和附加稅費(按差額計提,即勞務(wù)收入減去支付的勞務(wù)成本和社保)
借:營業(yè)稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費—營業(yè)稅
應(yīng)交稅費—城建稅
應(yīng)交稅費—教育費附加
營業(yè)稅計稅基數(shù)為從用工單位收取的全部款項減除轉(zhuǎn)付給勞動力的工資和社保后的余額。
6、支付本企業(yè)人員工資和費用
借:管理費用—工資/ 辦公費 等
貸:應(yīng)付職工薪酬—工資 或 庫存現(xiàn)金 / 銀行存款
7、期末結(jié)轉(zhuǎn)
借:本年利潤
貸:主營業(yè)務(wù)成本
管理費用
營業(yè)稅金及附加
借:主營業(yè)務(wù)收入
貸:本年利潤
會計處理上應(yīng)該按支付的勞務(wù)費進(jìn)行處理,計入相關(guān)的成本或者費用科目。
稅務(wù)處理請參考《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第34號)規(guī)定:企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工支出稅前扣除問題企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所實際發(fā)生的費用,應(yīng)分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除:按照協(xié)議(合同)約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費用,應(yīng)作為勞務(wù)費支出;直接支付給員工個人的費用,應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費支出。其中屬于工資薪金支出的費用,準(zhǔn)予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù),作為計算其他各項相關(guān)費用扣除的依據(jù)。
依據(jù)上述規(guī)定,貴公司是將三項費用直接支付給勞務(wù)公司的,應(yīng)該作為勞務(wù)費入賬。
一般的會計分錄是
借:成本費用類科目
貸:銀行存款 。
可與“其他業(yè)務(wù)收入”對應(yīng),記入“其他業(yè)務(wù)支出”。
如果是聘用的臨時技術(shù)或管理或后勤人員,支付的勞務(wù)費應(yīng)記入“管理費用”。
總之,除非本企業(yè)員工,一般臨時人員的勞務(wù)費都不記入“應(yīng)付職工薪酬—工資”。
發(fā)放勞務(wù)費的企業(yè)有責(zé)任代扣代繳個人所得稅。
如果計入管理費用
借:管理費用-勞務(wù)費
貸:庫存現(xiàn)金/銀行存款
如果計入勞務(wù)成本
借:勞務(wù)成本
貸:勞務(wù)收入/銀行存款/庫存現(xiàn)金
擴(kuò)展資料
勞務(wù)報酬是指所得:指個人從事設(shè)計、裝潢、安裝、制圖化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審計、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。
它與工資薪金所得的區(qū)別在于勞務(wù)報酬是獨立個人從事自由職業(yè)取得的所得,而工資薪金所得屬于非獨立個人勞務(wù)活動。即在機(jī)關(guān)和企事業(yè)單位中任職、受雇而得到的報酬,存在雇傭與被雇傭關(guān)系。
參考資料來源:百度百科-勞務(wù)費
借:銀行存款 10萬 貸:應(yīng)付賬款-某某公司工資 8萬 貸 :主營業(yè)務(wù)收入 2萬 理解一下上述你寫的分錄的意思:銀行收到10萬,其中8萬支付給勞務(wù)輸出公司,2萬記入本公司收入。
這樣處理賬務(wù)是錯誤的。支付給“某某公司工資”(估計是勞務(wù)費)的8萬元不能直接從收入里相抵,應(yīng)記入成本,收入還是10萬元,與發(fā)票對應(yīng)。
該筆業(yè)務(wù)正確分錄: 借:銀行存款 10萬 貸:主營業(yè)務(wù)收入 10萬 同時,根據(jù)某某公司開出的8萬元發(fā)票 借:主營業(yè)務(wù)成本 8萬 貸:應(yīng)付賬款-某某公司勞務(wù)費 8萬 期末結(jié)轉(zhuǎn) 借:本年利潤 8萬 貸:主營業(yè)務(wù)成本 8萬 借:主營業(yè)務(wù)收入 10萬 貸:本年利潤 10萬 本年利潤賬戶貸方余額2萬,是你們的營業(yè)利潤。 如果營業(yè)稅(地稅)按2萬報,稅務(wù)查出后不但要補齊營業(yè)稅, 還會罰款。
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