銷(xiāo)售返利的會(huì )計分錄大全銷(xiāo)售返利形式。
根據會(huì )計處理的不同,商業(yè)返利可具體描述為:
1.達到規定數量贈實(shí)物的形式。例如:在一個(gè)月內,銷(xiāo)售電磁爐30臺,贈配套櫥具10套;
2.直接返還貨款的形式。例如:讓利2.1萬(wàn)元若直接以現金或銀行存款返還百貨公司,即為直接返還貨款;
3.沖抵貨款的形式。
銷(xiāo)售返利處理:據稅法規定,銷(xiāo)售貨物并給購買(mǎi)方開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票后,如發(fā)生退貨或銷(xiāo)售折讓?zhuān)瑢τ谫徹浄揭迅犊罨蜇浛钗锤兑炎髻~務(wù)處理,發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)無(wú)法退還的情況下,購貨方必須取得當地稅務(wù)機關(guān)開(kāi)具的“進(jìn)貨退出或索取折讓證明單”送交銷(xiāo)貨方,作為銷(xiāo)貨方開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票的合法依據,并開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票。
1.達到規定數量贈實(shí)物
銷(xiāo)售返利如采用返回所銷(xiāo)售商品方式的,根據稅法的規定,應視作銷(xiāo)售處理,并計繳增值稅。
支付銷(xiāo)售返利方:
借:營(yíng)業(yè)費用
貸:庫存商品
應交稅金——應交增值稅(銷(xiāo)項稅額)
期末對于捐贈的商品進(jìn)行納稅調整。
收到銷(xiāo)售返利方:
收到實(shí)物銷(xiāo)售返利方?jīng)_減有關(guān)存貨成本,并要計繳增值稅。需分兩種情況處理:
(1)若供貨方開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票,則:
借:庫存商品
應交稅金——應交增值稅(銷(xiāo)項稅額)
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
(2)若不開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票,則:
借:庫存商品
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
2.直接返還貨款
支付銷(xiāo)售返利方:
銷(xiāo)售返利如采用支付貨幣資金形式的,支付銷(xiāo)售返利方,根據取得的“進(jìn)貨退出或索取折讓證明單”作為費用處理。
借:營(yíng)業(yè)費用
貸:銀行存款等
但是在實(shí)務(wù)操作中,對于這種返利方式會(huì )計處理方法各異,有的會(huì )計人員做如下處理:
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
貸:銀行存款
因為現金返利是在購貨日后發(fā)生的,無(wú)法注明在同一張增值稅專(zhuān)用發(fā)票上。因此,返利不能沖減增值稅,只能沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。
收到銷(xiāo)售返利方:
收到銷(xiāo)售返利方,沖減銷(xiāo)售成本,如果對方開(kāi)具紅字發(fā)票時(shí),應將進(jìn)項稅金轉出。
借:銀行存款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
應交稅金——應交增值稅(進(jìn)項稅額轉出)
3.沖抵貨款的形式。
國稅發(fā)[2004]136號文件規定,對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷(xiāo)售量、銷(xiāo)售額掛鉤(如以一定比例、金額、數量計算)的各種返還收入,均應按照平銷(xiāo)返利行為的有關(guān)規定沖減當期增值稅進(jìn)項稅金,不征收營(yíng)業(yè)稅。會(huì )計上應按銷(xiāo)售折讓處理。
按稅法規定,如果銷(xiāo)售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明,銷(xiāo)售方可按折扣后的余額作為銷(xiāo)售額計算增值稅,如果將折扣額另開(kāi)發(fā)票,不論其在財務(wù)上如何處理,均不得從銷(xiāo)售額中減除折扣,而購買(mǎi)方應按折扣后的余額計算進(jìn)項稅額。
銷(xiāo)售返利如采用在銷(xiāo)售發(fā)票直接扣減方式,性質(zhì)上類(lèi)同銷(xiāo)售折讓?zhuān)鋾?huì )計處理與一般商品折讓購銷(xiāo)的會(huì )計處理一樣。支付銷(xiāo)售返利方收入按照扣減銷(xiāo)售返利后的凈額計入銷(xiāo)售收入;收到銷(xiāo)售返利方成本按照扣減銷(xiāo)售返利后凈額計入采購成本。
如果將返利額另開(kāi)發(fā)票,對于直接沖抵貨款的形式來(lái)兌現的返利,在開(kāi)具發(fā)票后發(fā)生的返還費用,或者需要在期后才能明確返利額,銷(xiāo)售方據購買(mǎi)方主管稅務(wù)機關(guān)出具的“進(jìn)貨退出或索取折讓證明單”開(kāi)出紅字發(fā)票沖銷(xiāo)收入,并相應沖減銷(xiāo)項稅額。
支付銷(xiāo)售返利方:
支付返利方憑進(jìn)貨退出或索取折讓證明單,開(kāi)具紅字折讓增值稅發(fā)票。
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應交稅金——應交增值稅(銷(xiāo)項稅額)
貸:銀行存款
收到銷(xiāo)售返利方:
收到返利方,持通過(guò)稅務(wù)局認證的紅字折讓增值稅發(fā)票,抵減進(jìn)項稅額。
借:銀行存款
應交稅金——應交增值稅(進(jìn)項稅額轉出)(紅字)
貸:其他業(yè)務(wù)收入(或庫存商品)
國家稅務(wù)總局《關(guān)于商業(yè)企業(yè)向貨物供應方收取的部分費用征收流轉稅問(wèn)題的通知》(國稅發(fā)〔2004〕136號)規定,對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷(xiāo)售量、銷(xiāo)售額無(wú)必然聯(lián)系,且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務(wù)的收入,例如進(jìn)場(chǎng)費、廣告促銷(xiāo)費、上架費、展示費、管理費等,不屬于平銷(xiāo)返利,不沖減當期增值稅進(jìn)項稅金,應按營(yíng)業(yè)稅的適用稅目稅率征收營(yíng)業(yè)稅。
對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷(xiāo)售量、銷(xiāo)售額掛鉤(如以一定比例、金額、數量計算)的各種返還收入,均應按照平銷(xiāo)返利行為的有關(guān)規定沖減當期增值稅進(jìn)項稅金,不征收營(yíng)業(yè)稅。應沖減進(jìn)項稅金的計算公式調整為:當期應沖減進(jìn)項稅金=當期取得的返還資金÷(1+所購貨物適用增值稅稅率)*所購貨物適用增值稅稅率。
其他增值稅一般納稅人向供貨方收取的各種收入的納稅處理,比照本通知的規定執行。 根據上述稅法規定,公司取得的與銷(xiāo)售數量有關(guān)的任何返利,無(wú)論是貨幣性資產(chǎn)還是實(shí)物資產(chǎn),都要按照規定沖減當期進(jìn)項稅金。
如果取得的返利是實(shí)物資產(chǎn),應按照發(fā)票票面價(jià)值或貨物的公允價(jià)值(無(wú)發(fā)票的實(shí)物),按照規定的計算公式轉出進(jìn)項稅金。賬務(wù)處理為:借記“其他業(yè)務(wù)支出(或相關(guān)科目)”,貸記“應交稅金———應交增值稅(進(jìn)項稅額轉出)”。
例如,設購貨方從銷(xiāo)貨方取得的存貨價(jià)值為117元,如生產(chǎn)企業(yè)開(kāi)具增值稅發(fā)票,進(jìn)項稅金為17元。當期應沖減進(jìn)項稅金為:117÷(1+17%)*17%=17(元)。
取得貨物時(shí),借記“庫存商品”100元,“應交稅金———應交增值稅(進(jìn)項稅額)”17元;貸記“其他業(yè)務(wù)收入(或相關(guān)科目)”117元。沖減進(jìn)項稅金時(shí),借記“其他業(yè)務(wù)支出”17元,貸記“應交稅金———應交增值稅(進(jìn)項稅額轉出)”17元。
如生產(chǎn)企業(yè)未開(kāi)具發(fā)票或開(kāi)具普通發(fā)票,由于該批貨物公允價(jià)值為117元,當期應沖減進(jìn)項稅金還是17元。取得貨物時(shí),借記“庫存商品”117元;貸記“其他業(yè)務(wù)收入(或相關(guān)科目)”117元。
沖減進(jìn)項稅金時(shí),借記“其他業(yè)務(wù)支出”17元,貸記“應交稅金———應交增值稅(進(jìn)項稅額轉出)”17元。
如果金額不大就做勞務(wù)費,金額大就放銷(xiāo)售費用折扣費了。
1、銷(xiāo)售返利的會(huì )計分錄大全銷(xiāo)售返利形式,為激勵經(jīng)銷(xiāo)商,很多企業(yè)都會(huì )制定返利獎勵政策,目的是通過(guò)返利來(lái)調動(dòng)其積極性,返利是指廠(chǎng)家根據一定的評判標準,以現金或實(shí)物的形式對經(jīng)銷(xiāo)商進(jìn)行獎勵,它具有滯后兌現的特點(diǎn),通過(guò)對銷(xiāo)售返利的處理降低本企業(yè)的銷(xiāo)售收入,從而降低銷(xiāo)售利潤。
2、銷(xiāo)售返利如采用返回所銷(xiāo)售商品方式的,根據稅法的規定,應視作銷(xiāo)售處理,并計繳增值稅支付銷(xiāo)售返利方:
借:營(yíng)業(yè)費用
貸:庫存商品
應交稅金——應交增值稅(銷(xiāo)項稅額)
期末對于捐贈的商品進(jìn)行納稅調整
收到銷(xiāo)售返利方:
收到實(shí)物銷(xiāo)售返利方?jīng)_減有關(guān)存貨成本,并要計繳增值稅。
3、如果將返利額另開(kāi)發(fā)票,對于直接沖抵貨款的形式來(lái)兌現的返利,在開(kāi)具發(fā)票后發(fā)生的返還費用,或者需要在期后才能明確返利額,銷(xiāo)售方據購買(mǎi)方主管稅務(wù)機關(guān)出具的進(jìn)貨退出或索取折讓證明單開(kāi)出紅字發(fā)票沖銷(xiāo)收入,并相應沖減銷(xiāo)項稅額。
企業(yè)取得的返利,與銷(xiāo)售數量有關(guān),因此無(wú)論是收到貨幣性資產(chǎn)還是實(shí)物資產(chǎn),均應于收到當期沖減當期進(jìn)項稅金。會(huì )計處理:
1. 收到返利時(shí):
借:銀行存款(庫存商品等)
貸:其他業(yè)務(wù)收入
如果收到的是貨物,并取得對方開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票袁,應同時(shí)作借記應交稅金——應交增值稅(進(jìn)項稅額);
2. 按規定轉出的進(jìn)項稅額:
借:其他業(yè)務(wù)支出
貸:應交稅金——應交增值稅(進(jìn)項稅額轉出)
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