補助性質的財政撥款直接記“補貼收入”科目,專項用途的財政撥款記“專項應付款”科目,具體根據(jù)財政資金性質劃分: 5203 補貼收入 一、本科目核算企業(yè)按規(guī)定實際收到的補貼收入(包括退還的增值稅),或按銷量或工作量等和國家規(guī)定的補助定額計算并按期給予的定額補貼。
二、企業(yè)實際收到先征后返增值稅,借記“銀行存款”科目,貸記本科目。 企業(yè)按銷量或工作量等,依據(jù)國家規(guī)定的補助定額計算并按期給予的定額補貼,應于期末,按應收的補貼金額,借記“應收補貼款”科目,貸記本科目;實際收到補貼時,借記“銀行存款”科目,貸記“應收補貼款”科目。
如屬于國家財政扶持的領域而給予的其他形式補助,企業(yè)應于收到時,計入補貼收入,借記“銀行存款”科目,貸記本科目。 三、本科目應按補貼收入項目設置明細賬,進行明細核算。
四、期末,應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目,結轉后本科目應無余額。 2331 專項應付款 一、本科目核算企業(yè)接受國家撥入的具有專門用途的撥款,如專項用于技術改造、技術研究等,以及從其他來源取得的款項。
二、企業(yè)應于實際收到專項撥款時,借記“銀行存款”科目,貸記本科目;撥款項目完成后,形成各項資產(chǎn)的部分,應按實際成本,借記“固定資產(chǎn)”等科目,貸記有關科目;同時,借記本科目,貸記“資本公積——撥款轉入”科目。未形成資產(chǎn)需核銷的部分,報經(jīng)批準后,借記本科目,貸記有關科目;撥款項目完成后,如有撥款結余需上交的,借記本科目,貸記“銀行存款”科目。
三、本科目應按專項應付款種類設置明細賬,進行明細核算。 四、本科目期末貸方余額,反映企業(yè)尚未支付的各種專項應付款。
財政直接的補貼收入計入營業(yè)外收入會計科目。
營業(yè)外收入是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動沒有直接關系的各種收入,包括固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、非貨幣性交易收益、出售無形資產(chǎn)收益、罰款凈收入等。營業(yè)外收入并不是由企業(yè)經(jīng)營資金耗費所產(chǎn)生的,不需要企業(yè)付出代價,實際上是一種純收入,不需要與有關費用進行配比。因此,在會計核算上,應當嚴格區(qū)分營業(yè)外收入與營業(yè)收入的界限。通俗一點講就是,除企業(yè)營業(yè)執(zhí)照中規(guī)定的主營業(yè)務以及附屬的其他業(yè)務之外的所有收入為營業(yè)外收入。
收到財政撥款,計入營業(yè)外收入的會計科目,會計分錄如下:
借:銀行存款
貸:營業(yè)外收入—財政撥款—補貼收入
營業(yè)外收入在“利潤”或“利潤或虧損”賬戶核算。在企業(yè)的“利潤表”中,營業(yè)外收入需單獨列示。屬于企業(yè)營業(yè)外收入的款項應及時入賬,不準留作小家當或其他不符合制度規(guī)定的開支。
企業(yè)營業(yè)外收入的核算在“營業(yè)外收入”賬戶下進行,也可在該賬戶下按各種不同的收入設置明細賬戶進行明細核算。
擴展資料:
①企業(yè)轉讓固定資產(chǎn)時,先結轉固定資產(chǎn)原值和已提累計折舊額,借記“固定資產(chǎn)清理”、“累計折舊”科目,貸記“固定資產(chǎn)”科目。
收到雙方協(xié)議價款,借記“銀行存款”,貸記“固定資產(chǎn)清理”科目;最后結轉清理損益,若轉出價款高于固定資產(chǎn)賬面凈值,借記“固定資產(chǎn)清理”科目,貸記“營業(yè)外收入”科目。
②企業(yè)處置無形資產(chǎn)時,應按實際收到的金額等,借記“銀行存款”等科目,按已計提的累計攤銷,借記“累計攤銷”科目,按應支付的相關稅費及其他費用。
貸記“應交稅費”、“銀行存款”等科目,按其賬面余額,貸記“無形資產(chǎn)”科目,按其貸方差額,貸記“營業(yè)外收入——處置非流動資產(chǎn)利得”科目,已計提減值準備的,還應同時結轉減值準備。
③確認的政府補助利得,借記“銀行存款”、“遞延收益”等科目,貸記本科目。
參考資料來源:搜狗百科-營業(yè)外收入
根據(jù)企業(yè)所得稅法: 第七條 收入總額中的下列收入為不征稅收入: (一)財政撥款; (二)依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金; (三)國務院規(guī)定的其他不征稅收入。
根據(jù)企業(yè)所得稅法實施細則: 第二十六條 企業(yè)所得稅法第七條第(一)項所稱財政撥款,是指各級人民政府對納入預算管理的事業(yè)單位、社會團體等組織撥付的財政資金,但國務院和國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。 企業(yè)所得稅法第七條第(二)項所稱行政事業(yè)性收費,是指依照法律法規(guī)等有關規(guī)定,按照國務院規(guī)定程序批準,在實施社會公共管理,以及在向公民、法人或者其他組織提供特定公共服務過程中,向特定對象收取并納入財政管理的費用。
企業(yè)所得稅法第七條第(二)項所稱政府性基金,是指企業(yè)依照法律、行政法規(guī)等有關規(guī)定,代政府收取的具有專項用途的財政資金。 企業(yè)所得稅法第七條第(三)項所稱國務院規(guī)定的其他不征稅收入,是指企業(yè)取得的,由國務院財政、稅務主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務院批準的財政性資金。
也就是說只有是國務院批準的,有專項用途的才予以免稅,其他補貼照章征稅。 一般會計處理如下: 1、國家投資 ,應當作為權益,計入并增加企業(yè)實收資本或股本,稅務處理同會計處理一致,也不計入企業(yè)當年收入總額; 2、資金使用后要求返還的本金,會計處理應當作為負債,計入借款或其它應付款處理,稅務處理同會計處理一致,也不計入企業(yè)當年收入總額; 3、企業(yè)取得的除上述兩種情況之外的其他財政資金,會計處理作為損益,原來規(guī)定計入補貼收入,新準則要求計入遞延收益或當期營業(yè)外收入具體處理可以參照《 企業(yè)會計準則政府補助》。
根據(jù)企業(yè)所得稅法: 第七條 收入總額中的下列收入為不征稅收入: (一)財政撥款; (二)依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金; (三)國務院規(guī)定的其他不征稅收入。
根據(jù)企業(yè)所得稅法實施細則: 第二十六條 企業(yè)所得稅法第七條第(一)項所稱財政撥款,是指各級人民政府對納入預算管理的事業(yè)單位、社會團體等組織撥付的財政資金,但國務院和國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。 企業(yè)所得稅法第七條第(二)項所稱行政事業(yè)性收費,是指依照法律法規(guī)等有關規(guī)定,按照國務院規(guī)定程序批準,在實施社會公共管理,以及在向公民、法人或者其他組織提供特定公共服務過程中,向特定對象收取并納入財政管理的費用。
企業(yè)所得稅法第七條第(二)項所稱政府性基金,是指企業(yè)依照法律、行政法規(guī)等有關規(guī)定,代政府收取的具有專項用途的財政資金。 企業(yè)所得稅法第七條第(三)項所稱國務院規(guī)定的其他不征稅收入,是指企業(yè)取得的,由國務院財政、稅務主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務院批準的財政性資金。
也就是說只有是國務院批準的,有專項用途的才予以免稅,其他補貼照章征稅。 一般會計處理如下: 1、國家投資 ,應當作為權益,計入并增加企業(yè)實收資本或股本,稅務處理同會計處理一致,也不計入企業(yè)當年收入總額; 2、資金使用后要求返還的本金,會計處理應當作為負債,計入借款或其它應付款處理,稅務處理同會計處理一致,也不計入企業(yè)當年收入總額; 3、企業(yè)取得的除上述兩種情況之外的其他財政資金,會計處理作為損益,原來規(guī)定計入補貼收入,新準則要求計入遞延收益或當期營業(yè)外收入具體處理可以參照《 企業(yè)會計準則政府補助》。
引用總局的回答:
新《企業(yè)財務通則》第二十條規(guī)定,企業(yè)取得的各類財政資金,區(qū)分以下情況處理:
(一)屬于國家直接投資、資本注入的,按照國家有關規(guī)定增加國家資本或者國有資本公積。
(二)屬于投資補助的,增加資本公積或者實收資本。國家撥款時對權屬有規(guī)定的,按規(guī)定執(zhí)行;沒有規(guī)定的,由全體投資者共同享有。
(三)屬于貸款貼息、專項經(jīng)費補助的,作為企業(yè)收益處理。
(四)屬于政府轉貸、償還性資助的,作為企業(yè)負債管理。
(五)屬于彌補虧損、救助損失或者其他用途的,作為企業(yè)收益處理。
《財政部、國家稅務總局關于企業(yè)補貼收入征稅等問題的通知》(財稅字[1995]81號)規(guī)定 ,企業(yè)取得國家財政性補貼和其他補貼收入,除國務院、財政部和國家稅務總局法規(guī)不計入損益者外,應一律并入實際收到該補貼收入年度的應納稅所得額。依據(jù)上述規(guī)定,企業(yè)取得的各類財政資金屬于貸款貼息、專項經(jīng)費補助、彌補虧損、救助損失或者其他用途的,除國家明確規(guī)定不計入損益者外(如財稅[2007]80號規(guī)定,企業(yè)按照國務院財政、稅務主管部門有關文件規(guī)定,實際收到具有專門用途的先征后返所得稅稅款,按照會計準則規(guī)定應計入取得當期的利潤總額,暫不計入取得當期的應納稅所得額。), 應一律并入實際收到該補貼收入年度的應納稅所得額。
國家稅務總局2008/05/23
1、新會計準則取消了“補貼收入”科目,原來記入“補貼收入”的政府補助都計入“營業(yè)外收入”科目核算,在《企業(yè)會計準則第16號——政府補助》中規(guī)范。
2、政府補助是指企業(yè)從政府無償取得的貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn),但不包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本。政府補助的特征之一是無償性,另一特性是直接取得資產(chǎn),不涉及資產(chǎn)直接轉移的經(jīng)濟支持不屬于政府補助,比如政府之間的債務豁免,除稅收返還外的稅收優(yōu)惠,如直接減征、免征、增加計稅抵扣額、抵免部分稅額等,增值稅出口退稅也不屬于政府補助。
收益法是將政府補助計入當期收益或遞延收益;資本法是將政府補助計入所有者權益。
政府補助有兩種會計處理方法:收益法與資本法。所謂收益法是將政府補助計入當期收益或遞延收益;所謂資本法是將政府補助計入所有者權益。
企業(yè)取得的政府補助之所以確認為營業(yè)外收入,是因為企業(yè)在日?;顒又姓a助,形成經(jīng)濟利益流入的組成部分,但由于是無償?shù)?,又不符合銷售收入或提供服務收入的確認條件,因此計入“營業(yè)外收入”科目或者通過“遞延收益”科目分期計入“營業(yè)外收入”科目。 擴展資料在實務中,不少政府部門為了支持民間非營利組織的發(fā)展,向民間非營利組織提供資金用于某項項目的研究活動,而民間非營利組織則需要將科研成果提交給政府部門; 或者政府部門向民間非營利組織按期提供一定的資金支持,而民間非營利組織則需要向政府部門或者公眾提供一定的日常服務,這種情況通常被稱為購買勞務。
如果政府部門所提供的資金與民間非營利組織所提供的研究成果或日常服務是等值或者基本等值的,則此項交易應當屬于交換交易的范疇,而不屬于會計制度中規(guī)定的政府補助收入。 民間非營利組織接受政府補助所獲得的資產(chǎn)通常為銀行存款,應當按照實際收到的金額入賬。
如果民間非營利組織接受政府補助所獲得的資產(chǎn)為非現(xiàn)金資產(chǎn),其計量與接受捐贈的非現(xiàn)金資產(chǎn)的計量是一致的。 參考資料來源:百度百科--政府補助。
財政局的補助款新會計制度中,有"其他業(yè)務收入-財政補貼"科目。
若是??顚S玫模梢詴河?其他應付款"。
為核算上級財政部門撥來的補助款,設置"補助收入"科目。收到上級撥入的補助款時借記"國庫存款"科目,貸記本科目;從"與上級往來"科目轉入本科目時,借記"與上級往來"科目,貸記本科目。退還上級補助時,借記本科目,貸記"國庫存款"等有關科目。
年終,本科目貸方余額應根據(jù)補助收入資金的性質分別轉入"一般預算結余"。基金預算結余"或"國有資本經(jīng)營預算結余"科目。借記本科目,貸記"一般預算結余。
基金預算結余"或"國有資本經(jīng)營預算結余"科目。該科目平時余額在貸方,反映取得的上級補助收入累計。
擴展資料
如果是貨幣性資產(chǎn)的話,按下面的方法:
(1)與收益相關的政府補助應當在其補償?shù)南嚓P費用或損失發(fā)生的期間計入當期損益,即:
①用于補償企業(yè)以后期間費用或損失的,在取得時先確認為遞延收益,然后在確認相關費用的期間計入當期營業(yè)外收入。
②用于補償企業(yè)已發(fā)生費用或損失的取得時直接計入當期營業(yè)外收入,
(2)企業(yè)在日?;顒又邪凑展潭ǖ亩~標準取得的政府補助,應當按照應收金額計量,借記"其他應收款"科目,貸記"營業(yè)外收入"(或"遞延收益")科目。
(3)不確定的或者在非日?;顒又腥〉玫恼a助,應當按照實際收到的金額計量,借記"銀行存款"等科目,貸記"營業(yè)外收入"(或"遞延收益")科目。涉及按期分攤遞延收益的,借記"遞延收益"科目,貸記"營業(yè)外收入"科目。
企業(yè)取得針對綜合性項目的政府補助,需要將其分解為與資產(chǎn)相關的部分和與收益相關的部分,分別進行會計處理,難以區(qū)分的,將政府補助整體歸類為與收益相關的政府補助,視情況不同計入當期損益,或者在項目期內分期確認為當期收益。
參考資料來源:搜狗百科-其他業(yè)務收入
政府補貼計入補貼收入科目,政府補貼是一種政府行為:此處的政府行為是廣義概念,不僅包括中央和地方政府的政府補貼行為,而且還包括政府干預的私人機構的政府補貼行為。
政府補貼是一種財政行為:即政府公共帳戶存在開支。政府補貼必須授予被政府補貼方某種利益:一般認為這種利益是受政府補貼方從某項政府政府補貼計劃中取得了某些它在市場中不能取得的價值。
擴展資料
在實際工作中,政府補助的形式主要有財政撥款、財政貼息、稅收返還和無償劃撥非貨幣性資產(chǎn)等。企業(yè)不論通過何種形式取得的政府補助,政府補助準則規(guī)定,在會計處理上應當劃分為與資產(chǎn)相關的政府補助和與收益相關的政府補助。
通常情況下,政府補助為與收益相關的政府補助,因為根據(jù)市場經(jīng)濟條件下政府補助的原則和理念,政府補助主要是對企業(yè)特定產(chǎn)品由于非市場因素導致的價格低于成本的一種補償。
與資產(chǎn)相關的政府補助最終也是與收益相關,只是暫時作為遞延收益處理,在相關資產(chǎn)形成、投入使用并提取折舊或攤銷時從遞延收益轉入當期損益。
參考資料來源:搜狗百科-政府補貼
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