金額較大的話(huà)攤銷(xiāo),如果不大的話(huà)可以一次性計入當期損益。攤銷(xiāo)分錄如下:
交納時(shí):
借:預付賬款
貸:銀行存款
按月攤銷(xiāo)時(shí):
借:管理、銷(xiāo)售、制造費用等
貸:預付賬款
新會(huì )計準則取消了待攤費用的科目,相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)可以通過(guò)預付賬款科目核算。
擴展資料:
企業(yè)應設置“預付賬款”會(huì )計科目,核算企業(yè)按照購貨合同規定預付給供應單位的款項。
(1)企業(yè)因購貨而預付的款項,借記“預付賬款”科目,貸記“銀行存款”科目。
(2)收到所購物資時(shí),根據發(fā)票賬單等列明應計入購入物資成本的金額,借記“物資采購”或“原材料”、“庫存商品”等科目,按專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額,借記“應交稅金—應交增值稅(進(jìn)項稅額)”科目,按應付金額,貸記“預付賬款”科目。
(3)補付的款項,借記“預付賬款”科目,貸記“銀行存款”科目;
預付款項情況不多的企業(yè),也可以將預付的款項直接記入“應付賬款”科目的借方,不設置“預付賬款”科目。
企業(yè)的預付賬款,如有確鑿證據表明其不符合預付賬款性質(zhì),或者因供貨單位破產(chǎn)、撤銷(xiāo)等原因已無(wú)望再收到所購貨物的,應將原計入預付賬款的金額轉入其他應收款。企業(yè)應按預計不能收到所購貨物的預付賬款賬面余額,借記“其他應收款——預付賬款轉入”科目,貸記“預付賬款”科目。
參考資料來(lái)源:百度百科-預付賬款
取暖費需要分兩種情況處理賬務(wù)。
1、企業(yè)支付員工取暖補貼
計提時(shí)分錄如下
借:管理費用(或者其他相關(guān)科目)——暖氣費
貸:應付職工薪酬
支付時(shí)分錄如下
借:應付職工薪酬——福利費
貸:銀行存款
2、企業(yè)安裝暖氣設備
當小企業(yè)需要暖氣費用不大時(shí),可以直接計入“管理費用——暖氣費”。
當較大的企業(yè)處理采暖費時(shí),是需要各部門(mén)分攤的。例如管理部門(mén)可以計入管理費用,銷(xiāo)售部門(mén)可以計入銷(xiāo)售費用,車(chē)間可以計入制造費用。并且這些費用的二級科目,可以統一記為“暖氣費”。
擴展資料:
《國家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》(財稅〔2017〕37號)規定,取消13%的增值稅稅率,納稅人銷(xiāo)售或者進(jìn)口農產(chǎn)品(含糧食)、自來(lái)水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、食用鹽、農機、飼料、農藥、農膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書(shū)、報紙、雜志、音像制品、電子出版物,稅率為11%。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅部分貨物征稅范圍注釋〉的通知》(國稅發(fā)〔1993〕151號)規定,暖氣、熱水是指利用各種燃料和電能將水加熱,使之生成的氣體和熱水,以及開(kāi)發(fā)自然熱能,如開(kāi)發(fā)地熱資源或用太陽(yáng)能生產(chǎn)的暖氣、熱氣、熱水。
由此可見(jiàn),現如今取暖費的增值稅稅率為11%。
1、新會(huì )計準則下,單位為職工宿舍按裝暖氣費的會(huì )計分錄如下:
(1)發(fā)生支出時(shí):
借:應付職工薪酬--職工福利費
貸:銀行存款等科目
(2)月末,分配時(shí):
借:管理費用(銷(xiāo)售費用、制造費用、生產(chǎn)成本等科目)--福利費
貸:應付職工薪酬--職工福利費
(3)結轉損益時(shí):
借:本年利潤
貸:管理費用(銷(xiāo)售費用、制造費用、生產(chǎn)成本等科目)--折舊費
2、新會(huì )計準則下,單位為辦公、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所安裝暖氣費的會(huì )計分錄如下:
(1)發(fā)生支出時(shí):
借:固定資產(chǎn)---暖氣
借:應交稅費---應交增值稅(進(jìn)項稅額)
貸:銀行存款等科目
(2)月末,分配時(shí):
借:管理費用(銷(xiāo)售費用、制造費用、生產(chǎn)成本等科目)--折舊費
貸:累計折舊
(3)結轉損益時(shí):
借:本年利潤
貸:管理費用(銷(xiāo)售費用、制造費用、生產(chǎn)成本等科目)--折舊費
借:管理費用(或銷(xiāo)售費用、生產(chǎn)成本、制造費用、在建工程等科目)----福利費
貸:應付職工薪酬
借:應付職工薪酬
貸:銀行存款(或庫存現金)
這里要注意,應付職工薪酬是往來(lái)科目,屬于負債類(lèi)科目,不是陳本類(lèi)、損益類(lèi)科目。
要是只放在“應付職工薪酬”科目里不作處理,就會(huì )虛增利潤,虛減負債。這是違反會(huì )計準則的。
如果金額不大,直接計入“管理費用--辦公費或暖氣費”科目。如果金額大,計入“待攤費用--暖氣費”科目,分月攤銷(xiāo)。
新會(huì )計準則下,單位的暖氣費的會(huì )計分錄如下:
(1)發(fā)生支出時(shí):
借:應付職工薪酬--職工福利費
貸:現金等
(2)月末,分配時(shí):
借:管理費用--福利費
貸:應付職工薪酬--職工福利費
(3)結轉損益時(shí):
借:本年利潤
貸:管理費用--福利費
目前中國熱價(jià)原則上仍實(shí)行政府定價(jià)或者政府指導價(jià),價(jià)格由省(區、市)人民政府價(jià)格主管部門(mén)或者經(jīng)授權的市、縣人民政府制定。按照去年11月頒布的《城市供熱價(jià)格管理暫行辦法》,如果“熱價(jià)不足以補償供熱成本致使熱力企業(yè)(單位)經(jīng)營(yíng)虧損的”或“燃料到廠(chǎng)價(jià)格變化超過(guò)10%的”,企業(yè)可向政府主管部門(mén)提出調價(jià)建議。
擴展資料
供熱建筑面積可按以下方式計算:
1、以房屋竣工圖為準,圖紙上標出的建筑面積(不含公攤面積)就是供熱建筑面積。
2、若是老住宅沒(méi)有竣工圖作為依據,則以使用面積(公產(chǎn)房本上的計租面積)乘以系數1.3就可算出供熱建筑面積。該系數是根據各種住宅的房型、結構,經(jīng)測量求得的平均值。如雙方有爭議,則以現場(chǎng)丈量為準,兩戶(hù)之間的共用墻量至墻中線(xiàn),外墻一律量至外墻皮。
躍層住宅房屋也按以上標準收費,其上層坡頂部分局部低于2.2米的空間安裝散熱器的按70%收費,未安裝散熱器的按50%收費。對于特別高的特殊房型,挑高超過(guò)3.5米的,每增高0.35米增收10%供熱費。
參考資料來(lái)源:百度百科-供熱費
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