民辦中小學(xué)校賬務(wù)處理(民辦學(xué)校的財務(wù)是怎么做賬的,需要用到哪些和報表)
1.民辦學(xué)校的財務(wù)是怎么做賬的,需要用到哪些會(huì )計科目和報表
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2.民辦學(xué)校財務(wù)如何做賬,具體要些什么賬本
民辦學(xué)校非營(yíng)利性質(zhì)的按照《民間非營(yíng)利組織會(huì )計制度》進(jìn)行財務(wù)核算、營(yíng)利性質(zhì)的民辦學(xué)校按照《企業(yè)會(huì )計制度》進(jìn)行財務(wù)核算。
民辦學(xué)校賬本包括出納賬、現金日記賬、銀行存款日記賬、應收賬款明細賬、存貨日記賬、低值易耗品明細賬、固定資產(chǎn)明細賬、應付賬款明細賬、營(yíng)業(yè)費用明細賬、管理費用明細賬、應交稅費明細賬、實(shí)收資本明細賬、總分類(lèi)賬等。
民間非營(yíng)利組織填制會(huì )計憑證、登記會(huì )計賬簿、管理會(huì )計檔案等要求，按照《中華人民共和國會(huì )計法》、《會(huì )計基礎工作規范》和《會(huì )計檔案管理辦法》等的規定執行。
擴展資料：
第十八條
民間非營(yíng)利組織如發(fā)生非貨幣性交易，應當按照以下原則處理：
（一）以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值，加上應支付的相關(guān)稅費，作為換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值。
（二）非貨幣性交易中如果發(fā)生補價(jià)，應區別不同情況處理：
1.支付補價(jià)的民間非營(yíng)利組織，應以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上補價(jià)和應支付的相關(guān)稅費，作為換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值。
2.收到補價(jià)的民間非營(yíng)利組織，應按以下公式確定換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值和應確認的收入或費用：
換入資產(chǎn)入賬價(jià)值=換出資產(chǎn)賬面價(jià)值-（補價(jià)÷?lián)Q出資產(chǎn)公允價(jià)值）*換出資產(chǎn)賬面價(jià)值-（補價(jià)÷?lián)Q出資產(chǎn)公允價(jià)值）*應交稅金+應支付的相關(guān)稅費
應確認的收入或費用=補價(jià)*[1-（換出資產(chǎn)賬面價(jià)值+應交稅金）÷?lián)Q出資產(chǎn)公允價(jià)值]
（三）在非貨幣性交易中，如果同時(shí)換入多項資產(chǎn)，應按換入各項資產(chǎn)的公允價(jià)值占換入資產(chǎn)公允價(jià)值總額的比例，對換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值總額和應支付的相關(guān)稅費進(jìn)行分配，以確定各項換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值。
本制度所稱(chēng)非貨幣性交易是指交易雙方以非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行的交換，這種交換不涉及或只涉及少量的貨幣性資產(chǎn)（即補價(jià)）。其中，貨幣性資產(chǎn)是指持有的現金及將以固定或可確定金額的貨幣收取的資產(chǎn)；非貨幣性資產(chǎn)是指貨幣性資產(chǎn)以外的資產(chǎn)。
參考資料：百度百科-民間非營(yíng)利組織會(huì )計制度
3.民辦職業(yè)學(xué)校的會(huì )計科目怎么處理
采用民間非營(yíng)利組織會(huì )計制度，相關(guān)規定如下：
一、本科目核算民間非營(yíng)利組織因為政府撥款或者政府機構給予的補助而取得的收入。
二、民間非營(yíng)利組織的政府補助收入應當按照是否存在限定區分為非限定性收入和限定性收入設置明細科目，進(jìn)行明細核算。
如果資產(chǎn)提供者對資產(chǎn)的使用設置了時(shí)間限制或者（和）用途限制，則所確認的相關(guān)收入為限定性收入。除此之外的其他所有收入，為非限定性收入。
三、民間非營(yíng)利組織應當在滿(mǎn)足規定的收入確認條件時(shí)確認政府補助收入。
四、政府補助收入的主要賬務(wù)處理如下：
（一）接受的政府補助，按照應確認的金額，借記“現金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目“限定性收入”或“非限定性收入”明細科目。
對于接受的附條件政府補助，如果民間非營(yíng)利組織存在需要償還全部或部分政府補助資產(chǎn)或者相應金額的現時(shí)義務(wù)時(shí)（比如因無(wú)法滿(mǎn)足政府補助所附條件而必須退還部分政府補助時(shí)），按照需要償還的金額，借記“管理費用”科目，貸記“其他應付款”等科目。
（二）如果限定性政府補助收入的限制在確認收入的當期得以解除，應當將其轉為非限定性捐贈收入，借記本科目“限定性收入”明細科目，貸記本科目“非限定性收入”明細科目。
（三）期末，將本科目各明細科目的余額分別轉入限定性?xún)糍Y產(chǎn)和非限定性?xún)糍Y產(chǎn)，借記本科目“限定性收入”明細科目，貸記“限定性?xún)糍Y產(chǎn)”科目，借記本科目“非限定性收入”明細科目，貸記“非限定性?xún)糍Y產(chǎn)”科目。
五、期末結轉后，本科目應無(wú)余額。
擴展資料
民辦非企業(yè)單位適用的會(huì )計制度對《民間非營(yíng)利組織會(huì )計制度》。2004 年8月18日，財政部下發(fā)了《關(guān)于印發(fā)〈民間非營(yíng)利組織會(huì )計制度〉的通知》（財會(huì )[2004]7號），規定于2005年1月1日起在全國民間非營(yíng)利組織范圍內全面實(shí)施。
該制度適用于在境內依法成立的各類(lèi)民間非營(yíng)利組織，包括社會(huì )團體、基金會(huì )和民辦非企業(yè)單位。這些非營(yíng)利組織應符合3個(gè)條件：
不以營(yíng)利為目的；任何單位或個(gè)人不因為出資而擁有非營(yíng)利組織的所有權，收支結余不得向出資者分配；非營(yíng)利組織一旦進(jìn)行清算，清算后的剩余財產(chǎn)應按規定繼續用于社會(huì )公益事業(yè)。
民辦學(xué)校屬于事業(yè)單位，應設的科目參照國家預算會(huì )計設置會(huì )計科目，常用的科目有：
資產(chǎn)類(lèi)：現金，銀行存款，應收票據，對外投資，固定資產(chǎn)等。
負債類(lèi)：應繳預算款，應交財政專(zhuān)戶(hù)，借入款項等。
凈資產(chǎn)類(lèi)：固定基金，事業(yè)結余，經(jīng)營(yíng)結余，事業(yè)基金，結余分配等。
收入類(lèi)：財政補助收入，事業(yè)收入，經(jīng)營(yíng)收入，其他收入等。
支出類(lèi)：事業(yè)支出，經(jīng)營(yíng)支出，成本費用，銷(xiāo)售稅金等。
參考資料來(lái)源：百度百科-民辦非企業(yè)
百度百科—民間非營(yíng)利組織會(huì )計制度
4.民辦學(xué)校財務(wù)會(huì )計制度和會(huì )計科目及核算方法具體規定
1、信息咨詢(xún)服務(wù)行業(yè)中的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本包括： 人員工資（即勞務(wù)成本）、與咨詢(xún)服務(wù)項目有關(guān)的成本費用等，都可以計入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。
2、營(yíng)業(yè)費用不可以轉入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，營(yíng)業(yè)費用包括電費、水費、房租、電話(huà)費等。 3、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本是指公司生產(chǎn)和銷(xiāo)售與主營(yíng)業(yè)務(wù)有關(guān)的產(chǎn)品或服務(wù)所必須投入的直接成本，主要包括原材料、人工成本（工資）和固定資產(chǎn)折舊等。
4、"主營(yíng)業(yè)務(wù)成本" 用于核算企業(yè)因銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權等日常活動(dòng)而發(fā)生的實(shí)際成本。"主營(yíng)業(yè)務(wù)成本"賬戶(hù)下應按照主營(yíng)業(yè)務(wù)的種類(lèi)設置明細賬，進(jìn)行明細核算。
期末，應將本賬戶(hù)的余額轉入"本年利潤"賬戶(hù)，結轉后本賬戶(hù)應無(wú)余額。 5、一般來(lái)說(shuō)，批發(fā)銷(xiāo)售的商品應按商品進(jìn)貨原價(jià)記賬，結轉銷(xiāo)售成本時(shí)，則可以選擇采用： 先進(jìn)先出法、加權平均法、移動(dòng)加權平均法、個(gè)別計價(jià)法、后進(jìn)先出法、毛利率法等方法。
5.在學(xué)校里財務(wù)常用到的會(huì )計科目有哪些
學(xué)校屬于行政事業(yè)單位，采用收付實(shí)現制，與企業(yè)的權責發(fā)生制不同，比企業(yè)的財務(wù)簡(jiǎn)單。
101 現金 反映現金的收入、付出和結存情況。 102 銀行存款 反映銀行存款的收入、付出和結存情況。
103 有價(jià)證券 反映有價(jià)證券的購入、兌付及庫存情況。 104 暫付款 反映暫付款的發(fā)生、收回情況，按債務(wù)單位或個(gè)人名稱(chēng)設置明細帳。
105 庫存材料 反映庫存材料的購入、領(lǐng)用、庫存情況。 106 固定資產(chǎn) 反映固定資產(chǎn)（標準：一般設備單價(jià)500元，專(zhuān)用設備單價(jià)800元以上）實(shí)有數及增減變動(dòng)情況。
201 應繳預算款 反映應繳預算款的收到、上繳財政情況。 202 應繳財政專(zhuān)戶(hù)款 反映應繳財政專(zhuān)戶(hù)款的收入、上繳及未繳情況。
203 暫存款 反映暫存款的發(fā)生、結算情況，按債務(wù)單位或個(gè)人名稱(chēng)設置明細帳。 211 應付工資（離退休費） 反映按國家統一規定發(fā)放的在職人員工資和離休、退休費。
21101 在職人員 212 應付地方（部門(mén)）津貼補貼 反映各地區各部門(mén)各單位出臺的津貼補貼。 21201 在職人員 21202 離休人員 由地方社保部門(mén)發(fā)放的離退休費不屬于《行政事業(yè)單位工資和津貼有關(guān)會(huì )計核算辦法》的核算范疇。
（財辦庫〔2006〕296號） 21203 退休人員 213 應付其他個(gè)人收入 反映按國家規定發(fā)放給個(gè)人除上述以外的其他收入，包括誤餐費、夜餐費，出差人員伙食補助費、市內交通費，出國人員伙食費、公雜費、個(gè)人國外零用費，發(fā)放給個(gè)人的一次性獎勵等。 21301 在職人員 21302 離休人員 由地方社保部門(mén)發(fā)放的離退休費不屬于《行政事業(yè)單位工資和津貼有關(guān)會(huì )計核算辦法》的核算范疇。
（財辦庫〔2006〕296號） 21303 退休人員 301 固定基金 反映單位占有和使用的固定基金。 303 結余 30301 基本支出 30302 項目支出 按《政府收支分類(lèi)科目》中“支出功能分類(lèi)科目”的“項”級科目設置明細帳。
401 撥入經(jīng)費 40101 基本支出 40102 項目支出 按《政府收支分類(lèi)科目》中“支出功能分類(lèi)科目”的“項”級科目設置明細帳。 404 預算外資金收入 40401 基本支出 40402 項目支出 按《政府收支分類(lèi)科目》中“支出功能分類(lèi)科目”的“項”級科目設置明細帳。
407 其他收入 40701 基本支出 40702 項目支出 501 經(jīng)費支出 按《政府收支分類(lèi)科目》中“支出經(jīng)濟分類(lèi)科目”的“款”級科目設置明細帳。 50101 基本支出 反映單位為保障其機構正常運轉、完成日常工作任務(wù)而發(fā)生的各項支出。
5010101 工資福利支出 反映單位開(kāi)支的在職職工和臨時(shí)聘用人員的各類(lèi)勞動(dòng)報酬，以及為上述人員繳納的各項社會(huì )保險費等。 501010101 基本工資 反映按規定發(fā)放的基本工資。
501010102 津貼補貼 反映按規定開(kāi)支的各項津貼和補貼，包括考勤考職獎、冷飲費、煤氣補貼、交通補貼、移動(dòng)通訊補貼、住宅電話(huà)補貼、過(guò)節費、夏令用品費等。 501010103 獎金 反映按規定開(kāi)支的各類(lèi)獎金，包括考勤獎、目標考核獎，單位自定項目。
501010104 社會(huì )保障繳費 反映單位為職工繳納的基本養老、醫療、失業(yè)等社會(huì )保險費等。 501010106 伙食補助費 反映單位發(fā)給職工的伙食補助費，如誤餐補貼。
501010109 其他工資福利支出 反映上述項目未包括的人員支出，如各種加班、值班補貼，臨時(shí)人員工資補貼等。 5010102 商品和服務(wù)支出 反映單位購買(mǎi)商品和服務(wù)的支出（不包括用于購置固定資產(chǎn)的支出、戰略性和應急儲備支出，但軍事方面的耐用消費品和設備的購置費、軍事性建設費以及軍事建筑物的購置費等在本科目中反映。）
501010201 辦公費 反映單位購買(mǎi)按財務(wù)會(huì )計制度規定不符合固定資產(chǎn)確認標準的日常辦公用品、書(shū)報雜志等支出。 501010202 印刷費 反映單位的印刷費支出。
501010203 咨詢(xún)費 反映單位咨詢(xún)方面的支出。 501010204 手續費 反映單位支付的各類(lèi)手續費支出。
501010205 水費 反映單位支付的水費、污水處理費等支出。 501010206 電費 反映單位的電費支出。
501010207 郵電費 反映單位開(kāi)支的信函、包裹、貨物等物品的郵寄費及電話(huà)費、電報費、傳真費、網(wǎng)絡(luò )通訊費等。 501010209 物業(yè)管理費 反映單位開(kāi)支的辦公用房、職工及離退休人員宿舍等的物業(yè)管理費，包括綜合治理、綠化、衛生等方面的支出。
501010210 交通費 反映單位車(chē)船等各類(lèi)交通工具的租用費、燃料費、維修費、過(guò)橋過(guò)路費、保險費、安全獎勵費等（軍用油料費除外）。 50101020101 燃料費 反映單位汽油費。
50101020102 保險費 反映單位車(chē)輛保險費。 50101020103 車(chē)輛修理費 反映單位車(chē)輛維修費。
50101020104 其他交通費 反映過(guò)路過(guò)橋、駕駛員安全獎等小車(chē)費用。 501010211 差旅費 反映單位工作人員出差的住宿費、旅費、伙食補助費、雜費，干部及大中專(zhuān)學(xué)生調遣費，調干家屬旅費補助等。
501010212 出國費 反映單位工作人員出國的住宿費、旅費、伙食補助費、雜費等支出。 501010213 維修（護）費 反映單位日常開(kāi)支的固定資產(chǎn)（不包括車(chē)船等交通工具）修理和維護費用，網(wǎng)絡(luò )信息系統運行與維護費用，以及按規定提取的修購基金。
501010214 租賃費 反映租賃辦公用房、宿舍、專(zhuān)用通訊網(wǎng)以及其他設備等方面的費用。 501010215 會(huì )議費 反映會(huì )議。
