1. 會(huì)計(jì)科目設(shè)置。
企業(yè)可以設(shè)置專(zhuān)門(mén)的科目進(jìn)行虛擬賬戶(hù)核算,也可以在相關(guān)一級(jí)科目下設(shè)置關(guān)于虛擬賬戶(hù)資金核算的二級(jí)科目。在網(wǎng)絡(luò)交易比較多的情況下,應(yīng)設(shè)置專(zhuān)門(mén)的會(huì)計(jì)科目進(jìn)行核算。
一般來(lái)說(shuō),企業(yè)可通過(guò)“虛擬賬戶(hù)存款——**第三方支付公司”等科目,核算企業(yè)在虛擬賬戶(hù)進(jìn)行的資金充值、付款、收款、轉(zhuǎn)賬等一系列資金轉(zhuǎn)移業(yè)務(wù)。2. 會(huì)計(jì)處理。
企業(yè)在進(jìn)行付款或轉(zhuǎn)賬之前,可以使用虛擬賬戶(hù)的充值功能。由于充值后資金就從企業(yè)的銀行賬戶(hù)轉(zhuǎn)移到虛擬賬戶(hù)?所以這時(shí)應(yīng)借記 “虛擬賬戶(hù)存款——**第三方支付公司”科目,貸記“銀行存款”科目。
第三方支付公司提供了資金“代管”服務(wù)。買(mǎi)方在網(wǎng)上選購(gòu)商品并付款后,為了保證買(mǎi)方能如實(shí)得到商品,貨款暫不支付給賣(mài)方,而是由買(mǎi)方賬戶(hù)轉(zhuǎn)到第三方支付公司的賬戶(hù)。
對(duì)于買(mǎi)方來(lái)說(shuō),如果是直接用虛擬賬戶(hù)里的余額支付,則借記“預(yù)付賬款”科目,貸記“虛擬賬戶(hù)存款——**第三方支付公司”科目;如買(mǎi)方通過(guò)網(wǎng)上銀行支付,則借記“預(yù)付賬款”科目,貸記“銀行存款”科目。對(duì)于賣(mài)方來(lái)說(shuō),買(mǎi)方付款后,第三方支付平臺(tái)會(huì)通知賣(mài)方發(fā)貨,但是由于網(wǎng)購(gòu)“感受不到實(shí)物”的特殊性,賣(mài)方一般會(huì)向買(mǎi)方提供“七天退貨退款”服務(wù)。
也就是相當(dāng)于銷(xiāo)售合同規(guī)定了退貨條款,并且企業(yè)又不能確定退貨的可能性,因此賣(mài)方企業(yè)暫時(shí)不能確認(rèn)收入,應(yīng)借記“發(fā)出商品”科目,貸記“庫(kù)存商品”科目。第三方支付公司收到買(mǎi)方支付的貨款后,應(yīng)借記“銀行存款”科目,貸記“應(yīng)付賬款——賣(mài)方”科目。
買(mǎi)方企業(yè)驗(yàn)收商品并在網(wǎng)上確認(rèn)收貨后,第三方支付平臺(tái)會(huì)將貨款從銀行賬戶(hù)轉(zhuǎn)到賣(mài)方的虛擬賬戶(hù)。買(mǎi)方應(yīng)借記“庫(kù)存商品”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”等科目,貸記“預(yù)付賬款”科目。
對(duì)于賣(mài)方企業(yè)來(lái)說(shuō)?買(mǎi)方確認(rèn)收貨后,商品的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬都轉(zhuǎn)到了買(mǎi)方,賣(mài)方?jīng)]有對(duì)商品實(shí)施控制?經(jīng)濟(jì)利益已經(jīng)流入企業(yè)?并且成本能夠可靠地計(jì)量?因此符合收入的確認(rèn)條件,賣(mài)方應(yīng)借記“虛擬賬戶(hù)存款——**第三方支付公司”科目,貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)”科目。同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本,借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目,貸記“發(fā)出商品”科目。
一般情況下,在賣(mài)家每完成一筆交易時(shí),網(wǎng)購(gòu)商家(比如淘寶網(wǎng))要按照交易額的一定百分比向賣(mài)家收取傭金,傭金一般是直接從交易額中扣除的。對(duì)于賣(mài)家來(lái)說(shuō),這筆支出是因?yàn)殇N(xiāo)售而產(chǎn)生的費(fèi)用,應(yīng)該借記“銷(xiāo)售費(fèi)用——傭金”科目,貸記“虛擬賬戶(hù)存款——**第三方支付公司”科目。
為了鼓勵(lì)消費(fèi),賣(mài)方還會(huì)向買(mǎi)方提供贈(zèng)與積分等優(yōu)惠活動(dòng)。以淘寶網(wǎng)為例,在買(mǎi)方購(gòu)買(mǎi)商品并付款后,賣(mài)方會(huì)按照交易額的一定比例贈(zèng)與買(mǎi)方積分、淘金幣等。
淘金幣在集市賣(mài)家搞活動(dòng)時(shí)可以作為代金券使用。天貓積分可以在天貓俱樂(lè)部參與積分秒殺、積分兌換等多項(xiàng)活動(dòng),并且在購(gòu)物時(shí)可以抵現(xiàn)。
對(duì)于賣(mài)家來(lái)說(shuō),贈(zèng)與積分或淘金幣就意味著以后的交易收入會(huì)減少,相當(dāng)于銷(xiāo)售折扣。但是買(mǎi)家是否會(huì)使用積分或淘金幣并不確定,因此賣(mài)家可以暫時(shí)不做核算,而是單獨(dú)做賬外記錄,當(dāng)這部分抵現(xiàn)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)?直接沖減當(dāng)次的“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”。
對(duì)于買(mǎi)方來(lái)說(shuō),可在使用積分或淘金幣的時(shí)候,按積分的抵現(xiàn)金額直接沖減“財(cái)務(wù)費(fèi)用”。第三方支付公司應(yīng)借記“應(yīng)付賬款——賣(mài)方”科目,貸記“銀行存款”科目。
從交易的整個(gè)過(guò)程來(lái)看,第三方支付平臺(tái)在買(mǎi)方和賣(mài)方之間就是一個(gè)代管代收代付中介。首先,在買(mǎi)方付款后,第三方支付平臺(tái)代賣(mài)方收取貨款,代買(mǎi)方暫時(shí)保管資金;買(mǎi)方收到貨物并確認(rèn)收貨后,第三方支付平臺(tái)代買(mǎi)方將貨款支付給賣(mài)方。
由于付款和發(fā)貨、收貨和付款之間時(shí)差的存在,因此產(chǎn)生了資金在第三方支付平臺(tái)的沉淀。 那么這部分沉淀資金在銀行賬戶(hù)中所產(chǎn)生的利息收入,第三方支付平臺(tái)應(yīng)如何核算呢?這是一個(gè)比較有爭(zhēng)論的話(huà)題。
支付寶對(duì)于其沉淀資金及利息收入的官方解釋是:對(duì)于支付寶中沉淀的客戶(hù)交易保證金所產(chǎn)生的全部利息,都以“應(yīng)付賬款”的形式放在相關(guān)銀行賬戶(hù)中,支付寶并未將其作為收入進(jìn)行使用。沉淀資金是由買(mǎi)方支付給賣(mài)方的?第三方支付平臺(tái)只是代收、代付、代管了這部分資金,所以產(chǎn)生的利息收入應(yīng)該屬于買(mǎi)方。
但是如果每筆交易都需要第三方支付平臺(tái)返還利息收入,一方面,有些交易額比較小,使得返還利息的操作性不強(qiáng);另一方面,會(huì)導(dǎo)致第三方支付平臺(tái)的銀行托管成本增加。所以,利息收入的處理可以按交易額的大小分情況來(lái)進(jìn)行。
規(guī)定一個(gè)交易額分界線,對(duì)于交易額在分界線以上的交易,第三方支付平臺(tái)應(yīng)該將利息收入扣除銀行托管成本后剩余的部分返還給買(mǎi)方;若交易額低于分界線,則將這部分利息收入繼續(xù)保留在第三方支付平臺(tái)的銀行賬戶(hù)內(nèi),由銀行凍結(jié)這部分資金,然后由銀行定期從利息收入中扣除銀行托管成本,再將剩余的部分反饋給消費(fèi)者保護(hù)機(jī)構(gòu)。因此,對(duì)于第三方支付平臺(tái)而言,利息收入就是一項(xiàng)負(fù)債。
在結(jié)算利息收入時(shí),借記“銀行存款”科目,貸記“應(yīng)付賬款——買(mǎi)方(利息收入)或消費(fèi)者保護(hù)機(jī)構(gòu)(利息收入)”、“應(yīng)付賬款——**銀行(托管成本)”科目;將利息收入。
1、一般納稅人:
借:應(yīng)收賬款--**第三方支付公司;
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入;
貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)。
2、小規(guī)模納稅人:
借:應(yīng)收帳款--**第三方支付公司;
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入;
貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅。
企業(yè)可以設(shè)置專(zhuān)門(mén)的科目進(jìn)行虛擬賬戶(hù)核算,也可以在相關(guān)一級(jí)科目下設(shè)置關(guān)于虛擬賬戶(hù)資金核算的二級(jí)科目。在網(wǎng)絡(luò)交易比較多的情況下,應(yīng)設(shè)置專(zhuān)門(mén)的會(huì)計(jì)科目進(jìn)行核算。
一般來(lái)說(shuō),企業(yè)可通過(guò)“虛擬賬戶(hù)存款——**第三方支付公司”等科目,核算企業(yè)在虛擬賬戶(hù)進(jìn)行的資金充值、付款、收款、轉(zhuǎn)賬等一系列資金轉(zhuǎn)移業(yè)務(wù)。
擴(kuò)展資料
企業(yè)在進(jìn)行付款或轉(zhuǎn)賬之前,可以使用虛擬賬戶(hù)的充值功能。由于充值后資金就從企業(yè)的銀行賬戶(hù)轉(zhuǎn)移到虛擬賬戶(hù)。
所以這時(shí)應(yīng)借記 “虛擬賬戶(hù)存款——**第三方支付公司”科目,貸記“銀行存款”科目。第三方支付公司提供了資金“代管”服務(wù)。
買(mǎi)方在網(wǎng)上選購(gòu)商品并付款后,為了保證買(mǎi)方能如實(shí)得到商品,貨款暫不支付給賣(mài)方,而是由買(mǎi)方賬戶(hù)轉(zhuǎn)到第三方支付公司的賬戶(hù)。
對(duì)于買(mǎi)方來(lái)說(shuō),如果是直接用虛擬賬戶(hù)里的余額支付,則借記“預(yù)付賬款”科目,貸記“虛擬賬戶(hù)存款——**第三方支付公司”科目;如買(mǎi)方通過(guò)網(wǎng)上銀行支付,則借記“預(yù)付賬款”科目,貸記“銀行存款”科目。
對(duì)于賣(mài)方來(lái)說(shuō),買(mǎi)方付款后,第三方支付平臺(tái)會(huì)通知賣(mài)方發(fā)貨,但是由于網(wǎng)購(gòu)“感受不到實(shí)物”的特殊性,賣(mài)方一般會(huì)向買(mǎi)方提供“七天退貨退款”服務(wù)。
也就是相當(dāng)于銷(xiāo)售合同規(guī)定了退貨條款,并且企業(yè)又不能確定退貨的可能性,因此賣(mài)方企業(yè)暫時(shí)不能確認(rèn)收入,應(yīng)借記“發(fā)出商品”科目,貸記“庫(kù)存商品”科目。
第三方支付公司收到買(mǎi)方支付的貨款后,應(yīng)借記“銀行存款”科目,貸記“應(yīng)付賬款——賣(mài)方”科目。
參考資料來(lái)源:搜狗百科-會(huì)計(jì)分錄
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