出口不良折讓(銷貨出口折讓如何處理)
1.銷貨出口折讓如何處理
因企業(yè)給予外方折扣，少收回外匯，若能在規(guī)定期限內(nèi)取得外匯局的出口收匯核銷單（出口退稅專用），可根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)出口貨物實(shí)行免抵退稅辦法的通知》（財稅[2002]7號）規(guī)定，辦理退稅。
若企業(yè)不能取得外匯局的出口收匯核銷單（出口退稅專用），根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問題的通知》（國稅發(fā)[2006]102號）第一條第三款的規(guī)定，出口企業(yè)雖已申報退（免）稅但未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)齊有關(guān)憑證的貨物；視同內(nèi)銷貨物計提銷項稅額或征收增值稅。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函[2008]875號）規(guī)定：“企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價上給的減讓屬于銷售折讓；企業(yè)因售出商品質(zhì)量、品種不符合要求等原因而發(fā)生的退貨屬于銷售退回。企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷售商品收入。”
根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)因售出商品質(zhì)量問題給予外方的銷售折讓，就企業(yè)所得稅而言，應(yīng)在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷售商品收入。
《企業(yè)會計準(zhǔn)則——會計科目和主要賬務(wù)處理》規(guī)定，本期（月）發(fā)生的銷售退回或銷售折讓，按應(yīng)沖減的營業(yè)收入，借記本科目，按實(shí)際支付或應(yīng)退還的金額，貸記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等科目。
因此，對于本期給予外方的銷售折讓，會計上應(yīng)沖減營業(yè)收入。
2.不良品扣款應(yīng)入什么會計科目
一、銷售方：因質(zhì)量問題被扣款，屬于銷售折讓，銷售折讓如發(fā)生在確認(rèn)銷售收入前，則應(yīng)在確認(rèn)銷售收入時直接按扣除銷售折讓后的金額確認(rèn)；已確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓，且不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的，應(yīng)在發(fā)生時沖減當(dāng)期銷售商品收入，如按規(guī)定允許扣減增值稅額的，還應(yīng)沖減已確認(rèn)的應(yīng)交增值稅銷項稅額。
舉例：
銷售折讓發(fā)生在確認(rèn)銷售入后：
銷售實(shí)現(xiàn)時：
1、借：應(yīng)收賬款
貸：主營業(yè)務(wù)收入
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅）
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：庫存商品
2、發(fā)生銷售折讓時：
借：主營業(yè)務(wù)收入（折讓的金額）
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅）（折讓的金額*17%）
貸：應(yīng)收賬款
實(shí)際收到貨款時：
借：銀行存款
貸：應(yīng)收賬款
二、購進(jìn)方：
不良品扣款應(yīng)入“庫存商品”或“原材料”的貸方或直接在驗(yàn)收入庫時扣減
會計分錄
借：庫存商品（扣減后金額）
借：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）（扣減后金額）
貸：庫存商品（扣減后金額）
3.出口不退稅要補(bǔ)交增值稅,怎么做會計分錄
1、沖減出口收入，補(bǔ)提銷項稅
借：主營業(yè)務(wù)收入——出口收入
貸：主營業(yè)務(wù)收入——內(nèi)銷收入
應(yīng)交稅金——增值稅——銷項稅
2、沖減出口收入不予免征和抵扣稅款：出口收入*征退稅率差
借：主營業(yè)務(wù)成本 紅數(shù)
貸：應(yīng)交稅金——增值稅——進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出 紅數(shù)
簡單說吧：按照做出口收入時反方向。
疑問：看了你與1樓的對話，沒有“免抵稅”？你的出口分錄明明寫著“借：應(yīng)收賬款，貸：主營業(yè)務(wù)收入--出口收入”，沒有提取銷項稅，就是免稅??？你是什么企業(yè)？不管怎樣，如果做出口收入時沒有第2步，那就不用沖減“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”了。
4.銷售折讓該怎么記會計分錄
銷售折讓的會計分錄：
當(dāng)銷售實(shí)現(xiàn)的時候，分錄：
借：應(yīng)收帳款
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
當(dāng)發(fā)生銷售折讓的時候，沖減收入，分錄：
借：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅
貸：應(yīng)收帳款
當(dāng)收回款項的時候，
借：銀行存款
貸：應(yīng)收帳款
銷售折讓是指由于商品的質(zhì)量、規(guī)格等不符合要求，銷售單位同意在商品價格上給予的減讓。在核算時，由于銷售折讓不具備費(fèi)用的屬性，因此，應(yīng)當(dāng)將其作為收入的抵減數(shù)處理。
會計分錄是指預(yù)先確定每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的賬戶名稱，以及計入賬戶的方向和金額的一種記錄。
簡稱分錄。 會計分錄是由應(yīng)借應(yīng)貸方向、對應(yīng)賬戶（科目）名稱及應(yīng)記金額三要素構(gòu)成。 按照所涉及賬戶的多少，分為簡單會計分錄和復(fù)合會計分錄。
簡單會計分錄指只涉及一個賬戶借方和另一個賬戶貸方的會計分錄，即一借一貸的會計分錄；
復(fù)合會計分錄指由兩個以上（不含兩個）對應(yīng)賬戶所組成的會計分錄，即一借多貸、一貸多借或多借多貸的會計分錄。
5.銷售折讓如何賬務(wù)處理
據(jù)稅法規(guī)定，銷售貨物并給購買方開具專用發(fā)票后，如發(fā)生退貨或銷售折讓，對于購貨方已付款或貨款未付已作賬務(wù)處理，發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)無法退還的情況下，購貨方必須取得當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)開具的“進(jìn)貨退出或索取折讓證明單”送交銷貨方，作為銷貨方開具紅字專用發(fā)票的合法依據(jù)，并開具紅字專用發(fā)票。
1.達(dá)到規(guī)定數(shù)量贈實(shí)物
銷售返利如采用返回所銷售商品方式的，根據(jù)稅法的規(guī)定，應(yīng)視作銷售處理，并計繳增值稅。
支付銷售返利方：
借：營業(yè)費(fèi)用
貸：庫存商品
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
期末對于捐贈的商品進(jìn)行納稅調(diào)整。
收到銷售返利方：
收到實(shí)物銷售返利方?jīng)_減有關(guān)存貨成本，并要計繳增值稅。需分兩種情況處理：
(1)若供貨方開具增值稅專用發(fā)票，則：
借：庫存商品
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
貸：主營業(yè)務(wù)成本
(2)若不開具增值稅專用發(fā)票，則：
借：庫存商品
貸：主營業(yè)務(wù)成本
2.直接返還貨款
支付銷售返利方：
銷售返利如采用支付貨幣資金形式的，支付銷售返利方，根據(jù)取得的“進(jìn)貨退出或索取折讓證明單”作為費(fèi)用處理。
借：營業(yè)費(fèi)用
貸：銀行存款等
但是在實(shí)務(wù)操作中，對于這種返利方式會計處理方法各異，有的會計人員做如下處理：
借：主營業(yè)務(wù)收入
貸：銀行存款
因?yàn)楝F(xiàn)金返利是在購貨日后發(fā)生的，無法注明在同一張增值稅專用發(fā)票上。因此，返利不能沖減增值稅，只能沖減主營業(yè)務(wù)收入。
收到銷售返利方：
收到銷售返利方，沖減銷售成本，如果對方開具紅字發(fā)票時，應(yīng)將進(jìn)項稅金轉(zhuǎn)出。
借：銀行存款
貸：主營業(yè)務(wù)成本
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）
3.沖抵貨款的形式。
國稅發(fā)[2004]136號文件規(guī)定，對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計算）的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項稅金，不征收營業(yè)稅。會計上應(yīng)按銷售折讓處理。
按稅法規(guī)定，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明，銷售方可按折扣后的余額作為銷售額計算增值稅，如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣，而購買方應(yīng)按折扣后的余額計算進(jìn)項稅額。
銷售返利如采用在銷售發(fā)票直接扣減方式，性質(zhì)上類同銷售折讓，其會計處理與一般商品折讓購銷的會計處理一樣。支付銷售返利方收入按照扣減銷售返利后的凈額計入銷售收入；收到銷售返利方成本按照扣減銷售返利后凈額計入采購成本。
如果將返利額另開發(fā)票，對于直接沖抵貨款的形式來兌現(xiàn)的返利，在開具發(fā)票后發(fā)生的返還費(fèi)用，或者需要在期后才能明確返利額，銷售方據(jù)購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的“進(jìn)貨退出或索取折讓證明單”開出紅字發(fā)票沖銷收入，并相應(yīng)沖減銷項稅額。
支付銷售返利方：
支付返利方憑進(jìn)貨退出或索取折讓證明單，開具紅字折讓增值稅發(fā)票。
借：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
貸：銀行存款
收到銷售返利方：
收到返利方，持通過稅務(wù)局認(rèn)證的紅字折讓增值稅發(fā)票，抵減進(jìn)項稅額。
借：銀行存款
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）（紅字）
貸：其他業(yè)務(wù)收入（或庫存商品）
6.銷售折讓計入什么科目
銷售折讓沖減主營業(yè)務(wù)收入科目
銷售折讓，是指企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價上給予的減讓。企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售折讓的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時沖減當(dāng)期的銷售商品收入。銷售折讓屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。
【例】甲公司2007年7月18日銷售一批商品，增值稅發(fā)票注明的售價為40000元，增值稅為6800元，該批產(chǎn)品的成本為35000元。貨到后買方發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量與合同要求不一致，要求給予價款5%的折讓，甲公司同意折讓。為此甲公司所做的會計分錄為：
7月18日銷售實(shí)現(xiàn)時：
借：應(yīng)收賬款 46800
貸：主營業(yè)務(wù)收入 40000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 6800
借：主營業(yè)務(wù)成本 35000
貸：庫存商品 35000
發(fā)生銷售折讓時：
借：主營業(yè)務(wù)收入 2000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 340
貸：應(yīng)收賬款 2340
實(shí)際收款時：
借：銀行存款 44460
貸：應(yīng)收賬款 44460
7.商品折扣與折讓怎么核算,會計分錄
1. 商業(yè)折扣，是指企業(yè)根據(jù)市場供需情況，或針對不同的顧客，在商品標(biāo)價上給予的扣除。平常去商場看到打幾折就是商業(yè)折扣的表現(xiàn)。
銷售折讓是指由于商品的質(zhì)量、規(guī)格等不符合要求，銷售單位同意在商品價格上給予的減讓。
2. 會計分錄：
商業(yè)折扣直接按照折扣后的價格入賬例如：
企業(yè)向A銷售商品售價為100萬元，增值稅率17%，商業(yè)折扣10%
【解】銷售時 直接扣除商業(yè)折扣后入賬
計算：應(yīng)收賬款科目余額100*(1+17%)*(1-10%)=105.3萬元
主營業(yè)務(wù)收入100*(1-10%)=90萬元，二者余額記應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)繳增值稅
借：應(yīng)收賬款105.3
貸：主營業(yè)務(wù)收入 90
應(yīng)交稅費(fèi)_應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 15.3
銷售折讓在核算時，由于銷售折讓不具備費(fèi)用的屬性，因此，應(yīng)當(dāng)將其作為收入的抵減數(shù)處理，例如：
企業(yè)向A銷售商品售價為100萬元，增值稅率17%，由于質(zhì)量問題給予銷售折讓10%
借：應(yīng)收賬款 117貸：主營業(yè)務(wù)收入 100應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 17因?yàn)檎圩?0%所以借：主營業(yè)務(wù)收入 10應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 1.7貸：應(yīng)收賬款 11.7實(shí)際付款117-11.7=105.3
